РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 мая 2025 года г. Самара
Октябрьский районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.
при помощнике судьи Бердинской А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1038/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО, с участием заинтересованного лица МИФНС России №... по адрес о взыскании недоимки по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании недоимки по обязательным платежам, с учетом уточненного административного искового требования, за 2021-2022 год на сумму 8388,70 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 808 руб. (ОКТМО 36701330), за 2022 год в размере 889 руб.(ОКТМО 36701330), по транспортному налогу за 2022 год в размере 4935 руб.(ОКТМО 36701330), пени в размере 1756,70 руб. На момент подачи административного иска административный ответчик ФИО сумму задолженности не оплатила, определением мирового судьи судебного участка № 32 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области от 11.06.2024 судебный приказ № 2а-2169/24 от 15.05.2024 отменен по заявлению должника.
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.
Протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №21 по Самарской области.
Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (ШПИ 80409308270799).
Административный ответчик ФИО в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административного искового заявления по основаниям, изложенным в письменном отзыве.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России №21 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (ШПИ 80409308270393).
Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что явка административного истца и ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, выслушав мнение административного ответчика, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3 ст. 75 НК РФ).
К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе, налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. В соответствии с подпунктом 1 п. 3 данной статьи, обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
Пунктом 1 ст. 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии с пунктом 2 данной статьи, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Судом установлено, что ФИО в 2021-2023 году являлась плательщиком налога на имущество и транспортного налога в связи с наличием в ее собственности следующих объектов налогообложения:
- автомобиля легкового Мазда СХ-5, государственный регистрационный знак <***>;
- квартиры, расположенной по адресу: адрес, кадастровый №....
Налоговым уведомлением №... от 01.09.2022, ФИО исчислен к уплате транспортный налог за 2021 год в размере 4935 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 1010 руб., со сроком уплаты не позднее дата.
Налоговым уведомлением №... от 09.08.2023, ФИО исчислен к уплате транспортный налог за 2022 год в размере 4935 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 889 руб., со сроком уплаты не позднее дата.
В связи с наличием по состоянию на дата отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщику ФИО было направлено требование об уплате налогов №... по состоянию на дата, которым ФИО предложено в срок до дата погасить недоимку по налогам, срок уплаты которых наступил по состоянию на дата, в том числе транспортному налогу в размере 20 086 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 917,83 руб., пени в размере 7773,96 руб.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как усматривается из материалов дела, дата МИФНС России №... по адрес обращалась к мировому судье судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес с заявлением о вынесении судебного приказа, дата мировым судьей вынесен судебный приказ №...а-2169/2024 о взыскании с ФИО неуплаченной задолженности.
Определением мирового судьи от дата судебный приказ №...а-2169/2024 от дата отменен по возражению должника.
В районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился дата, то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Изложенное указывает лишь на соблюдение сроков о взыскании налоговой недоимки за 2022 год.
Поскольку требованием об уплате налогов №... по состоянию на дата был установлен срок исполнения – до дата, сумма по требованию превышала 10 000 руб., в него вошла задолженность по налогам за 2021 год по сроку уплаты дата, с заявлением о вынесении судебного приказа необходимо было обратиться в срок до дата. Однако обращение произведено дата, что указывает на пропуск срока на взыскание недоимки за 2021 год.
Таким образом, взысканию подлежит задолженность лишь за 2022 год.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора.
При отсутствии сведений об уплате недоимки, административный иск подлежит удовлетворению.
Поскольку налоговым органом соблюдён порядок и сроки направления уведомлений, требования об уплате налога административному ответчику, а также сроки обращения в суд, с учетом надлежащего извещения административного ответчика о дате судебного заседания, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика налогов и пени.
Оснований не доверять произведенному административным истцом перерасчету заявленной к взысканию сумм недоимки по обязательным платежам у суда не имеется, контррасчёта административным ответчиком суду не представлено.
Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Случаи, при которых пени не начисляются, определены Кодексом.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как указано выше, по состоянию на дата у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо по ЕНС в размере 49492,94 руб., в том числе пени в размере 1756,70 руб., принятые из КРСБ.
Из представленных суду налоговым органом сведений следует, что пени в размере 1756,70 руб., принятые из КРСБ, начислены, в связи с неоплатой / оплатой с нарушением срока налога за 2021-2022 год.
Вместе с тем, расчет сумм пени в размере 1756,70 руб., включенный в настоящее административное исковое заявление, судом не принимается во внимание, поскольку указанный расчет осуществлен на отрицательное сальдо по ЕНС в размере 49492,94 руб., в том числе, с учетом пени в размере 1756,70 руб., начисленных до и после дата.
Из произведенного налоговым расчета, размер пени за период со дата по дата (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) составляет – 8583,94 руб.
Таким образом, требования МИФНС России №... по адрес о взыскании с ФИО пени подлежат частичному удовлетворению в размере 1231,58 руб., рассчитанному на сумму недоимки 5824,00 руб. по калькулятору пеней за период с дата по дата.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО, ИНН №..., дата года рождения, место рождения адрес респ. Эстония, гражданина РФ, паспорт ***, зарегистрированной по адресу: адрес, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по:
- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 889,00 руб.,
- транспортному налогу за 2022 год в размере 4935,00 руб.,
- пени за период с дата по дата в сумме 1231,58 руб.,
а всего взыскать 7 055 (семь тысяч пятьдесят пять) рублей 58 копеек.
Взыскать с ФИО, ИНН №..., дата года рождения, место рождения адрес респ. Эстония, гражданина РФ, паспорт *** зарегистрированной по адресу: адрес, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Д.О. Шиндяпин
В окончательной форме решение суда принято 23 мая 2025 года