Решение по делу № 2А-1179/2023 от 30.06.2023

Дело № 2а-1179/2023

22RS0011-02-2023-000428-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2023 года город Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Неустроевой А.В.,

при секретаре Хвостиковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной службы России № 16 по Алтайскому краю к И.. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к И.. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика И..

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю) И.. является собственником следующих транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель DDD, VIN: ***, 1996 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГ..

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель ZZZ, 2003 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГ..

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак *** марка/модель WWW, 2205 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГ..

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак ***, марка/модель NNN 1991 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГ..

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак ***, марка/модель BBB 1976 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГ..

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак ***, марка/модель YYY, 1999 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГ..

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак ***, марка/модель MMM, VIN: ***, 1993 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ..

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 8 668 руб., за 2020 год в сумме 6 288 подлежащий уплате И..

И.. было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2019 год от ДД.ММ.ГГ. ***, за 2020 год от ДД.ММ.ГГ. ***.

Налоговое уведомление направлено в адрес И.. посредством личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неуплатой в установленный срок, выставлено требование по уплате налога за 2019 год от ДД.ММ.ГГ. ***, за 2020 год от ДД.ММ.ГГ. *** об уплате налога, направленное налогоплательщику через личный кабинет.

Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год начислена пеня в размере 18,42 руб., за 2020 год в размере 22,01 руб.

Также налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год, который не был оплачен своевременно и взыскивался в судебном порядке (судебный приказ ***а-660/2020), в связи с чем, И.. были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 года в размере 234,51 руб.

За налогоплательщиком И.. числится задолженность по транспортному налогу:

налог за 2019 год – 8 668 руб., пеня на недоимку за 2019 год-18,42 руб.,

налог за 2020 год – 6 288 руб., пеня на недоимку за 2020 год -22,01 руб.;

пеня на недоимку за 2018 год -234,51 руб.

Кроме того, в Инспекцию от АО Группа «Ренессанс Страхование» представлена справка (форма 2-НДФЛ) по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, согласно которой ответчик получил доход в сумме 18 408,82 руб., с которого не удержан налог.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГ. об уплате налога на доходы физических лиц не удержанного налоговым агентом.

Сумма налога, исчисленная инспекцией, согласно представленной справки 2-НДФЛ составила за 2020 год 2 361,14 руб. Налоговое уведомление направлено И.. через личный кабинет.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год начислена пеня в размере 219,66 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с И.. транспортного налога и НДФЛ. ДД.ММ.ГГ. мировым судьей судебного участка №2 г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ №*** о взыскании с И.. задолженности по транспортному налогу и НДФЛ соответствующих сумм пеней.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГ. мировым судьей судебного участка №2 г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении И.. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. №23-ФЗ).

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика И.. недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020 года в сумме 14956 руб., пени за 2018, 2019, 2020 годы – 274,94 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 361,14 руб., пени 219,66 руб. На общую сумму 17 811,74 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик И.. в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежавшим образом. Ранее в судебном заседании возражал относительно заявленных требований, полагал, что административным истцом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что И.. в 2019, 2020 году являлся собственником автомобилей:

- BBB с государственным регистрационным знаком <***>, мощность 59.0 л/с, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГ. -3ДД.ММ.ГГ.;

- MMM с государственным регистрационным знаком <***>, мощность 99.0 л/с, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГ.-ДД.ММ.ГГ.;

- DDD с государственным регистрационным знаком <***>, мощность 80 л/с, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГ. - ДД.ММ.ГГ.;

- YYY с государственным регистрационным знаком <***>, мощность 145 л/с, дата государственной регистрации 06.04.2019 г. - ДД.ММ.ГГ.;

- WWW с государственным регистрационным знаком <***>, мощность 109 л/с, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГ. -ДД.ММ.ГГ.;

- MMM с государственным регистрационным знаком Н753У022, мощность 150 л/с, дата государственной регистрации 22.04.2020 г. по настоящее |время.

У И.. имелась обязанность оплачивать транспортный налог на принадлежавшие ему вышеуказанные транспортные средства.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.

Транспортный налог за 2019 год был исчислен И.. налоговым органом и подлежал уплате в сумме 8 668 руб.

Вместе с тем, согласно ответа МО МВД России «Рубцовский» от ДД.ММ.ГГ. на судебный запрос, в 2019 году автомобиль ZZZ, регистрационный знак *** И.. не принадлежал, а автомобиль MMM с государственным регистрационным знаком *** принадлежал И.. 2 месяца.

Таким образом, расчет задолженности по транспортному налогу за 2019 год подлежит перерасчету, а именно с И.. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 в сумме 2853 руб., а именно за BBB с государственным регистрационным знаком *** – 588 руб., MMM с государственным регистрационным знаком ***- 165 руб.; DDD с государственным регистрационным знаком *** -733 руб.; YYY с государственным регистрационным знаком ***- 2175 труб.; WWW с государственным регистрационным знаком ***- 182 руб.

Из представленной в материалы дела карточки расчета с бюджетом (далее по тексту - КРСБ), ДД.ММ.ГГ.И.. был частично уплачен транспортный налог в сумме 990 руб., в связи с чем, налоговым органом сумма налога, подлежащая взысканию была уменьшена, что также следует из текста заявления о выдаче судебного приказа и сторонами не оспаривалось.

И.. было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2019 год от ДД.ММ.ГГ. ***.

Налоговое уведомление направлено в адрес должника через личный кабинет, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом.

В связи с неуплатой в установленный срок, выставлено требование от ДД.ММ.ГГ. *** об уплате налога, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ., направленное налогоплательщику через личный кабинет.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год начислена пеня в размере 18,42 руб.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2019 году подлежит уплате в меньшем размере, то и размер пени подлежит перерасчету.

Исходя из суммы задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год – 2853 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. составляет 6,06 руб.

Таким образом, с И.. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2853 руб., пени 6,06 руб.

Также налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 6288 руб., подлежащий уплате И..

И.. было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2020 год от ДД.ММ.ГГ. ***.

Налоговое уведомление направлено в адрес И.. через личный кабинет, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом.

В связи с неуплатой в установленный срок, выставлено требование от ДД.ММ.ГГ. *** об уплате налога, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ., направленное налогоплательщику также через личный кабинет.

И.. не произвел уплату транспортного налога за 2020 год в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год начислена пеня в размере 22,01 руб.

Расчет задолженности по транспортному налогу, пени за 2020 год судом проверен, является арифметически верным и принимается судом.

Таким образом, с И.. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6 288 руб., пени 22,01 руб.

Кроме того, ранее налоговым органом исчислялся транспортный налог за 2018 год, который не был оплачен своевременно и взыскивался в судебном порядке.

Согласно судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 г. Рубцовска Алтайского края от ДД.ММ.ГГ. № *** с И.. была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6245 руб., пени 1286,71 руб.

Согласно ответа ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГ. *** судебный приказ № *** о взыскании задолженности по транспортному налогу с И.. на исполнение не поступал.

Согласно КРСБ сведения об оплате И.. задолженности по транспортному налогу за 2018 год также отсутствуют.

В связи с чем, И.. были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 года в размере 234,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ..

Таким образом, с И.. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2853 руб., пеня 6,06 руб., за 2020 год в сумме 6288 руб., пеня 22,01, пеня за 2018 год в сумме 234,51.

Разрешая требования административного истца о взыскании с И.. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год суд приходит к следующему.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

В Инспекцию от АО Группа «Ренессанс Страхование» представлена справка (форма 2-НДФЛ) по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, согласно которой ответчик получил доход в сумме 18 408,82 руб., с которого не удержан налог.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Сумма налога, исчисленная инспекцией, согласно представленной справки 2-НДФЛ составила за 2020 год 2361,14 руб. Налоговое уведомление направлено И.. через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год в установленные законом сроки налогоплательщику было выставлено требование от ДД.ММ.ГГ. ***, направленное через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год начислена пеня в размере 219,66 руб.

Согласно представленной в материалы дела справки по форме 2-НДФЛ в 2020 году И.. был получен доход от АО Группа «Ренессанс страхование» в размере 146 258,16, сумма удержанного налога составила 16 620 руб., а также 18 408,82 руб., сумма удержанного налога составила 0 руб.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 указанного Кодекса. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.

Между тем суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный истцом доход в виде присужденного в его пользу штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

Ранее в судебном заседании И.. подтвердил, что в 2020 году получал страховую выплату от АО «Ренессанс страхование» по договору ОСАГО.

Таким образом, согласно обстоятельствам дела и требованиям указанных положений налогового и страхового законодательства, выплаченные налогоплательщику страховой компанией неустойка и штраф, не носят компенсационный характер, в связи с чем, суд приходит к выводу, что сумма в размере 18 408,82 руб., выплаченная И.. является неустойкой и штрафом, и правомерно отнесена налоговым органом к налогооблагаемым доходам.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика налога на доходы физических лиц и пени за несвоевременную уплату указанного налога. Расчет налога и пени судом проверен и административным ответчиком не оспаривался.

Согласно ч.2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем вторым п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

По самому раннему требованию *** от ДД.ММ.ГГ. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год сумма задолженности не превысила 10 000 руб., по требованию *** от ДД.ММ.ГГ. о взыскании задолженности за 2020 год сумма налога превысила 10 000 руб. (по обоим требованиям), соответственно, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании начал исчисляться с даты, установленной для исполнения этого требования, то есть с ДД.ММ.ГГ..

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с И.. указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек ДД.ММ.ГГ. (с учетом требования *** от ДД.ММ.ГГ. сумма налогов превысила 10 000 руб.) + 6 месяцев).

ДД.ММ.ГГ. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю мировому судье судебного участка № 2 г. Рубцовска подано заявление о взыскании сумм, указанных в вышеперечисленных требованиях, то есть в установленный срок.

ДД.ММ.ГГ. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании данных сумм.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГ. судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

Административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГ. (согласно штампу на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд основаны на неверном толковании норм материального права и противоречат установленным по делу обстоятельствам.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога и пени с должника в соответствии со ст.ст.48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, а потому административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик И.. не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом размера удовлетворенных требований в сумме 479,38 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с И.., ДД.ММ.ГГ. года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в сумме 2853 руб., пени 6,06 руб.; за 2020 год в размере 6288 руб., пени 22,01 руб., пени за 2018 год в сумме 234,51;

задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 361,14, пени 219,66 руб.

Всего взыскать 11984,38 руб. в пользу регионального бюджета и перечислить их в Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК: 017003983

Счет банка получателя: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Статус плательщика: 13

КБК 18201061201010000510

Код ОКТМО: 0.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Взыскать с И.. в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 479,38 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения ДД.ММ.ГГ..

Председательствующий А.В. Неустроева