Дело № 2а-297/2023

(Дело № 2а-3804/2022)

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20.02.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании в бюджет: недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 85,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 0,76 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 0,42 руб., недоимки по транспортному налогу за 2019 в размере 3300,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 в размере 3300,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017 в размере 158,61 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 в размере 96,43 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 в размере 29,45 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 в размере 14,85 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 в размере 113,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 в размере 65,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2016 в размере 22,42 руб., пени за неуплату земельного налога за 2017 в размере 5,07 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 в размере 1,93 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 в размере 0,32 руб., всего просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 7193,26 руб., судебные расходы в размере 85,20 руб.

Требования налогового органа мотивированы тем, что поскольку административный ответчик является собственником недвижимого имущества, Инспекций начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 85,00 руб., за 2020 в размере 94,00 руб., в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 94,00 руб. уплачена ФИО1 30.12.2021. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, налоговым органом начислены пени за 2019 в размере 0,76 руб., за 2020 в размере 0,42 руб., в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате исчисленных сумм налога и пени.

Также налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог, поскольку последний с 30.07.1993 является собственником транспортного средства OPEL-ASCONA-B, государственный регистрационный знак Т5834ПМ, с 16.10.1977 является собственником транспортного средства ГАЗ-33021ГН, государственный регистрационный знак <***>.

За налоговый период 2016 налоговым органом начислен к уплате транспортный налог в размере 3500,00 руб., за 2017 в размере 3500,00 руб., за 2018 в размере 3500,00 руб., за 2019 в размере 3300,00 руб., за 2020 в размере 3300,00 руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Недоимка по транспортному налогу за 2017-2018 руб. взыскивается по судебным приказам. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2017 в размере 158,61 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 в размере 96,43 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 в размере 29,45 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 в размере 14,85 руб., в адрес налогоплательщика направлены требования.

Также в собственности административного ответчика с 01.01.1992 по 14.08.2015 имелся земельный участок, расположенный по <адрес>; с 31.12.1995 по 18.10.2021 земельный участок, расположенный по <адрес>.

Налоговым органом начислен к уплате земельный налог за 2016 в размере 113,00 руб., за 2017 в размере 59,00 руб., за 2018 в размере 59,00 руб., за 2019 в размере 65,00 руб., за 2020 в размере 72,00 руб., в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Недоимка по земельному налогу за 2016 взыскивается по требованию №; недоимка за 2017 в размере 59,00 руб. оплачена 02.12.2019; недоимка за 2020 в размере 72,00 руб. оплачена 30.12.2021.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, налоговым органом начислены пени: за 2016 в размере 22,42 руб., за 2017 в размере 5,07 руб., за 2019 в размере 1,93 руб., за 2020 в размере 0,32 руб.

Мировым судьей 14.03.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика, который определением судьи от 25.03.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Кроме того, административный истец просит взыскать судебные расходы в размере 85,20 руб.

В порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец изменил (уменьшил) требования и просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 в размере 3300,00 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 в размере 3300,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017 в размере 158,61 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 в размере 96,43 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 в размере 29,45 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 в размере 14,85 руб.

При уточнении требований административный истец указал, что недоимка по налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 85,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 0,76 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 0,42 руб., недоимка по земельному налогу за 2018 в размере 113,00 руб., недоимка по земельному налогу за 2019 в размере 65,00 руб., пени за неуплату земельного налога за 2016 в размере 22,42 руб., пени за неуплату земельного налога за 2017 в размере 5,07 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 в размере 1,93 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 в размере 0,32 руб. административным ответчиком погашены.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, дополнительно указав, что прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. В данном случае, административный ответчик по настоящее время в собственности имеет транспортные средства. Исчисление транспортного налога не зависит от фактического использования транспортного средства, в связи с чем транспортный налог начислен правомерно. Выставленные требования по оплате задолженности не аннулируют предыдущие требования по оплате задолженности. Платежи от 02.12.2019 в размере 59,00 руб. и 59,00 руб. уплачены за земельный налог и отражены в КРСБ, зачтены за 2017 и 2018. Платеж в размере 90,00 руб. от 02.12.2019 учтен Инспекцией и зачтен за 2018 в счет оплаты по налогу на имущество. Оплата транспортного налога в размере 3300,00 руб. 20.12.2022 зачтена за недоимку по транспортному налогу за 2017.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного иска не согласился, представил квитанции об уплате имеющейся задолженности, просит сумму в размере 3300,00 руб. считать оплатой транспортного налога за 2020.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании просил в удовлетворении требований отказать, в отношении задолженности за 2017 просил применить срок исковой давности.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с нормами статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговые ставки установлены пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома, расположенного <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником гаража по <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником комнаты, расположенной по <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником гаража, расположенного по <адрес>

Налоговым органом в отношении недвижимого имущества начислен налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 85,00 руб., за 2020 в размере 94,00 руб. (оплачен 30.12.2021), в соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №, №.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за 2019 в размере 0,76 руб. (период просрочки с 02.12.2020 по 02.02.2021); за 2020 в размере 0,42 руб. (период просрочки с 02.12.2021 по 19.12.2021). До обращения в суд, в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены требования №, №.

