66RS0006-01-2025-002797-69
Дело № 2а-3448/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 сентября 2025 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по:
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 32963 руб. 49 коп.;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8388 руб. 97 коп.;
- страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.;
- налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 6397 руб. 98 коп.;
- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2155 руб.;
- земельному налогу за 2022 год в размере 2606 руб.;
- транспортному налогу за 2022 год в размере 291 руб.;
- пени в размере 18808 руб. 71 коп.
В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области, являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2022-2023 год надлежащим образом не исполнена. Также ФИО1 являлся плательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых им за 2022 год надлежащим образом не исполнена. в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате налогов административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
В судебное заседание не явились административный истец, административный ответчик, извещены были надлежащим образом по почте. На основании этого судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1), в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.
Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.
Налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог в соответствии со статьями 397, 409, 359 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В силу ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно п. 5, 7 ст. 344.45 Налогового кодекса Российской Федерации патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, если иное не установлено настоящей статьей. Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Законом Свердловской области от 21.11.2012 N 87-ОЗ "О введении в действие и применении патентной системы налогообложения на территории Свердловской области» установлены отдельные положения, связанные с ее применением и расчетом суммы налога.
В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 01.01.2023, и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Как следует из материалов дела и подтверждено представленными доказательствами, ФИО2 с 17.01.2022 по 05.07.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 18-19). Соответственно ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов.
Также ФИО2 за период с 31.01.2022 по 31.12.2022 применял патентую систему налогообложения (патент на право применения патентной системы налогообложения от 28.01.2022 < № >). Следовательно, ФИО2 являлся налогоплательщиком, перешедшем на патентную систему налогообложения.
Кроме того, из материалов дела следует и подтверждено сведениями филиала ППК «Роскадастр», ФИО1 в спорный период с 25.03.2021 являлся собственником объектов недвижимости:
- жилой дом с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: < адрес >;
- земельный участок с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: < адрес > (л.д. 47-48).
Также в собственности налогоплательщика с 27.09.2022 находится транспортное средство - автомобиль «Тойота Королла» регистрационный знак < № > мощностью 124 л.с (л.д. 51-52).
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении вышеуказанных объектов налогообложения были начислены налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги за 2022 год и посредством размещения информации в личном кабинете налогоплательщика направлено налоговое уведомление:
- < № > от 15.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 291 руб., земельного налога за 2022 год в размере 2606 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2155 руб. (л.д. 20-21);
В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате вышеуказанных налогов, страховых взносов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказным письмом направлено требование:
от 23.07.2023 < № > об уплате задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 6458 руб., транспортного налога в размере 3046 руб., земельного налога в размере 6990 руб., налога на имущество физических ли в размере 1331 руб., страховых взносов на ОПС в размере 32963,49 руб., страховых взносов на ОМС в размере 8388,97 руб. и пени в размере 3669,73 руб. установлен срок для добровольной уплаты до 16.11.2023 (л.д. 22)
Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика < № > от 24.11.2023, и обращения налогового органа 29.07.2024 к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 13.01.2025 судебный приказ от 01.08.2024 по административному делу № 2а-2996/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 03.07.2025 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что по требованию < № > от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023 с учетом формирования 01.01.2023 у ФИО1 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 руб., налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 16.05.2024 (16.11.2023+6 мес.)
Поскольку налоговый орган изначально по требованию < № > обратился в суд за взысканием задолженности 19.02.2024 (судебный приказ № 2а-777/2024), при этом ФИО1 обязанность по требованию об уплате задолженности не исполнил и у него после этого образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании таких задолженностей в срок до 01.07.2025.
К мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлениями о вынесении судебного приказа по указанному требованию с учетом образования новой задолженности в сумме более 10000 руб. после подачи предыдущего заявления, административный истец обратился 29.07.2024 (судебный приказ № 2а-2996/2024), то есть в установленный срок – до 01.07.2025. После отмены судебного приказа № 2а-2996/2024 определением от 13.01.2025 налоговый орган с административным иском обратился 03.07.2025, то есть в установленный законом 6-месячный срок.
При таких обстоятельствах, срок обращения в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год и пени налоговым органом соблюден.
Вышеуказанное налоговое требование направлено административному ответчику заказной почтой, соответственно установленный законом порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом также соблюден (л.д. 23).
Расчет страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год в размере 34448 руб. и 8766 руб. и в фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год исчислен налоговым органом правильно, исходя из размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально количеству месяцев и дней наличия статуса индивидуального предпринимателя в 2022 и в 2023 годах. При этом в связи с поступлением единого налогового платежа, остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, подлежащий взысканию, составляет 32963,49 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8388,97руб., за 2023 год - в фиксированном размере 45842 руб.
Также согласно патента сумма налога составляет 9687 руб., из которой: в срок не позднее 04.05.2022 в размере 1/3 суммы налога – 3229 руб. (уплата произведена в полном объеме 19.08.2022) и в срок не позднее 31.12.2022 в размере 2/3 суммы налога – 6458 руб. (уплата произведена 14.01.2025 в сумме 60,02 руб.). Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате, составляет 6397,98 руб.
Проверяя расчет транспортного налога за 2022 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя транспортного средства, применена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в соответствии с вышеназванным Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ.
