Решение по делу № 2А-8686/2022 от 31.08.2022 | Курганский городской суд (Курганская область)

Дело №2А-8686/22

45RS0026-01 -2022-008223-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 августа 2022 года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Мельниковой Е.В.

при секретаре Квасковой А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № является собственником имущества: жилого дома, расположенного по адресу <адрес>, площадь 230,10, дата регистрации права 01.09.2010; транспортного средства, указанного в налоговом уведомлении: Марка/ФИО1, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2015, дата регистрация права 04.08.2015.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 24.01.2012 прекратил деятельность. При осуществлении предпринимательской деятельности применял ЕНДВ.

Должнику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование от 11.07.2019 №72731, от 13.02.2020 № 51387.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности по налогу на имущество за 2018г. в размере 482 руб., пени в размере 25,53 руб. за период с 03.12.2019 по 12.02.2020; земельный налог за 2018г. в размере 248 руб., пени в размере 3,74 руб. за период с 03.12.2019 по 12.02.2020; пени по транспортному налогу в размере 41,54 руб. за период с 03.12.2019 по 12.02.2020; пени по единому налогу на вмененный доход в размере 146,27 руб. за период с 24.02.2017 по 28.02.2018; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 42,52 руб. за период с 23.06.2019 по 11.07.2019; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 15,40 руб. за период с 14.06.2019 по 11.07.2019.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Установлено, что ФИО2 является собственником имущества, транспортного средства, земельного участка, указанных в налоговом уведомлении.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи432 НК РФ).

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01 января 2017 года.

Согласно ст. 346.26 НК РФ (не применяется с 01.01.2021) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В силу ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

Как следует из материалов дела, ФИО2 до 24.01.2012 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлявшего деятельность без образования юридического лица, при осуществлении предпринимательской деятельности применял ЕНВД.

ФИО2 направлены требования об уплате недоимки №72731 от 11.07.2019 с указанием срока для добровольной уплаты до 06.11.2019, № 51738 от 13.02.2020 с указанием срока для добровольной уплаты до 07.04.2020.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога не была выполнена.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка №47 судебного района города Кургана от 22.05.2020 вынесен судебный приказ, в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка №47 судебного района города Кургана определением от 07.12.2021, судебный приказ от 22.05.2020, отменен.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратились 01.06.2022, в установленный срок.

УФНС России по Курганской области просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу в размере 41,54 руб. за период с 03.12.2019 по 12.02.2020.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка №47 судебного района города Кургана от 22.05.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2, в том числе недоимки по транспортному налогу за 2018г. в размере 2 754 руб.

Данная сумма была уплачена ФИО2 04.10.2021, после вынесения судебного приказа. В связи с чем, требования о взыскании пени в размере 41,54 руб. подлежат удовлетворению.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход в размере 146,27 руб. за период с 24.02.2017 по 28.02.2018, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 15,40 руб. за период с 14.06.2019 по 11.07.2019, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды с 1 января 2017г. в размере 42,52 руб. за период с 23.06.20019 по 11.07.2019..

Конституционный Суд РФ в Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0 отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, страховых вносов. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по их уплате.

Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В материалы административного дела налоговым органом не представлены доказательства принудительного (судебного) взыскания в установленном законом порядке единого налога на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды до 1 января 2017.

Кроме того, как следует из административного искового заявления, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, меры принудительного взыскания не принимались, недоимка в размере 2 207,48 руб., на которую начислены пени в размере 15,40 руб. за период с 14.06.2019 по 11.07.2019, списана 15.02.2022. Кроме того, взыскания по единому налогу на вмененный доход за 4 кв. 2011г. в размере 1 389 руб., на которые исчислена сумма пени в размере 149,82 руб., списана 26.02.2018.

Таким образом, поскольку имеющимися в деле доказательствами факт несвоевременной уплаты административным ответчиком единого налога на вмененный доход, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 1 января 2017 не подтвержден, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в части взыскания с ФИО2 пени по единому налогу на вмененный доход в размере 146,27 руб. за период с 24.02.2017 по 28.02.2018; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды до 1 января 2017 года в размере 15,40 руб. за период с 14.06.2019 по 11.07.2019.

Требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 1 января 2017г. не подлежат удовлетворению, поскольку как следует из материалов дела, ФИО2 до 24.01.2012 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, доказательств тому, что ФИО2 свою деятельность осуществлял в том числе с 1 января 2017г., в материалы дела не представлено. Кроме того, в материалы дела так же не представлено доказательств принудительного (судебного) взыскания в установленном законом порядке страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 1 января 2017.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 177 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО3 о взыскании недоимки, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированного по адресу: г. Курган, п. Чистое поле, ул. 8-я Чистополевая, д. 5, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по налогу на имущество за 2018г. в размере 482 руб., пени в размере 25,53 руб. за период с 03.12.2019 по 12.02.2020, по земельному налогу за 2018г. в размере 248 руб., пени в размере 3,74 руб. за период с 03.12.2019 по 12.02.2020, пени по транспортному налогу в размере 41,54 руб. за период с 03.12.2019 по 12.02.2020.

В удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО3 в пользу УФНС России по Курганской области пени по единому налогу на вмененный доход в размере 146,27 руб. за период с 24.02.2017 по 28.02.2018; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 1 января 2017г. в размере 42,52 руб. за период с 23.06.2019 по 11.07.2019, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды до 1 января 2017 г. в размере 15,40 руб. за период с 14.06.2019 по 11.07.2019. - отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

Судья Курганского

городского суда Е.В. Мельникова