Решение по делу № 2А-5589/2025 от 06.10.2025 | Ленинский районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

Копия

УИД: 56RS0018-01-2025-005820-23

Дело: № 2а-5589/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года г. Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Катеринина В.В.,

при секретаре Захаровой И.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее МИФНС России №15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что он, является плательщиком имущественного и транспортного налогов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В установленный законодательством о налогах и сборах срок, не уплатил исчисленную налоговую задолженность. В связи с неоплатой исчисленных налогов, в том числе и вышеназванных, ФИО1 начислена пеня, которая также не оплачена. Кроме того, ФИО1, будучи арбитражным управляющим, ... представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. В рамках камеральной налоговой проверки представленной декларации, установлено, что она подана с нарушением установленного законом срока, то есть после .... На основании решения налогового органа о привлечении к ответственности N от ... административный ответчик привлечен к ответственности с назначением штрафа в размере 250,00 руб. в связи с несвоевременным предоставлением декларации. ... ФИО1 также представлена в налоговый орган декларация за 2022 год, согласно которой налог, подлежащий уплате составил 0 руб. Решением налогового органа N от ... ФИО1 повторно привлечен к ответственности за аналогичное налоговое правонарушение с назначением штрафа в размере 125,00 руб. В связи с неоплатой вышеназванных налогов, штрафов и пени, в адрес ФИО1 направлено налоговое требование N по состоянию на ... со сроком исполнения до .... В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени. ... мировым судьей вынесен судебный приказ Nа-0441/37/2024, который определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Оренбурга от 29 ноября 2024 года отменен. На основании изложенного, просит взыскать со ФИО1 задолженность по уплате: налога на имущество за 2021 год в сумме 1 739,00 руб.; налога на имущество за 2022 год в размере 1 913,00 руб.; транспортного налога за 2021 год в размере 18 675,00 руб.; транспортного налога за 2022 год в размере 18 675,00 руб.; штраф в размере 250,00 руб.; штраф в размере 125,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 714,87 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; страховые взносы за 2023 год в размере 45842 руб.; пени в размере 71 972,88 руб., а всего 207 117,75 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на пропуск срока налоговой инспекцией для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Проверив материалы дела, выслушав административного ответчика и, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени.

В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, а именно жилое помещение с кадастровым номером N, общей площадью 101,5 м2, расположенный по адресу: .... (Право собственности с ... по настоящее время).

Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство «...», государственный регистрационный знак N, 2017 года выпуска.

Согласно статьям 356 - 358 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В связи с наличием в собственности вышеназванных объектов налогообложения, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- N от ..., в котором исчислены: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 739,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 18 675,00 руб. Указанное уведомление направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи ... и вручено адресату ... (ШПИ N, л.д. 21-22);

- N от ..., в котором исчислены: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1913,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 18 675,00 руб. Указанное уведомление направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи ... и вручено адресату ... (ШПИ N, л.д. 23-24).

Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО1 с ... является арбитражным управляющим.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе арбитражные управляющие, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В пункте 1 части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, производят следующие физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством Российской Федерации порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (абзац второй пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из материалов дела следует, что ... ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России №13 по Оренбургской области первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, согласно которой сумма дохода ФИО1 составила 771 486,60 руб., в связи с чем налоговым органом начислены страховые взносы за 2020 год в сумме 4 714,87 руб.

В рамках камеральной налоговой проверки представленной декларации, установлено, что она подана налогоплательщиком с нарушением установленного законом срока, то есть после ....

На основании решения налогового органа N от ... административный ответчик привлечен к ответственности с назначением штрафа в размере 250,00 руб., в связи с несвоевременным предоставлением декларации.

Кроме того, ... ФИО1 также представлена в налоговый орган декларация за 2022 год, согласно которой налог, подлежащий уплате, составил 0 руб.

Решением налогового органа N от ... ФИО1 повторно привлечен к ответственности за аналогичное налоговое правонарушение, с назначением штрафа в размере 125,00 руб.

Согласно пояснениям налогового органа, представленным в письме от ... N@, вышеназванные решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ... и от ... направлялись в его адрес простым почтовым отправлением без уведомления.

На основании решения о привлечении ФИО1 к ответственности N от ..., инспекцией были сформировано и выставлено налоговое требование: N по состоянию на ... со сроком уплаты до ..., в котором исчислена сумма штрафа в размере 250,00 руб. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика (ШПИ N).

Меры, направленные на последующее принудительное взыскание указанной задолженности, налоговой инспекцией не предпринимались.

Кроме того, ФИО1 за расчетный период 2022, 2023 годы налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в общем размере 45 842,00 руб.

Указанная задолженность административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного, суду не представлено.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года, взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой сумм исчисленных налогов, страховых взносов и штрафов ... налоговым органом ФИО1 выставлено требование N о необходимости уплаты в срок до ... недоимки по налогам в общей сумме 193 879,82 руб., из них: налог на имущество физических лиц в размере 1 739,00 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 2 895,87 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 55 071,90 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 20 541,33 руб.; транспортный налог в размере 63 484,31 руб.; пени в размере 49 897,41 руб.; штрафы 250,00 руб. (л.д.25).

Данное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи ... и вручено адресату ... (ШПИ N, л.д.26).

... налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам, пени.

... мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ Nа-0441/37/2024 года, который ... определением мирового судьи отменен на основании возражений должника (л.д.18).

Административное исковое заявление о взыскании налогов предъявлено в Ленинский районный суд г. Оренбурга 7 мая 2025 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (л.д. 68).

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая соблюдение налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков для принудительного взыскания налоговой задолженности за период 2022-2023 год, не уплату ФИО1 исчисленных сумм недоимки за период 2022-2023 год и штрафов, то суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в части взыскания недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 913,00 руб.; транспортного налога за 2022 год в размере 18 675,00 руб.; штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250,00 руб.; штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 125,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 45842,00 руб.

Между тем, удовлетворяя требования административного иска частично, суд исходит из того, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области утрачена возможность ко взысканию со ФИО1 задолженности по имущественному и транспортному налогам за 2021 год, а также по страховым взносам за 2020 год, в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

У ФИО1 имелась задолженность по страховым взносам за 2020 год, исчисленная в требовании N по состоянию на ... со сроком уплаты до ....

Кроме того, согласно налоговому уведомлению N от ..., административному ответчику исчислена задолженность по транспортному и имущественному налогам за 2021 год, срок уплаты которых установлен до ..., следовательно, требование об их уплате в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно было быть направлено в адрес налогоплательщика не позднее ... соответственно.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, поскольку сумма недоимки по указанным налогам превышала 10 000 рублей, то налоговый орган должен был обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание задолженности не позднее сентября 2023 года.

Вместе с тем, к мировому судье за выдачей судебного приказа административный истец обратился только в ноябре 2024 года, то есть с нарушением срока, установленного для принудительного взыскания спорной недоимки, что указывает на утрату налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности за 2020, 2021 годы, на основании чего, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца в части взыскания со ФИО1 задолженности по уплате: страховых взносов за 2020 год в размере 4 714,87 руб.; налога на имущество за 2021 год в размере 1 739,00 руб.; транспортного налога за 2021 год в размере 18 675,00 руб. и пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанной задолженности.

Разрешая требования налогового органа о взыскании со ФИО1 пени в оставшейся части, суд приходит к следующему.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2016 год налоговым органом принято решение N от ..., согласно которому, указанная задолженность признана безнадежной к взысканию.

По общему правилу, пени следуют за судьбой пенеобразующей задолженности, следовательно, при признании налога безнадежным к взысканию, начисленные на него пени, взысканию также не полежат.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании со ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.

Из материалов дела также следует, что пенеобразующая задолженность по имущественному и транспортному налогам за 2017 год взыскана со ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга №02а-231/37/2019 от ....

На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов Ленинского района г. Оренбурга от ... в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство N-ИП, которое в соответствии с постановлением должностного лица от ... окончено, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В связи с несвоевременной уплатой недоимок за 2017 год, налоговой инспекцией административному ответчику исчислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц за период с ... по ... в размере 0,01 руб.;

- по транспортному налогу за период с ... по ... в размере 3147,59 руб. и с ... по ... в размере 2503,34 руб.

С учетом соблюдения принудительного порядка взыскания спорных недоимок за 2017 год, суд считает требования о взыскании с административного ответчика пени по имущественному и транспортному налогам за 2017 год подлежащими удовлетворению, однако, суд отмечает, что поскольку названные недоимки уплачены ФИО1 ... в рамках возбужденного исполнительного производства, следовательно, начисление пени после фактического исполнения требований исполнительного документа является не правомерным, в связи с чем требования в части взыскания пени по транспортному и имущественному налогам за 2017 год подлежат взысканию до даты погашения недоимки.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016 годы Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа. ... мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Оренбурга, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ Nа-0016/37/2018, в соответствии с которым со ФИО1 взыскан, в том числе транспортный налог за 2014, 2016 годы в общей сумме 35675,00 руб. (8500,00 руб. за 2014 год + 27 175,00 руб. за 2016 год).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению судебного приказа Nа-0016/37/2018 от ... к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, в связи с чем административное исковое заявление в части взыскания со ФИО1 задолженности по уплате пени по транспортному налогу за 2014, 2016 годы не подлежит удовлетворению.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2018 год Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа. ... мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Оренбурга, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ Nа-164/37/2020, в соответствии с которым со ФИО1 взыскан, в том числе транспортный налог за 2018 год в сумме 27 175,00 руб.

На основании судебного приказа Nа-164/37/2020 судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов Ленинского района г. Оренбурга от ... в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство N-ИП, которое в соответствии с постановлением должностного лица от ... окончено, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В связи с несвоевременной уплатой недоимки за 2018 год, налоговой инспекцией административному ответчику исчислены пени по транспортному налогу за период с ... по ... в размере 144,89 руб. и за период с ... по ... в размере 250,20 руб.