Приведенные налоговым органом в налоговом уведомлении расчеты транспортного налога в отношении транспортных средств произведены верно, судом проверены и являются арифметически верными, соответствует действующему законодательству.
Расчет будет следующий:
- 124л.с. (налоговая база)х9,40 (ставка)/3х12)=291 руб.
Проверяя расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база определена как кадастровая стоимость с учетом налоговой ставки и коэффициента и доли в праве собственности.
Расчет будет следующим:
- 4437524руб.(налоговая база)х1(доля)х0,10%(налоговая ставка)х12/12х0,6 (коэффициент к налоговому периоду)=2155 руб.
Проверяя расчет земельного налога за 2022 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом с учетом налоговой ставки.
Расчет будет следующим:
- 1179365руб.(налоговая база)х0,24%(налоговая ставка)х1,1(коэффициент к налоговому периоду)х12/12=2606 руб.
Доказательств уплаты указанной задолженности по страховым взносам и налогам ФИО1 не представлено.
Поэтому требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 32963 руб. 49 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8388 руб. 97 коп.; страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 6397 руб. 98 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2155 руб.; земельному налогу за 2022 год в размере 2606 руб.; транспортному налогу за 2022 год в размере 291 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Разрешая требования о взыскании пени, суд исходит из следующего.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
Согласно административного искового заявления задолженность по пени в размере 18824 руб. 48 коп. состоит из задолженности:
1) За период по 31.12.2022 пени в размере 745 руб. 05 коп. начислены на задолженность по:
А) налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения:
За 2022 год за период с 05.05.2022 по 19.08.2022 в размере 28,52 руб.,
Б) земельному налогу:
За 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 70,34 руб. За 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 286,76 руб. За 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 147,75 руб. За 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 17,77 руб. В)налогу на имущество физических лиц:
За 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 09,98 руб.
Г) транспортному налогу:
За 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 и составляет 79 руб. 18 коп.,
За 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 и составляет 96 руб. 85 коп.,
За 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 и составляет 07 руб. 90 коп.,
2) За период с 01.01.2023 по 08.07.2024 пени в размере 18079 руб. 43 коп. начислены на отрицательное сальдо ЕНС:
2.1 за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 в размере 17825 руб., которое состоит из задолженности по:
А) земельному налогу: за 2018 год в размере 354 руб., за 2019 год в размере 2122 руб., за 2020 год в размере 2145 руб., за 2021 год в размере 2369 руб.,
Б) налогу на имущество физических лиц: за 2021 год в размере 1331 руб.,
В) транспортному налогу: за 2019 год в размере 586 руб., за 2020 год в размере 1406 руб., за 2021 год в размере 1054 руб.,
Г) налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 6458 руб.
2.2 за период с 10.01.2023 по 01.12.2023 в размере 59177,46 руб., которое состоит из задолженности, указанной в п. 2.1 и также задолженности по:
А) страховым взносам за 2022 год на ОПС в размере 32963,49 руб., ОМС в размере 8388,97 руб.
2.3 за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 в размере 64229,46 руб., которое состоит из задолженности, указанной в п. 2.2 и также задолженности по:
А) земельному налогу за 2022 год в размере 2606 руб.,
Б) налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2155 руб.,
В) транспортному налогу за 2022 год в размере 291 руб.,
2.4 за период с 10.01.2024 по 08.07.2024 в размере 110071,46 руб., которое состоит из задолженности, указанной в п. 2.3 и также задолженности по:
А) страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб.
При этом в счет уплаты задолженности по пени от ФИО1 поступили платежи: 26.11.2024 – 0,15 руб., 20.12.2024 – 15,62 руб., в связи с чем сумма пени, подлежащая уплате, составила 18808,71 руб.
Приведенный налоговым органом расчет сумм пени судом проверен и является арифметически верным.
Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания основной задолженности, на которую начислены пени:
- транспортный налог за 2019-2021 года, земельный налог за 2018-2021 года и налог на имущество за 2021 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района от 22.02.2024 № 2а-777/2024. По состоянию на 01.01.2025 указанная задолженность, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа, оплачена в полном объеме;
- страховые взносы за 2022-2023 год; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год; налог на имущество физических лиц за 2022 год; земельный налог за 2022 год; транспортный налог за 2022 год взысканы настоящим решением.
Таким образом налоговым органом обоснованно начисление пени на вышеуказанную задолженность.
С учетом изложенного, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общем размере 117453 руб. 15 коп., из которой: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 32963 руб. 49 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8388 руб. 97 коп.; страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 6397 руб. 98 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2155 руб.; земельному налогу за 2022 год в размере 2606 руб.; транспортному налогу за 2022 год в размере 291 руб.; пени в размере 18808 руб. 71 коп.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4524 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 117453 руб. 15 коп., из которой: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 32963 руб. 49 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8388 руб. 97 коп.; страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 6397 руб. 98 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2155 руб.; земельному налогу за 2022 год в размере 2606 руб.; транспортному налогу за 2022 год в размере 291 руб.; пени в размере 18808 руб. 71 коп.
Взыскать с ФИО1, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4524 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству лица, участвующего в деле выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья (подпись) Е.В. Ушакова