Судья Каплеев В.А. Дело № 33а-9064/2023

24RS0017-01-2022-005916-55

3.198

КРАСНОЯРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Красноярск 21 сентября 2023 г.

Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:

председательствующего Данцевой Т.Н.

судей Ковалевой Т.В., Мирончика И.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Зуевой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу Ковалевой Т.В.

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени

по апелляционным жалобам МИФНС №1 по Красноярскому краю, ФИО1

на решение Железнодорожного районного суда г. Красноярска от 27 марта 2023 года, которым постановлено:

«Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю:

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426 руб.,

пени, начисленные на страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за 2021 год, за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 4,77 руб.,

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 16 417,02 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 88,10 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 25.06.2019 по 09.12.2021 в размере 16,34 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 22.06.2020 по 10.12.2021 в размере 11,58 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 15.06.2021 по 10.12.2021 в размере 5,73 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 0,68 руб.,

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 184,91 руб.,

пени по земельному налогу за 2018 год за период с 31.01.2020 по 25.01.2021 в размере 174,38 руб.,

пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 14,85 руб.

а всего взыскать 26 344 (двадцать шесть тысяч триста сорок четыре) рубля 36 копеек.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за 2018 год за период с 25.01.2019 по 09.07.2019 в размере 11,88 руб., пени, начисленных на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год за период с 25.01.2019 по 15.01.2020, в размере 2 014,74 руб., пени, начисленных на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год за период с 25.01.2019 по 26.11.2019, в размере 2 003,01 руб., за период с 13.01.2020 по 21.12.2021 в размере 1 340, 69 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Красноярск государственную пошлину в размере 990 рублей»,

Заслушав докладчика, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений просила:

- взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год в размере 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 4,77 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 25.01.2019 по 09.07.2019 в размере 11,88 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 16 417,02 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 25.01.2019 по 15.01.2020 в размере 2 014,74 руб., пени за 2018 год за период с 25.01.2019 по 26.11.2019 в размере 2 003,01 руб. и за период с 13.01.2020 по 21.12.2021 в размере 1 340,69 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 88,10 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 25.06.2019 по 09.12.2021 в размере 16,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 22.06.2020 по 10.12.2021 в размере 11,58 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 15.06.2021 по 10.12.2021 в размере 5,73 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 0, 68 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 184,91 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период с 31.01.2020 по 25.01.2021 в размере 174,38 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 14,85 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик осуществляет в деятельность в качестве адвоката и им не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год; также административный ответчик является собственником квартиры и земельного участка, но им не исполнена обязанность по уплате налогов на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год. Кроме того, административным ответчиком не своевременно уплачивались страховые взносы за 2017-2018 г.г., налог на имущество за 2017-2019 г.г., земельный налог за 2018 г., в связи с чем ему начислены пени. В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате недоимки по страховым взносам и налогам, которые не исполнены, вынесенный судебный приказ по заявлению административного ответчика отменен 04.07.2022.

Судом постановлено вышеприведенное решение.

В апелляционной жалобе ФИО1 просил решение отменить, ссылаясь на то, что в рамках исполнительного производства денежные средства подлежащие уплате в качестве налоговых платежей, страховых взносов были взысканы; кроме того, налоговым органом пропущен срок для обращения с административным иском в суд.

В апелляционной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю просила решение отменить, ссылаясь на то, что в материях дела имеются доказательства, подтверждающие наличие задолженности за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в период с 13.01.2020 по 21.12.2021 в размере 1 340, 69 руб.; кроме того, полагает, что срок не пропущен, так как налоговый орган обратился в суд с иском в пределах шестимесячного срока.

Заслушав представителя МИФНС №1 по Красноярскому краю ФИО2, поддержавшую доводы апелляционной жалобы, разрешив вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствие иных неявившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции и не просивших об отложении процесса, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия считает, что решение суда не подлежит изменению или отмене по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.п. 1, 1.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере … 32 448 рублей за расчетный период 2021 года…

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере … 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу частей 1 и 2 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Как следует из материалов дела и верно установлено судом первой инстанции, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а также в 2018-2020 г.г. являлся собственником жилого помещения и земельных участков, в связи с чем ему начислен и выставлен к оплате налог на имущество за 2020 г. в размере 159 руб. (с учетом частичной уплаты к взысканию предъявлено 88,10 руб.) и земельный налог за 2020 год – 2 931 руб. (с учетом частичной уплаты к взысканию предъявлено 1 184,91 руб.), что отражено в налоговом уведомлении № № от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2021 г.

Поскольку административный ответчик налоги в установленный срок не уплатил, то образовалась недоимка, на сумму которой ИФНС начислила пени; размер пени с учетом зачтенных в счет ее погашения сумм и предъявленных в настоящем административном иске во взысканию составляет: на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 по земельному налогу 14,85 руб., по налогу на имущество физических лиц – 0,68 руб., на недоимку за 2018 год по земельному налогу за период с 31.01.2020 по 25.01.2021 в размере 174,38 руб. и по налогу на имущество за 2017 год - 16,34 руб. (за период с 25.06.2019 по 09.12.2021), за 2018 год - 11,58 руб. (за период с 22.06.2020 по 10.12.2021), за 2019 год – 5,73 руб. (за период с 15.06.2021 по 10.12.2021); указанные выше недоимка и пени включены в требования которые были направлены налогоплательщику в установленном законом порядке (№ 32291 по состоянию на 15.12.2021 со сроком исполнения до 08.02.2022, № № по состоянию на 22.12.2021 со сроком исполнения до 15.02.2022).

Кроме того, налоговой инспекцией были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426 руб., пени на данную недоимку за 2021 год за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 4,77 руб., на недоимку за 2018 год – 11,88 руб. и недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 16 417,02 руб., пени за 2017 год – 2 014,74 руб., за 2018 год – 3 343,7 руб. (требование № № от 22.12.2021, требование № <адрес> от 13.01.2022).

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к верному выводу об удовлетворении административного иска в размере недоимки по страховым платежам на ОМС и ОПС за 2021 год (8 426 руб. и 16 417,02 руб.), пени по страховым платежам на ОМС за 2021 год (4,77 руб.), недоимки по земельному налогу за 2020 год (1 184,91 руб.) и пени на нее за 2018 г., 2020 г. (174,38 руб. и 14,85 руб.), недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (88,10 руб.), пени на нее за 2017-2020 г.г. (16,34 руб., 11,58 руб., 5,73 руб., 0,68 руб.), предъявленных в соответствии с приведенными требованиями налоговой инспекции.

Законность действий налогового органа по исчислению и взысканию страховых взносов и налогов, а также соответствующей пени, а также соблюдение сроков такого взыскания проверены судом первой инстанции и судебной коллегией в полном объеме, нарушений требований налогового законодательства при этом не установлено, наличие недоимки подтверждается представленными в материалы дела документами, в связи с чем доводы апелляционной жалобы ФИО1 в указанной части являются несостоятельными, поскольку допустимых доказательств погашения спорной задолженности последним суду не представлено.

Доводы апелляционной жалобы о нарушении срока обращения в суд с указанными выше требованиями (в части удовлетворенных судом), являются несостоятельными, поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 138 в Железнодорожном районе г. Красноярска 28.03.2022, т.е. в шестимесячный срок с момента истечения указанного в требованиях срока; впоследствии после отмены 04.07.2022 судебного приказа от 31.03.2022 налоговая инспекция также обратилась в суд в течение шестимесячного срока – 29.12.2022.

Вместе с тем, отказывая в удовлетворении требований налоговой инспекции о взыскании пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 11,88 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2 014,74 руб., за 2018 год – 2 003,01 руб. и 1 340,69 руб., суд верно указал, что:

- налоговой инспекцией утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год, а соответственно, и начисленную на нее пени, поскольку доказательств предъявления в установленный трехгодичный срок в службу судебных приставов судебного приказа суду не представлено; доказательств уплаты налогоплательщиком данной задолженности также не приведено;

- задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб. была погашена 16.01.2020 в полном объеме в рамках исполнительного производства № №-ИП (что подтверждается постановлением СПИ об окончании ИП от 17.01.2020), в связи с чем оснований для начисления пени на указанную задолженность за период с 17.01.2020 по 21.12.2021 не имелось;

- требование об уплате пени на задолженность по страховым взносам (ОМС – 11,88 руб. за период с 25.01.2019 по 09.07.2019) и ОПС – за период с 25.01.2019 по 16.01.2020), размер которых превышал 300 руб., подлежало направлению до 16.04.2020 (т.е. согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в течение трех месяцев со дня погашения задолженности по страховым взносам за 2018 год (погашена 16.01.2020 в полном объеме в рамках исполнительного производства № №-ИП, что подтверждается постановлением СПИ об окончании ИП от 17.01.2020); а с заявлением о выдаче судебного приказа налоговая инспекция должна была обратиться до 10.12.2020 (16.04.2020+55 дней исполнения требования + 6 мес. при общей сумме задолженности более 3 000 руб.); фактически же заявление было направлено мировому судье только 28.03.2022, т.е. с пропуском срока.

Судебная коллегия соглашается с данными выводам суда, поскольку исходя из приведенных в п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в пункте 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 года № 71 разъяснений следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями НК РФ. При проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Срок на обращение в суд должен в данном случае исчисляться по истечении количества дней (определенных в требовании) со дня окончания установленного статьей 70 НК РФ срока на направление требования. Актуальность данных разъяснений следует из определений Конституционного Суда РФ от 24.12.2013 № 1988-О, от 22.03.2012 № 479-О-О, в которых разъяснено, что, пункт 2 статьи 70 НК РФ, рассматриваемый во взаимосвязи с иными положениями НК РФ и с учетом смысла, придаваемого ему правоприменительной практикой, не может рассматриваться как нарушающий конституционные права заявителя, и в случае пропуска срока на направление требования срок на обращение в суд должен исчисляться с учетом п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 года № 71.

Согласно же ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, соблюдение сроков при исчислении налога, предъявлении требований об их уплате, обращении в суд, в том числе с заявлением о выдаче судебного приказа, непосредственно относится к кругу юридически значимых обстоятельств, подлежащих проверке при разрешении административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, изложенные в апелляционной жалобе налоговой инспекции доводы по существу основаны на неверном применении порядка направления требований и сроков обращения в суд, направлены на переоценку доказательств, которым судом первой инстанции дана надлежащая оценка в соответствие с требованиями статьи 84 КАС РФ, и поэтому не могут служить основанием для отмены постановленного по делу решения.

Иных доводов, опровергающих выводы суда и нуждающихся в дополнительной проверке, апелляционная жалоба не содержит, нарушений норм процессуального либо материального права, влекущих отмену обжалуемого судебного акта, судом первой инстанции не допущено, выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам и требованиям законодательства.

Нарушений материальных или процессуальных норм, влекущих в силу части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации безусловную отмену решения, судом также не допущено.

Руководствуясь статьями 309 – 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Железнодорожного районного суда г. Красноярска от 27 марта 2023 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи: