Дело №2а-3661/2025
УИД 48RS0002-01-2025-003928-54
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 октября 2025 года г.Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Караваевой Е.А.,
при ведении протокола помощником судьи Фроловой А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога и пени,
установил:
УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество в размере 157 руб. за 2023 год, транспортного налога в размере 2675 руб. за 2023 год, а также пени по состоянию на (дата) в размере 8665 руб. 97 коп. В обосновании требований указывает на то, что ФИО1 является плательщиком имущественного и транспортного налогов, в связи с чем ему были исчислены налоги за 2023 год. Также с (дата) по (дата) ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. За несвоевременную оплату налогов начислены пени. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, однако налоги оплачены не были. Также в адрес ответчика направлено требование об уплате налога.
В связи с неуплатой налогов налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, (дата) судебный приказ был вынесен, а определением от (дата) по заявлению должника судебный приказ отменен. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена. Административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке.
Административный истец и ответчик в судебное заседание не явились о дате, времени и месте рассмотрения дела, уведомлены надлежащим образом.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налоговые ставки на налоговый период 2021 год определены Положением "О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка", принятым решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 года № 515 и составляют: для квартиры, части квартир, части жилых домов, комнаты кадастровой стоимостью: до 4,0 млн. рублей (включительно) - 0,1%.
Судом установлено, что за ФИО1 в 2023 году на праве собственности зарегистрирована <данные изъяты> доля квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>;
Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за 2023 год.
Исходя из кадастровой стоимости квартиры, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки размер налога составил 157 руб.
В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…
Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.
Судом установлено, что за административным ответчиком в 2023 году был зарегистрирован - автобус: «ГАЗ 32212», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2023 год.
Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога за 2023 год составляет за автобус 2675 рублей (107 л.с. * 50 руб. * 6/12 месяца).
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент направления налогового уведомления) предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от (дата), с расчетом налога на имущество и транспортного налога за 2023 год.
Факт направления уведомления подтверждается списком заказных писем № от (дата).
Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. ред. от 04.08.2023) предусматривалось, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 04.08.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Статьёй 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства) (пункт 1).
Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (пункт 4).
С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (пункт 9).
Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 года увеличены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев,
С учетом изложенных норм требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее (дата).
Из материалов дела следует, что (дата) налогоплательщику выставлено требование № о наличии у него задолженности по налогам 36 616 руб. 28 коп. (страховые взносы, налог на профессиональный доход, налог на имущество), пени – 11721 руб. 05 коп. Срок исполнения обязанности до (дата).
Требование № направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (дата).
Выставление нового требования в случае увеличения размера отрицательного сальдо налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Таким образом, значимый для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.
Судом установлено, что ранее, (дата) в отношении административного ответчика было вынесено решение Октябрьским районным судом г. Липецка по делу №2а-1098//2025, которым было установлено, что отрицательное сальдо по состоянию на (дата) составляло 56 руб. 92 коп., которое состоит из задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2023 год.
Как следует из вышеуказанного решения суда, после (дата) налогоплательщиком были внесены денежные средства в общей сумме 1000 руб. на единый налоговый счет (ЕНС).
Таким образом, у налогоплательщика ФИО1 сложилось нулевое сальдо по состоянию на (дата); задолженность по пени по состоянию на (дата) составила 715 руб. 16 коп. ((1658,24 руб. + 56,92 руб.) – 1000 руб.).
(дата) были начислены налоги за 2023 год в размере 2832 руб. (2675 руб. + 157 руб.).
Исходя из этого, по состоянию на (дата) сальдо налогоплательщика ФИО1 стало отрицательным и составляло 2832 руб. (2675 руб. + 157 руб.).
С учетом установленного размера задолженности по состоянию на (дата) (2832 руб.) размер пени по состоянию на (дата) составил 297 руб. 36 коп.
период
дн.
Ставка, %
делитель
пени
задолженность
(дата)-(дата)
30
21
300
59,47
2832
(дата)-(дата)
120
21
300
237,89
2832
Материалами дела подтверждается, что (дата) мировым судьей судебного участка № 26 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который (дата) был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
(дата) настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.
С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению частично.
Всего взысканию с ФИО1 подлежит задолженность в сумме 3129 руб. 36 коп. (157 руб. + 2675 руб. + 297 руб. 36 коп.).
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4 000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогу на имущество, транспортному налогу, пени в общей сумме 3129 (три тысячи сто двадцать девять) руб. 36 коп., состоящей из:
- транспортного налога за 2023 год в размере 2675 руб.;
- налогу на имущество за 2023 год в размере 157 руб.;
- пени по состоянию на 30 апреля 2025 года в размере 297 руб. 36 коп.
В удовлетворении требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 8368 руб. 61 коп. отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Е.А. Караваева
Мотивированное решение изготовлено 11 ноября 2025 года.