Решение по делу № 2А-2640/2023 от 03.10.2023

Дело №2а-2640/2023

68RS0001-01-2023-002907-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 октября 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе: председательствующего судьи Тютюкиной С.В., при помощнике судьи Казарине Д.А.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО3, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год и начисленных по нему пеней за 2021 год, пени по налогу на имущество за 2021 год, штрафа за налоговое правонарушение,

УСТАНОВИЛ:

26.06.2023 года УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год и начисленных по нему пеней за 2021 год, пени по налогу на имущество за 2021 год, штрафа за налоговое правонарушение.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО3 являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО3 являлся собственником транспортных средств «<данные изъяты>» государственный регистрационный номер №, в период с 29.10.2018 по 21.11.2020, и «<данные изъяты>» государственный регистрационный номер №, в период с 27.06.2019 по 28.11.2020, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 в сумме 10 213 рублей (налоговое уведомление от 01.09.2021 №19050604).

В соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО3 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником объектов недвижимости – комната с кадастровым номером № по адресу: г. <адрес>; гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес> на основании чего ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 в сумме 41 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2021 №19050604).

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год и налога на имущество физических лиц за 2020 год своевременно исполнена не была, административному ответчику на основании ст.69 -70 Налогового кодекса РФ было направлено требование от 21.12.2021 №55812 со сроком исполнения до 15.02.2022.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам: требование от 21.12.2021 №, пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 02.12.2021 по 20.12.2021 на недоимку 10 213 рублей в сумме 48,85 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02.12.2021 по 20.12.2021 на недоимку 41 руб. (налог за 2020 год) в сумме 0,19 руб.

20.05.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ, и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

Административным ответчиком по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ приобретена целая доля иного строения (гараж) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ продал вышеуказанное имущество.

В установленный ст. 229 НК РФ срок административным ответчиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 года, в связи, с чем налоговым органом проведена камеральная проверка. По итогам камеральной проверки налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО3 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 1 000 руб.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 69, ст. 70 НК РФ ФИО3 направлено требование о добровольной уплате указанной задолженности, однако до настоящего времени требование налогоплательщиком не исполнено.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО3 задолженность в сумме 10196,90 руб.:

- штраф за налоговое нарушение по решению № от ДД.ММ.ГГГГ – 1000 рублей.

- пени по налогу на имущество физических лиц за период 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 0,19 рублей;

- транспортной налог – 9147,86 рублей;

- пеню по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 48,85 рублей.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3, не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса в соответствии со ст.150 КАС РФ.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО1 заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются Законом Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно представленным стороной административного истца данным, которые административным ответчиком не опровергнуты, ФИО3 в 2020 году являлся собственником транспортных средств «<данные изъяты>» государственный регистрационный номер №, в период с 29.10.2018 по 21.11.2020, и «<данные изъяты>» государственный регистрационный номер №, в период с 27.06.2019 по 28.11.2020, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 в сумме 10 213 рублей.

В соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником объектов недвижимости – комната с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>; гараж с кадастровым номером <адрес> по адресу: <адрес>, на основании чего ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 в сумме 41 рублей.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО3 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 10 213 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 41 рубль, по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 года.

Налоговое уведомление об уплате налогов № налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 НК РФ срок, а именно 12.10.2021, т.е. более чем за 30 дней до срока уплаты налога не позднее 01.12.2021), что подтверждается представленным реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России».

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год своевременно исполнена не была, административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени по транспортному налогу за период со 02.12.2021 по 20.12.2021 на недоимку 10 213 рублей (налог за 2020 год) в сумме 48,85 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 на недоимку 41 рубль (налог за 2020 год) в сумме 0,19 рублей

Административным ответчиком по договору купли-продажи от 25.06.2016 приобретена целая доля иного строения (гараж) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>. Право собственности зарегистрировано 07.02.2020.

Согласно договору купли-продажи от 07.02.2020 ФИО3 19.02.2020 продал вышеуказанное имущество.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1-2 си. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в предусмотренный ст. 229 НК РФ срок административным ответчиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 года, в связи, с чем налоговым органом проведена камеральная проверка.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы но не менее 1000 рублей.

На основании установленного факта, что в отношении ФИО3 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику назначен штраф в размере 1 000 рублей. В добровольном порядке ФИО2 назначенный штраф не уплатил.

На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО3 были выставлены и направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога в размере 10 213 рублей и пени в размере 48,85 рублей, на сумму налога на имущество физических лиц в размере 41 рубль и пени в размере 0,19 рублей со сроком добровольного погашения задолженности до 15.02.2022. Факт направления требования подтверждается отчетом об отслеживании отправления АО «Почта России»;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму штрафа в размере 1000 руб. со сроком добровольного погашения задолженности до 10.03.2022. Факт направления требования представленным реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от 09.02.2022.

Указанное требование административным ответчиком было оставлено без исполнения.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом административном деле мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Тамбова 20.05.2022 был вынесен судебный приказ №2а-2669/2022 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени, при этом мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, что регулируется статьей 123.4 КАС РФ.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Тамбова от 22.12.2022 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО3

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 22 июня 2023 года. В суд административное исковое заявление направлено почтовой корреспонденцией 14 июня 2023 года, т.е. в установленный законом срок.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа, сроки выставления и направления налогоплательщику налогового уведомления и требования подлежат проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как следует из материалов дела, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 41 рубль, в полном размере, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 10213 рублей, была оплачена частично, остаток задолженности составляет 9147,86 рублей.

Данных об уплате административным ответчиком задолженности по налогам и пени, штрафу в полном объеме суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности в отношении ФИО3, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по вышеуказанным выше налогам в полном объеме не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как исковое административное заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 400 рублей в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> <адрес>, регистрации по месту жительства не имеющего, задолженность в сумме 10196,90 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2020 год – 9147,86 рублей,

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года – 48,85 рублей,

- пени по налогу за имущество физических лиц за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года – 0,19 рублей,

- штраф за налоговое нарушение по решению № от ДД.ММ.ГГГГ – 1000 руб.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <адрес> <адрес>, регистрации по месту жительства не имеющего, в доход муниципального образования городской округ – город Тамбова государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья С.В. Тютюкина

Мотивированное решение суда составлено 17 октября 2023 года.

Судья С.В. Тютюкина