Решение по делу № 2А-2870/2025 от 01.11.2025 | Зеленодольский городской суд (Республика Татарстан)

Дело № 2а-2870/2025

УИД 16RS0040-01-2025-004363-57

3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2025 года город Зеленодольск

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего - судьи Бубновой К.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Григорьевой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

установил:

временно исполняющий обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Татарстан ФИО5 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

В обоснование административных исковых требований указано на то, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности с ФИО2 в размере ....

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени задолженность не погашена.

У ответчика имеется обязанность по уплате налогов, образовавшаяся в связи с наличием имущества:

- автомобиля легкового марки ... с государственным регистрационным номером №, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой марки ... с государственным регистрационным номером №, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой марки ... с государственным регистрационным номером №, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- мотоцикл марки ... с государственным регистрационным номером №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой марки ... с государственным регистрационным номером №, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой марки ... с государственным регистрационным номером №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой марки ... с государственным регистрационным номером №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- самоходное транспортное средство марки ... с государственным регистрационным номером №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью ... квадратных метров, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью ... квадратных метров, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира с кадастровым номером №, площадью ... квадратных метров, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом с кадастровым номером №, площадью ... квадратных метров, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) в размере ....

Руководствуясь статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму ..., содержащее сведения о размере актуального отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением (частичным исполнением) требования об уплате налоговым органом на сумму актуального отрицательного сальдо сформировалось решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №.

В отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа на сумму ..., в том числе, земельный налог с физического лица в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере ..., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере ... за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере ....

По состоянию на дату формирования административного искового заявления задолженность остается не погашенной в полном объеме.

В связи с вышеизложенным, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму ..., в том числе:

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 404 рублей 00 копеек,

- налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере ...,

- транспортный налог с физических лиц за ... в размере ...,

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере ... за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя (л.д. 6).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещался заказным письмом по месту регистрации.

Заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. В связи с указанным, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на дату уплату требования № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Формат электронного документа, указанного в абзаце первом настоящего пункта, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц.

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на дату выставления требования ... от ДД.ММ.ГГГГ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с постановлением от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ годах» Правительство Российской Федерации пришло к необходимости установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Установить, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

На автомобиль легковой установлена налоговая ставка (с каждой лошадиной силы) с мощностью двигателя:

- до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 3,5 рубля;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 5 рублей;

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 7,5 рубля;

- свыше 250 л.с. – 15 рублей.

Частью 2 данной статьи предусмотрена возможность увеличения (уменьшения) указанной налоговой ставки законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Исходя из этого, статьей 5 Закона Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ № ЗРТ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 рублей.

Статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно статье 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

На основании статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными онами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими ведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации к специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводится эксперимент по применению нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно пункту 1 статьи 4 названного Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном названным Федеральным законом.

Пунктом 1 статьи 11 Закона № 422-ФЗ установлено, что сумма налога исчисляется налоговым органом к соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (пункты 1, 2 статьи 10 Закона № 422-ФЗ).

На сумму налогового вычета уменьшается размер налога на профессиональный доход, подлежащего уплате. Если доход, облагается по налоговой ставке 4%, сумма налогового вычета составит 1% от суммы дохода.

Датой получения налогоплательщиком налога на профессиональный доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком налога на профессиональный доход не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО2 обременен следующим имуществом:

- автомобиль легкового марки ... с государственным регистрационным номером №, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой марки ... с государственным регистрационным номером №, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- мотоцикл марки ... с государственным регистрационным номером №, 1993 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой марки ... с государственным регистрационным номером № VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой марки ... с государственным регистрационным номером №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом с кадастровым номером №, площадью ... квадратных метров, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющую предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

МРИ ФНС № по <адрес> в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год: транспортный налог в размере ..., земельный налог в размере 332 рублей (л.д. 15);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год: транспортный налог в размере ..., земельный налог в размере 404 рублей (л.д. 16);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год: транспортный налог в размере ..., земельный налог в размере 404 рублей. Установлен срок для уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18);

- № от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет транспортного налога, установлено к уплате ... (л.д.20);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год: транспортный налог в размере ..., земельный налог в размере .... Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации (идентификатор №) (л.д.21,22).

- № от ДД.ММ.ГГГГ, исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год: транспортный налог в размере ..., земельный налог в размере ... рублей. Установлен срок для уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации (идентификатор №) (л.д.23,24).

- № от ДД.ММ.ГГГГ, исчислены налоги за ДД.ММ.ГГГГ год: транспортный налог в размере ..., земельный налог в размере .... Установлен срок для уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление направлено налогоплательщику по почте по месту его регистрации (идентификатор №) (л.д.25,26).

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..., в которую вошла недоимка по транспортному налогу в размере ..., по земельному налогу в размере ..., а также пени в размере .... Установлен срок платы не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ внедрен институт Единого налогового счета и у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС на общую сумму ....

С учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а также постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму .... Установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.27,28).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать с ФИО2 налоговую задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере ..., которое направлено административному ответчику по почте (почтовое отправление №) (л.д.28,30-31).

В связи с переходом на единый налоговый счет задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования.

Если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..., в которое вошла задолженность по налогам в размере ..., а именно: земельный налог в размере ... за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на профессиональный доход в размере ... за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортный налог в размере ... за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере ....

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности об уплате налоговой задолженности по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан, вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности на общую сумму ... за период с ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, налога на профессиональный доход в размере ... за ДД.ММ.ГГГГ год, земельный налог в размере ... за ДД.ММ.ГГГГ год, пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., транспортного налога в размере ... за ДД.ММ.ГГГГ год,

а также государственной пошлины в размере ....

Апелляционным определением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № определение мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № об отказе в удовлетворении заявления ФИО2 о восстановлении срока на подачу заявления об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № и возврате заявления ФИО2 об отмене указанного судебного приказа заявителю отменено.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО2 возражениями определением мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан указанный судебный акт был отменен (л.д.7).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую оплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а в последствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административный ответчик указанную сумму задолженности по налогам не погасил, МРИ ФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 29 583 рублей 17 копеек, направив административное исковое заявление по почте.

Между тем, разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает следующее.

Решением Зеленодольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были разрешены. Судом установлено, что административное исковое заявление в части требований о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... подано в суд с пропуском срока для предъявления иска, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Шестимесячный срок со дня вынесения исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан, определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа по делу № истек ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ), а налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, с пропуском установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

В соответствии со статьей 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что производство по делу в части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... подлежит прекращению.

Согласно предоставленному административным истцом расчёту пени в связи с просрочкой ФИО2 оплаты обязательных платежей в размере ... рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением обязанности по уплате административным ответчиком обязательных платежей, а именно:

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., взысканного с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №;

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., взысканного с ФИО2 судебным приказом С, который был отменен;

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., ..., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., взысканных с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №;

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., ..., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., взысканных с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №;

- транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., ..., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ..., налога на профессиональный доход в размере ..., взысканных с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вошедших в данное административное исковое заявление.

Пени рассчитаны следующим образом:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ...: сумма недоимки ... (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... + транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... + земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... + земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... + транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... + транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... + транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... + земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ...) х ... дней просрочки х ...;