С 30.07.1993 ФИО1 является собственником транспортного средства М.; с 16.10.1997 является собственником транспортного средства М.1..

Налоговым органом начислен к уплате транспортный налог за 2016 в размере 3500,00 руб. по налоговому уведомлению №; за 2017 в размере 3500,00 руб. по налоговому уведомлению № (взыскивается по судебному приказу №); за 2018 в размере 3500,00 руб. по налоговому уведомлению № (взыскивается по судебному приказу №), за 2019 в размере 3300,00 руб. по налоговому уведомлению №, за 2020 в размере 3300,00 руб. по налоговому уведомлению №. В адрес налогоплательщика направлены вышеуказанные налоговые уведомления.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за 2017 в размере 158,61 руб. (период просрочки с 14.11.2019 по 28.06.2020); за 2018 в размере 96,43 руб. (период просрочки с 06.02.2020 по 28.06.2020); за 2019 в размере 29,45 руб. (период просрочки с 02.12.2020 по 02.02.2021); за 2020 в размере 14,85 руб. (период просрочки с 02.12.2021 по 19.12.2021). В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 9, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования №, №, №.

Кроме того, административный ответчик с 01.01.1992 по 14.08.2015 являлся собственником земельного участка, расположенного по <адрес>; с 31.12.1995 по 18.10.2021 являлся собственником земельного участка по №, 55.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен к уплате земельный налог за 2016 в размере 113,00 руб. по налоговому уведомлению № (взыскивается по требованию №); за 2017 в размере 59,00 руб. по налоговому уведомлению № (оплачен 02.12.2019), за 2018 в размере 59,00 руб. по налоговому уведомлению №, за 2019 в размере 65,00 руб. по налоговому уведомлению №, за 2020 в размере 72,00 руб. по налоговому уведомлению № (оплачен 30.12.2021), в адрес налогоплательщика направлены вышеуказанные налоговые уведомления.

В установленные сроки земельный налог налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени за 2016 в размере 9,77 руб. (остаток задолженности 6,27 руб.) (за период с 02.12.2017 по 14.11.2018); в размере 16,15 руб. (за период с 15.11.2018 по 29.06.2020); за 2017 в размере 3,06 руб. (за период с 04.12.2018 по 23.06.2019), в размере 2,01 руб. (за период с 24.06.2019 по 13.11.2019); за 2019 в размере 1,93 руб. (за период с 02.12.2020 по 17.06.2021); за 2020 в размере 0,32 руб. (за период с 02.12.2021 по 19.12.2021). В адрес налогоплательщика направлены требования №, №, №, №, №, №.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа.

14.03.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №, который определением от 25.03.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 26.09.2022 (согласно штампа на конверте), то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа (25.03.2022).

Поскольку административным ответчиком частично задолженность погашена, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю изменила (уменьшила) требования и просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 в размере 3300,00 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 в размере 3300,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017 в размере 158,61 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 в размере 96,43 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 в размере 29,45 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 в размере 14,85 руб.

В ходе рассмотрения данного дела административный ответчик ФИО1, согласно предоставленных чек-ордеров от 20.02.2023, произвел оплату транспортного налога за 2019 в размере 3300,00 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2017 в размере 158,61 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 в размере 96,43 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 в размере 29,45 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 в размере 14,85 руб.

Кроме того, согласно платежного поручения № от 21.12.2022 ФИО1 произведена оплата транспортного налога за 2020 в размере 3300,00 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1, после предъявления административного иска, оплатил предъявленную ко взысканию задолженность, Инспекция не отрицает факт поступления денежных средств. Несмотря на то, что в платежных поручениях не указаны сведения, которые могли бы идентифицировать платеж, в ходе рассмотрения настоящего административного дела ФИО1 воспользовавшись правом, гарантированным ему статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизировал, в счет уплаты какой задолженности он произвел перечисление денежных средств в бюджет. В этой связи Инспекция не вправе была зачесть уплаченные суммы в счет погашения недоимки по другим налоговым периодам; при наличии у ФИО1 задолженности по налогам (взносам) и пени за другие налоговые периоды они подлежат взысканию в установленном законом порядке, а не путем произвольного перераспределения поступивших от налогоплательщика денежных средств.

ФИО1 реализовал предусмотренное статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации право на уточнение платежа путем заявления в судебном заседании, которым конкретизировал, в счет уплаты какой задолженности он произвел перечисление денежных средств в бюджет.

В связи с чем оснований для взыскания указанной задолженности не имеется, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, судебных расходов – отказать полностью.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Судья М.О. Разумовский