УИД № 77RS0001-02-2025-009599-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 октября 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1467/25 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 2 руб., по налогу на имущество за 2017, 2018, 2021, 2022 г.г. в общей сумме 4417 руб., по земельному налогу за 2021, 2022 г.г. в общей сумме 4232 руб., по налогу на профессиональный доход за август 2023 г. в сумме 1704,32 руб., за сентябрь 2023 г. в сумме 1786,68 руб., за август 2023 г. в сумме 278 руб. и пени в сумме 4178,2 руб., ссылаясь на наличие у административного ответчика на 3 января 2023 г. отрицательного сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Административный истец на основании ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ просит восстановить срок на взыскание задолженности, ссылаясь на то, что Инспекция не имела возможности в указанные НК РФ и КАС РФ сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд в связи со смещением сроков на принудительное взыскание, связанным с введением ЕНС, однако налоговый орган явно выразил волю на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченной задолженности, что, по мнению налогового органа, является объективной и уважительной причиной пропуска срока.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены, причины неявки не сообщили.
Суд, руководствуясь ст. 150, 152 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.
На имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство …
Кроме того, ФИО1 принадлежала квартира по адресу: …, и земельный участок по адресу: ….
Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 19 августа 2018 г., от 22 августа 2019 г., от 1 сентября 2022 г. и от 12 августа 2023 г.
ФИО1 зарегистрирован как плательщик налога на профессиональный доход.
В связи с наличием задолженности административному ответчику направлялось требование от 23 июля 2023 г. № 44846 об уплате задолженности по налогам в сумме 8171,88 руб., пени в сумме 3202,01 руб. в срок до 11 сентября 2023 г.
Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено.
23 января 2024 г. налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 23 июля 2023 г., в размере 19694,6 руб.
По данным налогового органа, по состоянию на 22 января 2025 г. сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет:
- транспортный налог за 2014 г. – 2 руб.,
- налог на имущество за 2017 г. – 583 руб.,
- налог на имущество за 2018 г. – 1010 руб.,
- налог на имущество за 2021 г. – 1345 руб.,
- налог на имущество за 2022 г. - 1479 руб.,
- земельный налог за 2021 г. – 2116 руб.,
- земельный налог за 2022 г. – 2116 руб.,
- налог на профессиональный доход за август 2023 г. – 1704,32 руб.,
- налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. – 1786,68 руб.,
- налог на профессиональный доход за октябрь 2023 г. – 278 руб.,
- пени – 4178,02 руб.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается в том числе квартира.
В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – ФЗ № 422-ФЗ) установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 4).
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 2 ст. 8 ФЗ № 422-ФЗ).
Согласно ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.
Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислен административному ответчику налог на имущество физических лиц за 2021 и 2022 г.г., земельный налог за 2021 и 2022 г.г. и налог на профессиональный доход за 2023г.
Расчет сумм налогов объективно подтверждается представленными административным истцом документами.
Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст.48 НК РФ).
1 ноября 2024 г. мировым судьей судебного участка № 330 Бабушкинского района г.Москвы вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности суммы отрицательного сальдо.
На момент обращения к мировому судье сроки обращения в суд, предусмотренные п. 3 ст.48 НК РФ, налоговым органом были пропущены. Настоящее административное исковое заявление предъявлено также по истечении установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.
На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, а также то обстоятельство, что взыскиваемая задолженность поступает в бюджетную систему Российской Федерации, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 г.г. в общей сумме 2824 руб. (1345 + 1479), по земельному налогу за 2021 и 2022 г.г. в общей сумме 4232 руб. (2116 +2116) и по налогу на профессиональный доход за август, сентябрь и октябрь 2023 г. в общей сумме 3769 руб. (1704,32 + 1786,68 + 278).
Суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2014 г., по налогу на имущество за 2017, 2018 г.г. и взыскания данной задолженности, поскольку, как следует из материалов дела, ранее налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания в отношении указанной задолженности, в связи с чем в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» и подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ она не подлежала учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика.
Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 г.г., земельного налога за 2021 и 2022 г.г. и налога на профессиональный доход за август, сентябрь и октябрь 2023 г. административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в этой части.
При этом суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени, начисленной на иную задолженность ЕНС, поскольку данная задолженность с административного ответчика не взыскивается и сведений о применении мер принудительного взыскания в отношении данной задолженности административным истцом не представлено.
Учитывая размер ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды, сумма пени на взыскиваемую задолженность по состоянию на 22 января 2025 г. составляет:
- по налогу на имущество и земельному налогу за 2021 г. – 511,18 руб.,
- по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 г. – 124,63 руб.,
- по налогу на профессиональный доход за август 2023 г. – 110,84 руб.,
- по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. – 91,41 руб.,
- по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 г. – 10,19 руб., всего – 848,25 руб.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам в сумме 10825 руб. (2824 + 4232 + 3769), а также пени на данную задолженность в сумме 848,25 руб.
На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России № 16 по г.Москве удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве задолженность по налогам в сумме 10825 руб., пени в сумме 848,25 руб.
В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 30 января 2026 г.
Судья М.В. Невзорова