Решение по делу № 2А-203/2025 от 12.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при помощнике судьи Качкуркиной В.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО3 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Саратовской области и Госавтоинспекцией ГУ МВД по Саратовской области, ФИО3 в 2022 году являлась собственником объектов недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств, в связи с чем налогоплательщику направлялось налоговое уведомление об уплате налога на имущество, земельного налога и транспортного налога. Так как ФИО3 налоги своевременно и в полном объеме не оплачивались, в том числе за предыдущие периоды налоговым органом были начислены пени на имевшуюся задолженность.

МРИ ФНС № 20 по Саратовской области в адрес налогоплательщика ФИО3 было направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей № 7 Кировского района г. Саратова 16 февраля 2024 года по заявлению МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ № 2а-674/2024 о взыскании задолженности со ФИО3 Определением мирового судьи судебного участка № 7 Кировского района г.Саратова от 22 июля 2024 года судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать со ФИО3 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 15825 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 3546 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 13449 рублей, пени в общем размере 11204 рубля 51 копейка.

В ходе рассмотрения дела от представителя административного истца поступило уточнение административного искового заявления в связи с погашением ФИО3 задолженности по налогам, в связи с чем просила взыскать с административного ответчика только пени в размере 11204 рубля 51 копейка.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования с учетом уточнений поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить. Также заявила ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным иском, поскольку заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам со ФИО3 было подано мировому судье с незначительным пропуском срока в связи с большой загруженностью налогового органа, поскольку в период с декабря 2023 года по январь 2024 года Инспекцией было подготовлено и подано мировым судьям более 4000 заявлений о выдаче судебного приказа. При этом обратила внимание на то, что связи с большим объемом работы и чрезмерной нагрузкой налоговых органов после внесения изменений в Налоговый кодекс РФ в связи с введением единого налогового счета Правительством РФ было принято Постановление от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности в 2023 году», которым был продлен предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, пояснив, что в связи с представлением в налоговый орган справки из УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области в отношении транспортного средства ЗИЛ5301АО, государственный регистрационный знак №, Инспекцией был произведен перерасчет транспортного налога за 2017-2022 годы, однако при расчете пени на задолженности по транспортному налогу за указанные периоды принималась во внимание сумма транспортного налога без учета указанного перерасчета. Также представитель административного ответчика в судебном заседании не отрицала, что оплата налогов производилась ФИО3 с нарушением установленных законом сроков. Вместе с тем, полагала, что налоговым органом намеренно затягиваются сроки по взысканию задолженностей по налогам, в связи с чем увеличивается размер пени.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), с учетом мнения представителей сторон, суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд установил следующее.

Из материалов дела усматривается, что в требовании об уплате налога задолженности № 1102 по состоянию на 25 мая 2023 года, направленном в адрес ФИО3 налоговым органом, срок уплаты задолженности был установлен до 17 июля 2023 года.

В связи с неоплатой задолженности по налогам и пени МРИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 29 января 2024 года, т.е. с пропуском установленного законом срока, поскольку срок обращения с таким заявлением истекал 17 января 2024 года.

16 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 7 Кировского района г. Саратова был вынесен судебный приказ. Однако определением мирового судьи от 22 июля 2024 года данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО3

После отмены судебного приказа с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени со ФИО3 налоговый орган обратился в суд 14 ноября 2024 года, т.е. в установленный законом срок.

Ходатайство административного истца о восстановлении срока мотивировано большой загруженностью налогового органа, поскольку в период с декабря 2023 года по январь 2024 года Инспекцией было подготовлено и подано мировым судьям более 4000 заявлений о выдаче судебного приказа; в связи с большим объемом работы и чрезмерной нагрузкой налоговых органов после внесения изменений в Налоговый кодекс РФ в связи с введением единого налогового счета Правительством РФ было принято Постановление от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности в 2023 году», которым был продлен предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания.

Принимая во внимание приведенные обстоятельства, незначительный пропуск налоговым органом установленного срока (12 дней) на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что данный срок пропущен по уважительной причине, в связи с чем подлежит восстановлению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно ст. 401 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент наступления у административного ответчика обязанности по уплате налогов) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

П.2 ст.406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

При этом, согласно ч.3 ст. 356 НК РФ при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения. На территории Саратовской области льгот по уплате транспортного налога пенсионерам не предусмотрено.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Ч. 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

П. 5 ст. 11.3 НК РФ предусматривает основания для возникновения совокупной обязанности, которая формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного впункте 4настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, к числу которых относятся: налоговые декларации (расчеты), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных вподпункте 3настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотреноабзацем вторымнастоящего подпункта; уточненные налоговые декларации (расчеты), которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), - со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов); налоговые уведомления - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотреноподпунктом 10настоящего пункта и т.д.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Как следует из ч. 1 ст. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО3 в 2016-2022 годах являлась собственником объектов недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств.

В связи с изложенным ФИО3 была обязана оплачивать налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог за 2016-2022 годы.

Часть указанных задолженностей была оплачена ФИО3 по истечении установленных налоговым законодательством сроков, другая часть в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в полном объеме и в установленный срок была взыскана с нее налоговым органом в судебном порядке.

В связи с изложенным на имевшиеся у ФИО3 задолженности по имущественным налогам было произведено начисление пени.

Так, на задолженности по транспортному налогу начислены пени в общем размере 2033 рубля 34 копейки. В том числе Инспекцией произведено начисление пени на задолженность по транспортному налогу за 2016 год. Вместе с тем, судом установлено, что решением МРИФНС № 20 по Саратовской области от 20 января 2025 года № 338 задолженность ФИО3 по транспортному налогу за 2016 год признана безнадежной к взысканию и списана.

При таком положении правовых оснований для начисления и взыскания пени на указанную задолженность не имеется.

Также установлено, что в связи с поступлением из УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области о снятии с учета 27 октября 2017 года принадлежащего ФИО3 транспортного средства ЗИЛ5301АО, государственный регистрационный знак №, налоговым органом был произведен перерасчет транспортного налога за 2017-2022 годы. Данное обстоятельство подтверждается письмом МРИФНС № 8 по Саратовской области от 17 июня 2024 года.

Однако начисление пени на задолженности ФИО3 по транспортному налогу за 2017-2019 годы произведено административным истцом исходя из суммы задолженностей без учета перерасчета.

Кроме того, Инспекцией произведено начисление пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4033 рубля (за автомобиль ЗИЛ5301АО, государственный регистрационный знак №), в то время как обязанность по оплате налога за указанное транспортное средство в 2020 году у ФИО3 отсутствовала.

В связи с этим суд приходит к выводу о том, что со ФИО3 в пользу Инспекции подлежат взысканию пени на задолженности по транспортному налогу в следующем размере:

- 552 рубля 62 копейки на задолженность за 2017 год в размере 24291 рубль (с учетом перерасчета) за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 года за 91 день по ставке ЦБ 7,50% (задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова № 2а-809/2021 от 25.02.2021);

- 462 рубля 39 копеек на задолженность за 2018 год в размере 20 325 рублей (с учетом перерасчета) за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 года за 91 день по ставке ЦБ 7,50% (задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова № 2а-4291/2023 от 10.11.2023);

- 462 рубля 39 копеек на задолженность за 2019 год в размере 20 325 рублей (с учетом перерасчета) за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 года за 91 день по ставке ЦБ 7,50% (задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова № 2а-4841/2023 от 10.11.2023).

Налоговым органом также произведено начисление пени на задолженности по земельному налогу за 2016-2019 годы. Вместе с тем, судом установлено, что решением МРИФНС № 20 по Саратовской области от 20 января 2025 года № 338 задолженность ФИО3 по земельному налогу за 2016-2017 годы признана безнадежной к взысканию и списана.

В остальной части начисление и взыскании пени на задолженность по земельному налогу признается судом правомерным:

- 55 рублей 10 копеек на задолженность за 2018 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 года за 91 день по ставке ЦБ 7,50% (задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова № 2а-4783/2023 от 08.11.2023);

- 60 рублей 61 копейка на задолженность за 2019 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 года за 91 день по ставке ЦБ 7,50% (задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова № 2а-4841/2023 от 10.11.2023).

Кроме того, административным истцом начислены пени на задолженность по налогу на имущество:

- 17 рублей 79 копеек на задолженность за 2016 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 года за 91 день по ставке ЦБ 7,50% (задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Кировского района суда г. Саратова № 2а-2065/2021 от 22.06.2021, после отмены судебного приказа задолженность оплачена);

- 19 рублей 09 копеек на задолженность за 2017 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 года за 91 день по ставке ЦБ 7,50% (задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Кировского района суда г. Саратова № 2а-2065/2021 от 22.06.2021, после отмены судебного приказа задолженность оплачена);

- 19 рублей 54 копейки на задолженность за 2018 год в размере 859 рублей за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 года за 91 день по ставке ЦБ 7,50% (задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова № 2а-4841/2023 от 10.11.2023);

- 19 рублей 97 копеек на задолженность за 2019 год в размере 878 рублей за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 года за 91 день по ставке ЦБ 7,50% (задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова № 2а-4841/2023 от 10.11.2023);

- 61 рубль 04 копейки на задолженность за 2018 год в размере 2683 рубля за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 года за 91 день по ставке ЦБ 7,50% (задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова № 2а-4783/2023 от 08.11.2023);

- 85 рублей 47 копеек на задолженность за 2019 год в размере 3757 рублей за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 года за 91 день по ставке ЦБ 7,50% (задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова № 2а-4841/2023 от 10.11.2023).

Расчет пени в указанной части судом проверен, его правильность сомнений не вызывает.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО3 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 92 302 рубля, в связи с чем, на отрицательное сальдо налогоплательщика начислены пени.

Вместе с тем, при начислении пени в состав отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом включены задолженности по земельному налогу, которые, как указано выше, были признаны безнадежными к взысканию и списаны. Кроме того, задолженности по транспортному налогу за 2017-2020 год включены в состав ЕНС без учета произведенного перерасчета.

В связи с изложенным, расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС выглядит следующим образом:

- пени в размере 3422 рубля 13 копеек начислены на недоимку в размере 77 336 рублей 22 копейки за период с 01.01.2023 по 26.06.2023 (за 177 дней по ставке ЦБ 7,5%);

- пени в размере 354 рубля 58 копеек начислены на недоимку в размере 52530 рублей 90 копеек за период с 27.06.2023 по 23.07.2023 (за 27 дней по ставке ЦБ 7,5%);

- пени в размере 327 рублей 44 копейки начислены на недоимку в размере 52530 рублей 90 копеек за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 (за 22 дня по ставке ЦБ 8,5%);

- пени в размере 714 рублей 42 копейки начислены на недоимку в размере 52530 рублей 90 копеек за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 (за 34 дня по ставке ЦБ 12%);

- пени в размере 956 рублей 06 копеек начислены на недоимку в размере 52530 рублей 90 копеек за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 (за 42 дня по ставке ЦБ 13%);

- пени в размере 866 рублей 76 копеек начислены на недоимку в размере 52530 рублей 90 копеек за период с 20.10.2023 по 01.12.2023 (за 33 дня по ставке ЦБ 15%);

- пени в размере 426 рублей 75 копеек начислены на недоимку в размере 85 350 рублей 90 копеек за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 (за 10 дней по ставке ЦБ 15%).

Итого, размер пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 7968 рублей 14 копеек.

Из материалов дела следует, что Инспекцией ФИО3 было направлено требование № 1102 по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате задолженности по налогам.

В установленный требованием срок оплата задолженности по налогам и пени ФИО3 не произведена.

Решением налогового органа № 6032 от 23 ноября 2023 года со ФИО3 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанная в требовании № 1102 от 23 мая 2023 года.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № Кировского района г.Саратова 16 февраля 2024 года по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ № 2а-674/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени со ФИО3

22 июля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 16 февраля 2024 года.

В судебном заседании установлено, что пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 552 рубля 62 копейки, пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 462 рубля 39 копеек, пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 462 рубля 39 копеек, пени на задолженность по земельному налогу за 2018 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 55 рублей 10 копеек, пени на задолженность по земельному налогу за 2019 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 60 рублей 61 копейка, пени на задолженность по налогу на имущество за 2016 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 17 рублей 79 копеек, пени на задолженность по налогу на имущество за 2017 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 19 рублей 09 копеек, пени на задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 859 рублей за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 19 рублей 54 копейки, пени на задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 878 рублей за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 19 рублей 97 копеек, пени на задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 2683 рубля за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 61 рубль 04 копейки, пени на задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 3757 рублей за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 85 рублей 47 копеек, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 7968 рублей 14 копеек ФИО3 оплачены не были.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также сроки для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также в районный в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО3 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки г. <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 552 рубля 62 копейки, пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 462 рубля 39 копеек, пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 462 рубля 39 копеек, пени на задолженность по земельному налогу за 2018 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 55 рублей 10 копеек, пени на задолженность по земельному налогу за 2019 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 60 рублей 61 копейка, пени на задолженность по налогу на имущество за 2016 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 17 рублей 79 копеек, пени на задолженность по налогу на имущество за 2017 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 19 рублей 09 копеек, пени на задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 859 рублей за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 19 рублей 54 копейки, пени на задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 878 рублей за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 19 рублей 97 копеек, пени на задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 2683 рубля за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 61 рубль 04 копейки, пени на задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 3757 рублей за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 85 рублей 47 копеек, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 7968 рублей 14 копеек

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области отказать.

Взыскать со ФИО3 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 12 мая 2025 года.

Судья Ю.В. Медная