Между тем, названные недоимки уплачены ФИО1 ... в рамках возбужденного исполнительного производства N-ИП, следовательно, начисление пени после фактического исполнения требований исполнительного документа является не правомерным, в связи с чем требования в части взыскания пени по транспортному налогу за 2018 год за указанные периоды не подлежат взысканию.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2019 год Инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Ленинскому району г.Оренбурга обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа. ... мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ Nа-0413/37/2021, в соответствии с которым со ФИО1 взыскан, в том числе транспортный налог за 2019 год в сумме 18 675,00 руб.

На основании судебного приказа Nа-0413/37/2021 судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов Ленинского района г. Оренбурга от ... в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство N-ИП, которое в соответствии с постановлением должностного лица от ... окончено, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В связи с несвоевременной уплатой недоимки за 2019 год, налоговой инспекцией административному ответчику исчислены пени за период с ... по ... в размере 2122,10 руб. и с ... по ... в размере 4832,18 руб.

С учетом соблюдения принудительного порядка взыскания спорной недоимки за 2019 год, суд считает требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2019 год подлежащими удовлетворению, однако, суд учитывает, что поскольку названные недоимки уплачены ФИО1 ... в рамках возбужденного исполнительного производства N-ИП, следовательно, начисление пени после фактического исполнения требований исполнительного документа является не правомерным, в связи с чем требования в части взыскания пени по транспортному налогу за 2019 год подлежат взысканию до даты погашения недоимки.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год Инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Ленинскому району г.Оренбурга обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа. ... мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ Nа-0101/37/2022, в соответствии с которым со ФИО1 взысканы, в том числе транспортный налог за 2020 год в сумме 10 552,00 руб. (с учетом принятого решения о зачете в ТП по налогу), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3349,33 руб.

На основании судебного приказа Nа-0101/37/2022 судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов Ленинского района г. Оренбурга ... в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство N-ИП, которое в соответствии с постановлением должностного лица от ... окончено, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

С учетом соблюдения порядка взыскания пенеобразующей задолженности по указанной недоимке, суд считает требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год подлежащими удовлетворению.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014 год Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа. ... мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ Nа-96/37/2021, в соответствии с которым со ФИО1 взыскан указанный налог за 2014 год в сумме 4 099,00 руб.

Срок предъявления к исполнению указанного судебного приказа истек в 2024 году. Из материалов дела следует и административным истцом не оспаривается, что надлежащих мер по предъявлению судебного приказа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не предпринималось, в связи с чем требования в части взыскания пени по взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014 год удовлетворению не подлежат.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа. ... мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ Nа-205/37/2021, в соответствии с которым со ФИО1 взыскан указанный налог за 2015 год в сумме 11820,00 руб.

На основании судебного приказа Nа-205/37/2021 судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов Ленинского района г. Оренбурга ... в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство N-ИП, которое в соответствии с постановлением должностного лица от ... окончено, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.52-54). Между тем, начисление пени по указанному налогу после окончания исполнительного производства, судом признается неправомерным.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа. ... мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ Nа-326/37/2021, в соответствии с которым со ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426,00 руб.

На основании судебного приказа Nа-326/37/2022 судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов Ленинского района г. Оренбурга ... в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство N-ИП, которое в соответствии с постановлением должностного лица от ... окончено, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.61-63).

С учетом соблюдения порядка взыскания пенеобразующей задолженности по указанным недоимкам, суд считает требования о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год подлежащими удовлетворению, однако, принимая во внимание уплату ФИО1 пенеобразующих недоимок ... в рамках возбужденного исполнительного производства, следовательно, начисление пени после фактического исполнения требований исполнительного документа является не правомерным, в связи с чем требования в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежат взысканию до даты погашения недоимки, то есть, начиная с ... по ....

Учитывая соблюдение налоговым органом срока обращения в суд и порядка взыскания пенеобразующей недоимки, пени, проверив расчет заявленных к взысканию и не уплаченных ФИО1 сумм, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области задолженности по уплате:

налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 913,00 руб.;

транспортного налога за 2022 год в размере 18 675,00 руб.;

штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 250,00 руб.;

штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 125,00 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 45842,00 руб.;

пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ... по ... в размере 0,01 руб.;

пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ... по ... в размере 3006,33 руб.;

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ... по ... в размере 481,81 руб.;

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ... по ... в размере 167,32 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ... по ... в размере 67,01 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ... по ... в размере 443,06 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ... по ... в размере 642,86 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с ... по ... в размере 343,70 руб.;

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ... по ... в размере 3009,43 руб.;

пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ... по ... в размере 3355,28 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ... по ... в размере 951,99 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ... по ... в размере 2480,33 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с ... по ... в размере 9746,21 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год за период с ... по ... в размере 7307,21 руб., а всего 142 018,55 руб.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 142 018,55 рублей, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 5261,00 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по уплате: