УИД 91RS0№-15 Дело №а-1008/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 июля 2023 года г. Керчь

Керченский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего ФИО5.,

при секретаре ФИО4,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

17.03.2023 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Крым (далее: Межрайонная ИФНС № 7) обратилась в Керченский городской суд Республики Крым с административным иском к ФИО1, уточнив который просила: взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 72 567 руб., 50 коп. из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 58 054,00 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 5 805, 50 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8 708 руб.

Требования административного искового заявления мотивированы тем, что ФИО1 в 2020 году получил доход в виде экономической выгоды – объекта недвижимого имущества, полученного по договору дарения квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. До ДД.ММ.ГГГГ декларация по НДФЛ в налоговые органы предоставлена не была. По результатам камеральной проверки Межрайонной ИФНС России № 7 по Республике Крым принято решение о привлечении к ответственности административного ответчика за совершении налогового правонарушения № 1805 от 22.12.2021, начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год по сроку выплаты 15.07.2021 в сумме 58 054 руб., назначен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 5 805,50 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 8 708 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 2 133, 49 руб. Решение не обжаловано, ступило в законную силу 14.02.2022, начисленные налог, пени и штраф в добровольном порядке не уплачены. Также административному ответчику были направлены соответствующие требования со сроком уплаты до 16.03.2022, но также не были оплачены. Судебным приказом от 12.04.2022 с ФИО1 были взысканы суммы налоговых обязательств, однако судебный приказ по заявлению ответчика был отменен – 16.01.2023, а 16.03.2023 был произведен поворот исполнения решения, в связи с чем административный истец обратилась в суд с данным иском.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указал на то, что если взыскание налога с него законно, то он не возражает против его уплаты, а если взыскание является незаконным то просил отказать в удовлетворении административного иска.

Административный истец надлежащим образом извещенный о рассмотрении настоящего дела, в судебное заседание не явился. В силу ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено без участия представителя административного истца.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы административного дела и, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно положениям п. 7 ч. 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет и представляют налоговую декларацию.

В силу ч.ч. 2, 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения спорных отношений) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, при уплате налога на доходы физических лиц с дохода, полученного физическим лицом в связи с заключением им договора дарения, подлежит учету экономическая выгода налогоплательщика, учитываемая в той мере, в какой эту выгоду возможно оценить исходя из фактических обстоятельств конкретного дела. Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества.

Пунктом 1 статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13%.

Согласно пункту 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с ч. 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

На основании ч. 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с ч. 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения спорных отношений) налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Федеральный законодатель установил в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Согласно ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения спорных отношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (статья 70 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. на момент возникновения спорных отношений).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе с присвоением ИНН № и является плательщиком налога на доходы физических лиц (л.д. 14).

Из решения Межрайонной ИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в ходе проведенной камеральной проверки установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ получил в дар объект недвижимости с кадастровым номером 90:19010112:18238, расположенного по адресу: <адрес> от дарителя ФИО2. Кадастровая стоимость недвижимого имущества 446 569,67 руб., что также подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 76-81).

Согласно сведениям, полученным от Керченского городского отдела записи актов гражданского состояния родственные связи с дарителем не установлены.

ФИО1 было сформировано требование о предоставлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ № по вопросу предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020. Требование от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (трек №) (л.д. 11-13).

Таким образом, доход административного ответчика от принятия в дар вышеуказанной комнаты составил 446 569,67 руб.

В связи с указанными обстоятельствами у налогоплательщика возникла обязанность самостоятельно исчислить подлежащую уплату в бюджет сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год.

В нарушение подпункта 7 пункта 1 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком ФИО1 не представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

По результатам проведении камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 установлено: не отражение суммы дохода, облагаемого по ставке 13% в размере 446 569,67 рубля, ФИО1 не представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Допущенное ФИО1 нарушение в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации влечет начисление пени на сумму неуплаченного налога.

Решением начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Начислены налог на доход физических лиц в размере 58 054 руб., пени в размере 2 133,49 руб., штрафы за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере соответственно 8 708 рублей и 5 805,50 рублей.

Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не обжаловалось.

Ввиду неуплаты недоимки, пеней и штрафа, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налога в размере 58 054 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафов в размере 5 805,50 руб. и 8 708,00 руб. (л.д. 6-9).

Требования были направлены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (трек №) (л.д. 10).

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налога, пени и штрафа не исполнена в установленные законом сроки, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО1 штрафов на налоговые правонарушения, налога на доходы физических лиц, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Керченский судебный район Республики Крым выдан судебный приказ №а-46-22/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности недоимки и пени (л.д. 31), который определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника на судебный приказ; заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на основании заявления должника (л.д. 95-97).

Определением мировым судьей судебного участка № Керченский судебный район Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ в порядке поворота исполнения судебного приказа, с Межрайонной ИФНС Росси № по <адрес> в пользу ФИО1 взыскана денежная сумма в размере 49 569,90 руб. (л.д. 98-100).

С административным иском административный истец обратился 17.03.2023.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из вышеизложенного следует, что межрайонная ИФНС № 7 соблюла процессуальные сроки на всем протяжении процедуры взыскания задолженности с ФИО1

Расчет пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа судом проверен и соответствует Налоговому законодательству Российской Федерации.

Принимая во внимание, что административный ответчик, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 Налогового Кодекса Российской, пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской добровольно в полном объеме не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении административных требований.

Доводы административного ответчика, о том, что квартира была получена от ФИО2, которая приходится ему родной теткой по линии матери отклоняются судом, ввиду следующего.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ).

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

Статьей 14 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры. Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.

Таким образом, ФИО1 не является близким родственником ФИО2, с учетом положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и положений Семейного кодекса Российской Федерации, в судебном порядке членом семьи ФИО2, ФИО1 не признавался.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что ФИО1 необходимо уплатить испрашиваемые административным истцом суммы.

Доводы ФИО1 о том, что административный истец не направлял ему требовоание, опровергается материалами дела.

То обстоятельство, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отбывал наказание в местах лишения свободы, о чем налоговому органу не было известно, само по себе не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом обязанности по уведомлению налогоплательщика об обязанности уплатить налог, кроме того, как указывалось выше, решение Межрайонной ИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе и по вышеуказанным обстоятельствам не оспаривалось.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец при предъявлении требований освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, в то время как им предъявлены требования к ответчику имущественного характера в размере 72 567,50 руб., в соответствии с требованиями статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 377 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в доход бюджета (получатель – Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка получателя 017003983, корреспондентский счет банка (ЕКС) №, расчетный счет в банке 0№, КБК 18№) задолженность в общей сумме 72 567,50 руб. из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 года в размере 58 054,00 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 805,50 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8 708 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в доход федерального бюджета, судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 2 377 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Керченский городской суд Республики Крым.

Судья

Мотивированное решение суда изготовлено 7 июля 2023 года.