Решение по делу № 2А-3639/2024 от 27.03.2025

УИД 31RS0022-01-2024-006340-24

№ 2а-691/2025 (2а-3639/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2025 года г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Москвитиной Н.И.,

при секретаре Карпиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по:

- транспортному налогу за 2019 года в размере 1455 руб.;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 1455 руб.;

- транспортному налогу за 2021 год в размере 1455 руб.;

- транспортному налогу за 2022 год в размере 1455 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 12.10.2020 г. в размере 0,83 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 196,62 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 100,23 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 г. з период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 10,91 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 557 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 613 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 674 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 742 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 12.10.2020 г. в размере 0,29 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 75,26 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 42,24 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022г. в размере 5,06 руб.;

- пени по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 13.05.2024 г. в размере 1386,02 руб.

Всего на общую сумму 10 223,46 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В результате неисполнения ФИО1 указанной обязанности, ей направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным налоговым органом списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования №, в соответствии со ст.46 НК РФ, налогоплательщику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным налоговым органом реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №7 Восточного округа г. Белгорода вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по причине поступления возражений от ФИО1

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений относительно доводов административного иска не представил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика в соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В соответствии со ст. ст. 31,48 НК РФ, инспекция наделена правом, в защиту интересов государства, обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налогов, пени и штрафных санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В абзаце 3 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В сроки, установленные налоговым законодательством налогоплательщик сумму задолженности не уплатил.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст.48 НК РФ).

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником легкового автомобиля марка/модель <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2018 год за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № начислен налоговой службой в соответствии со ст. ст. 52, 362 НК РФ, который был оплачен ДД.ММ.ГГГГ В связи с нарушением установленного срока уплаты, налоговым органом, руководствуясь ст. 75 НК РФ на сумму недоимки была начислена сумма пени в размере 0,83 руб.

Транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № был взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ Задолженность до настоящего времени не оплачена. В связи с нарушением установленного срока уплаты, налоговым органом, руководствуясь ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пунктом 2 статьи 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки и особенности определения налоговой базы, в соответствии и в пределах, установленных главой 32 НК РФ.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером <адрес>, площадь <данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру с кадастровым номером №, площадь <данные изъяты> кв.м., расположенную по адресу: <адрес>, начислен налоговой службой в соответствии со ст. ст. 52, 362 НК РФ, который был оплачен ДД.ММ.ГГГГ В связи с нарушением установленного срока уплаты, налоговым органом, руководствуясь ст. 75 НК РФ на сумму недоимки была начислена сумма пени в размере 0,29 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 за квартиру с кадастровым номером №, площадь <данные изъяты> кв.м., расположенную по адресу: <адрес> был взыскан судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ Задолженность до настоящего времени не оплачена. В связи с нарушением установленного срока уплаты, налоговым органом, руководствуясь ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный срок налогоплательщиком исполнены не были.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст. 409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.

Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст.11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп.9 п.5 ст.11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете. Пени начисляются автоматически, их расчет делает информационная система.

Согласно приказа «О внесении изменений в приказ ФНС России от 05.06.2018

№ ММВ-7-8/374@» от 18.01.2023 № ЕД-7-8/31@ для пени установлен отдельный код бюджетной классификации (КБК).

Как следует из материалов дела, стороной административного истца в адрес административного ответчика было направлено направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным налоговым органом списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что задолженность до настоящего времени не погашена, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ налоговым органом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Требование о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 12.10.2020 г. в размере 0,83 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,29 руб. суд считает не подлежащим удовлетворению в связи с тем, что документов, подтверждающих обращение к мировому судье с данными требованиями, суду не представлены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления ФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить в части.

Взыскать c ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области задолженность по: