***

дело № 2а-1450/2022

***

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 октября 2022 года город Кола

Кольский районный суд Мурманской области в составе председательствующего судьи Маренковой А.В.,

при секретаре Андроповой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, инспекция, налоговый орган) обратилась с суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование иска указано, что административный ответчик состоит на учёте в качестве плательщика налога на доходы. САО «ВСК» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) за *** год № от ***. Согласно данной справке административным ответчиком получены доходы в *** году в сумме 54 500 руб. 00 коп., из которого налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц по ставке 13% в размере 7085 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от *** с указанием о необходимости уплаты налогов ( в том числе 7085 руб.) за *** год не позднее срока, установленного п.6 ст. 228 НК РФ. Поскольку ФИО1 задолженность по НДФЛ, в установленный законом срок не уплатил, в его адрес направлено требование № от *** об уплате пени в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере 569 руб. 91 коп., № от ***, с указанием необходимости уплаты НДФЛ в размере 7085 руб. и пени в размере 5 руб. 02 коп., в срок до ***.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств: ***, дата регистрации права собственности ***; *** дата регистрации права собственности ***; *** дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; *** дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***; ***, дата регистрации права собственности ***, в связи с чем, в соответствии с Законом Мурманской области «О транспортном налоге» обязана к уплате транспортного налога. Инспекцией в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от *** с расчетом транспортного налога за 2019, 2020 гг. по сроку уплаты не позднее ***. Однако, в установленный срок налог в полном объёме уплачен не был, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени, направлены требования № от *** на сумму 68,00 руб., № от *** на сумму 14,62 руб., № от *** на сумму 99,99 руб.

В связи с чем истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в размере 7085 руб. 00 коп, пени в размере 574 руб. 93 коп., задолженность по уплате транспортного налога за *** гг. в сумме 49 993 руб. 00 коп., пени в размере 182 руб. 61 коп.

Приказом ФНС России от *** № «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области Межрайонная инспекция ФНС России № 9 реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Мурманской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, «мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 8 Закона о транспортном налоге (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Частью 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка в 2019 году установлена в размере 13 процентов.

В пункте 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015 указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда страховщик - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки. При таком положении, исчисление налога и направление страховщиком в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ о доходах истца после исполнения судебных постановлений и выплате причитающихся истцу по ним денежных средств не противоречит положениям налогового законодательства.

Судом установлено, что в *** году ФИО1 состоял на учёте в качестве плательщика налога на доходы. САО «ВСК» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) за *** год № от *** (л.д. 40). Согласно данной справке административным ответчиком получены доходы в *** году в сумме 54 500 руб. 00 коп., из которых налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц по ставке 13% в размере 7085 руб.

*** в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № с указанием о необходимости уплаты, в том числе транспортного налога в размере 25 806,00 руб. и налога на доходы физических лиц в размере 7085,00 руб. за *** год не позднее срока, установленного пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.45).

*** в адрес ФИО1 направлено требование № от *** об уплате, в том числе транспортного налога в размере 49 993 руб. 00 коп., в срок не позднее *** (л.д.41).

Поскольку ФИО1 задолженность по обязательным платежам в установленный законом срок не уплатил, в его адрес направлено требование № по состоянию на *** об уплате пеней на доходы физических лиц в размере 569 руб. 91 коп. и пеней в связи с неуплатой транспортного налога в размере 68 руб. 00 коп. в срок до *** (л.д.26).

В связи с неоплатой ФИО1 транспортного налога в его адрес *** направлено требование № об уплате пеней в размере 14 руб. 62 коп. в срок до *** (л.д. 31).

Поскольку административным ответчиком не уплачен налог на доходы физических лиц, *** в его адрес направлено требование № об уплате пеней в размере 05 руб. 02 коп. в срок до *** (л.д.34).

*** в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате транспортного налога в размере 49 993 руб. 00 коп. и пеней в размере 99 руб. 99 коп. в срок до *** (л.д. 38).

До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и соответствующим пеням ФИО1 не уплачена.

Определением мирового судьи судебного участка ***, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка *** отказано в выдаче судебного приказа в связи с наличием спора о праве.

Таким образом, при рассмотрении дела нашло свое подтверждение наличие у административного ответчика указанной задолженности.

Поскольку сведения о выплате указанной задолженности административным ответчиком суду не представлены, начисленная сумма задолженности подлежит взысканию с административного ответчика в принудительном порядке.

Представленные истцом расчеты выполнены в соответствии с требованиями закона, исходя из суммы задолженности.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом изложенных выше положений, срок для принудительно взыскания недоимки по НДФЛ не истек, исковое заявление подано налоговым органом в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

При указанных обстоятельствах, а также отсутствия доказательств исполнения со стороны налогоплательщика (административного ответчика) своих обязанностей по уплате задолженности, обозначенной в административном иске, заявленные налоговым органом требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

С учетом результата рассмотрения настоящего дела с ответчика на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию в доход муниципального бюджета государственная пошлина в размере 1935 руб. 05 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, родившегося *** ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 7085 руб., пени в размере 574 руб. 93 коп., задолженность по транспортному налогу в размере 49 993 руб. 00 коп., пени в размере 182 руб. 61 коп., а всего 57 835 (пятьдесят семь тысяч восемьсот тридцать пять) рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1, родившегося *** ***, в доход бюджета муниципального образования Кольский район государственную пошлину в размере 1935 рублей 05 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Кольский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья А.В. Маренкова