Решение по делу № 2А-1555/2025 от 14.05.2025

Дело № 2а-1555/2025

11RS0005-01-2025-001650-88

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ухта, Республика Коми

14 мая 2025 года

Ухтинский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Хазиевой С.М.,

при секретаре Рузиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее по тексту - УФНС России по Республике Коми) обратилось в Ухтинский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 43376,40 руб., в том числе 38534,50 руб. – налог на профессиональный доход за июль <...> г. года; 2169 руб. - налог на имущество физических лиц за <...> г. год; 2672,90 руб. – пени, начисленные за период с <...> г. по <...> г., расходов по уплате государственной пошлины.

Стороны извещались о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. УФНС России по Республике Коми ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Суд, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), определил возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

В судебном заседании ответчик заявленные требования признал частично и показал, что по налогу за 2022 год пропущен срок исковой давности, налог за 2024 год рассчитан неверно.

Заслушав ответчика, исследовав материалы данного дела, материалы административного дела о выдаче судебного приказа ...., суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Административный ответчик зарегистрирован в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" с 21.09.2012. Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента пп.6 п.2 ст.18 НК РФ. Уплата налога регулируется Федеральным законом о 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту – Закон №422-ФЗ).

Согласно ч.1 ст.2 Закона №422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно ч. 1 - 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

На территории Республики Коми специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" введен в действие с 01.07.2020 Законом Республики Коми от 08.05.2020 № 23-P3.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (п.8 ст.2 Закона).

В соответствии со статьями 4, 5 Закона № 422-ФЗ, административный ответчик изъявил желание перейти на специальный налоговый режим и встал на учет в налогом органе на территории Республики Коми в качестве плательщика НПД.

ФИО1 зарегистрирован в интернет-сервисе мобильное приложение «Мой налог» с <...> г. как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Согласно п. 8 ст. 3 Закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию, на бумажном носителе по почте не направляются.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 1 ст. 8 Закона).

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п.2 ст. 8 Закона).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 9 Закона).

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (п.2 ст. 9 Закона).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Закона).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 11 Закона).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п.2 ст. 11 Закона).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п.3 ст.11 Закона).

В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п.6 ст. 11 Закона).

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст. 13 Закона).

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, в налоговом периоде июль 2024 года налогоплательщиком получен доход от реализации услуг «Строительство».

Сумма исчисленного налоговым органом налога на профессиональный доход за июль 2024 года составила 38 534,50 руб. по сроку уплаты <...> г..

В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая ставка устанавливается в порядке, определяемом ст. 406 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ответчик в <...> г. г. владел на праве собственности следующим объектом недвижимости: квартира с кадастровым номером ...., размер доли в праве 1/1, расположенная по адресу: ...., дата регистрации <...> г..

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик имеет обязанность по уплате налога на имущество.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Руководствуясь положениями ч. 2,3,4 ст. 52, ст. 408 НК РФ, а также положениями вышеуказанных нормативных правовых актов налоговый орган исчислил в отношении указанного объекта собственности сумму налога на имущество и направил соответствующее налоговое уведомление с расчетом налога: .... от <...> г. об уплате налога на имущество за <...> г. год в размере 2169 руб. с указанием срока уплаты налога - не позднее <...> г.. Налоговое уведомление направлено ответчику почтой <...> г. по адресу: ...., номер потового идентификатора ..... Налоговое уведомление .... от <...> г. получено ответчиком в личном кабинете налогоплательщика <...> г. в 12:19.

Налогоплательщик в срок, установленный в налоговом уведомлении, суммы налога не уплатил.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

С 01.01.2023 налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется <...> г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличия расчета пени.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования .... об уплате задолженности по состоянию на <...> г. в размере 21407,15 руб., из них в том числе: недоимка - 13837 руб., пени – 7570,15 руб., со сроком исполнения требования до <...> г.. Требование .... об уплате задолженности по состоянию на <...> г. получено ответчиком в личном кабинете налогоплательщика <...> г. в 03:29.

В добровольном порядке Требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Срок исполнения требования об уплате - до <...> г., при общей сумме задолженности свыше 10 000,00 руб. заявление о вынесении судебного приказа подается в суд согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ до <...> г. (<...> г.+ 6 месяцев).

В целях взыскания задолженности по налогам, сборам и пени Управление обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа .... от <...> г. на взыскание задолженности в размере 15897,39 руб. Судебным приказом мирового судьи Чибьюского судебного участка г. Ухты Республики Коми .... от <...> г. с ФИО1 взыскана задолженность в размере 15897,39 руб.

Требование .... от <...> г. сформировано до образования задолженности по налогу на профессиональный доход за июль <...> г. года в размере 38534,50 руб. и по налогу на имущество физических лиц за <...> г. год в размере 2169 руб.

До 01.01.2023, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п.2 ст. 69 НК РФ в редакции до 01.01.2023). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

При указанном правовом регулировании, у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п.1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

В соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Также названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей

<...> г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа .... на взыскание задолженности в размере 15897,39 руб. Судебным приказом мирового судьи Чибьюского судебного участка г. Ухты Республики Коми .... от <...> г. с ФИО1 взыскана задолженность в размере 15897,39 руб.

За период с <...> г. (заявления о вынесении судебного приказа .... от <...> г.) по состоянию на <...> г. образовалась задолженность в размере 43376,40 руб., в том числе: 38534,50 руб. - налог на профессиональный доход за июль <...> г. года; 2169 руб. - налог на имущество физических лиц за <...> г. год; 2672,90 руб. – пени, начисленные за период с <...> г. по <...> г.. В связи с чем <...> г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа .... о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 43376,40 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности перед бюджетом по требованию об уплате задолженности, налоговый орган <...> г. обратился к мировому судье Чибьюского судебного участка г. Ухты Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировой судья Седьюского судебного участка города Ухты Республики Коми в порядке замещения мирового судьи Чибьюского судебного участка города Ухты Республики Коми <...> г. вынес судебный приказ .... о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за период с <...> г. годы в размере 43376, 40 руб., в том числе по налогам – 40703,50 руб., по пени – 2672,90 руб., не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ. Определением от <...> г. судебный приказ отменен в связи с несогласием налогоплательщика.

Поскольку по настоящее время обязанность по уплате налоговых платежей и пени административным ответчиком в полном объеме не исполнена, УФНС России по Республике Коми <...> г. подано настоящее административное исковое заявление о взыскании указанных выше сумм в порядке искового производства.

Определение об отмене судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени было вынесено <...> г., обращение с административным иском в суд последовало <...> г., следовательно, шестимесячный срок обращения с административным иском в суд, исчисляемый с даты отмены судебного приказа мировым судьей, был соблюден налоговым органом.

Таким образом, сроки на предъявление заявленных требований не истекли.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со ст. ст. 14 и 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение вышеуказанных требований процессуального закона административным ответчиком не представлены доказательства уплаты задолженности перед бюджетом в размере 43376,40 руб., а равно доказательства неправильного начисления пеней, а также документы, указывающие на наличие оснований для освобождения от уплаты указанной задолженности, то требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

решил:

Требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> г. года рождения, <...>, зарегистрированного и проживающего по адресу: .... пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми задолженность перед бюджетом в размере 43376, 40 руб. в том числе: 38534,50 руб. – налог на профессиональный доход за июль <...> г. года; 2169 руб. - налог на имущество физических лиц за <...> г. год; 2672,90 руб. – пени, начисленные за период с <...> г. по <...> г..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня составления мотивированного решения, с 14 мая 2025 года.

Мотивированное решение составлено 14 мая 2025 года.

Судья Ухтинского городского суда - Хазиева С.М.