Решение по делу № 2А-1719/2023 от 19.05.2023

№ 2а-1719/2023

УИД 18RS0004-01-2023-000031-38

Решение

Именем Российской Федерации

19 мая 2023 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н.,

при секретаре Перевощиковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России №8 по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 192 117,60 рублей, том числе:

недоимка 7 833 рублей по транспортному налогу за 2020 год;

пени 15,67 рублей по транспортному налогу, исчисленные за период с 02.12.2021 по 09.12.2021;

недоимка 134 702 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020 год;

пени 269,40 рублей по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 02.12.2021 по 09.12.2021;

недоимка 2 050 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

недоимка 2 050 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2019 год;

пени 60,54 рублей по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 02.12.2020 по 16.06.2021;

недоимка 41 814 рублей по земельному налогу за 2020 год;

пени 83,63 рублей по земельному налогу, исчисленные за период с 02.12.2021 по 09.12.2021;

- пени 329,87 рублей по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 02.07.2019 по 05.12.2019;

пени 75,41 рублей по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 02.07.2019 по 05.12.2019;

пени 297,13 рублей по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 02.07.2019 по 31.10.2021;

пени 351,55 рублей по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 30.06.2020 по 31.10.2021;

пени 222,18 рублей по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 06.02.2020 по 31.10.2021;

пени 414,69 рублей по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 17.12.2020 по 31.10.2021;

пени 59,38 рублей по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 17.06.2021 по 31.10.2021;

пени 198,80 рублей по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 30.06.2020 по 31.10.2021;

пени 1039,94 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исчисленные за период с 01.03.2019 по 22.08.2019;

пени 38,06 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исчисленные за период с 01.03.2019 по 22.08.2019;

пени 203,99 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ОМС, исчисленные за период с 01.03.2019 по 22.08.2019;

пени 8,36 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ОМС, исчисленные за период с 01.03.2019 по 22.08.2019.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- иные строения, адрес: Удмуртская Республика, ..., кадастровый №, дата регистрации права 28.04.2012;

- иные строения: адрес: Удмуртская Республика, ..., кадастровый №, дата регистрации права 24.12.2008;

- автомобиль Форд Focus, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения 05.10.2017;

- автомобиль ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения 25.10.2011, дата прекращения владения – 28.09.2022;

- земельный участок: адрес: Удмуртская Республика, ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения 29.09.2008.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 51 НК РФ в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 №, от -Дата- № от 01.09.2021 № 33230096 об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах.

Требования об уплате от 06.02.2020 № 5628, от 17.06.2021 № 20578, от 10.12.2021 № 60244 направлены 12.02.2020, 29.09.2021, 14.12.2021 по почте заказным письмом по адресу: ....

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 года, страховых взносов за 2017, 2018 года, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО3 направлено требование об уплате от 01.11.2021 № 50692.

В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ от 23.03.2022 по делу 2А-920/2022 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности на сумму 192 519,66 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска вынесено определение от 06.07.2022 по делу 2А-920/2022 об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» N 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. N 63-РЗ с 1 января 2015 года на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 г. № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск".

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", до вступления в законную силу 23.11.2015 N 320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

ФИО2 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения.

Административным органом ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год:

- объект недвижимости по адресу: Удмуртская Республика, ... в размере 2050 руб.

Расчет налога: 1 230 144 (налоговая база) * 0,5% (налоговая ставка) /3 (доля в праве) = 2050 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год:

- объект недвижимости по адресу: Удмуртская Республика, ... в размере 2050 руб.

Расчет налога: 1 230 144 (налоговая база) * 0,5 (налоговая ставка) /3 = 2050 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год:

- за объект недвижимости по адресу: Удмуртская Республика, ... в размере 2050 руб.

Расчет налога: 1 230 144 (налоговая база) * 0,5 (налоговая ставка) /3 = 2050 руб.

- за объект недвижимости по адресу: Удмуртская Республика, ... в размере 132 652 руб.

Расчет налога: 14 739 075 (налоговая база) * 0,9 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 132 652 руб.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 51 НК РФ в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 № 9985211, от 03.08.2020 № 30103167, от 01.09.2021 № 33230096 об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах. Налоговые уведомления направлены 17.09.2019, 20.09.2020, 29.09.2021 по почте заказными письмами.

В установленные в налоговых уведомлениях сроки, налоги ответчиком не уплачены, в связи с чем, на основании статьи 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Представленный истцом расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, периоду просрочки уплаты налога, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате налога.

Требования от 06.02.2020 № 5628, от 17.06.2021 № 20578, от 10.12.2021 № 60244 направлены 12.02.2020, 29.09.2021, 14.12.2021 заказной корреспонденцией.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 года, страховых взносов за 2017, 2018 года, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ в адрес ФИО2 (...) заказной корреспонденцией направлено требование об уплате от 01.11.2021 № 50692.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Межрайонной ИФНС России № 8 по УР ответчику был начислен транспортный налог за 2020 год:

- за автомобиль Форд Focus, государственный регистрационный знак № в сумме 3628 руб.

Расчет налога: 125,12 (налоговая база) * 29 (налоговая ставка) *12/12 = 3628 руб.

- за автомобиль ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак № в сумме 4 205 руб.

Расчет налога: 145 (налоговая база) * 29 (налоговая ставка) * 12/12 = 4205 руб.

и направлено налоговое уведомление № 30103167 от 03.08.2020.

В установленный в налоговом уведомлении срок, налог ответчиком не уплачен.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы страховых взносов, налоговым органом были начислены пени на непогашенную задолженность.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам

инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом ответчику был начислен земельный налог за 2020 год:

- за объект недвижимости по адресу: ..., в сумме 41 814 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата-.

Расчет налога: 2 787 605 (налоговая база) *1,50 (налоговая ставка) *12/12 = 41 814 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок, налог ответчиком не уплачен.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Общая сумма налога, подлежащая взысканию с ФИО2, превысила 10 000 рублей после выставления требования №50692 со сроком исполнения до 24.12.2021.

23 марта 2022 года в установленный законом 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения требования Межрайонная ИФНС России № 8 по УР обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 6 июля 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление налоговой инспекции направлено в Индустриальный районный суд г. Ижевска 28.12.2022 (согласно штемпеля на почтовом конверте), что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5042,35 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании налогов и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН № в доход бюджета на счет № в БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России/УФК по ..., КБК18№, ИНН <***>, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 192 117,60 рублей, том числе: