Дело № 2а-261/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.

при секретаре Корнюшка Е.В.

помощник судьи Гуцул О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 500,69 руб., в том числе: пеня в размере 500,69 руб. за период с 28.08.2016 по 16.08.2018 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В обоснования требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Томской области в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 228 НК РФ, ФИО1 представила в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию, согласно которой общая сумма исчисленного налога за 2015-2017 год составила 4 680 руб. Налогоплательщик свою обязанность по уплате налога в установленные законом сроки не выполнил. Оплата налога была проведена 17.08.2018. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислена пеня в размере 550,69 руб. Налоговым органом в адрес должника было направлено требование от 25.09.2018 № 5581 об уплате налога, в требовании было предложено добровольно уплатить сумму пени до 15.10.2018, но ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма пени не уплачена. В связи с неуплатой пени в добровольном порядке истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 08.04.2022, в последующем 15.06.2022 отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика. После чего истец обратился с исковым заявлением. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 недоимку по пене по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 500,69 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения судебного заседания, представила заявление, в котором указала, что административные исковые требования по настоящему делу по иску УФНС по Томской области к ней о взыскании задолженности по пени в размере 500,69 руб. признает в полном объеме добровольно и осознанно. Фактические обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении, не оспаривает. Сущность, значение и последствия признания административного иска (ст. ст. 46, 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ей судом разъяснены и понятны. Дело просила рассмотреть в свое отсутствие.

Письменное заявление административного ответчика о признании административного иска приобщено к материалам дела в соответствии с ч. 1 ст. 157 КАС РФ.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие приведенных конституционных положений в ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (подп. 1 п. 1, п. 5).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу под. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п.3 ст.57 НК РФ).

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, 12.07.2018 ФИО1 представила в налоговый орган декларации по налогу на доход физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015, 2016, 2017 года в которых отражен доход за каждый год в размере 12 000 руб., сумма налогового начисления 1 560 руб.

В установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2015, 2016, 2017 года ФИО1 оплачен не был.

За каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога ФИО1 начислены пени в сумме 500,69 руб.: за период с 28.08.2016 по 18.09.2016 – 12,01 руб., за период с 19.09.2016 по 26.03.2017 – 98,28 руб., за период с 27.03.2017 по 01.05.2017 – 18.25 руб., за период с 02.05.2017 по 18.06.2017 – 23,09 руб., за период с 19.06.2017 по 17.07.2017 – 13,57 руб., за период с 18.07.2017 по 17.09.2017 – 58,03 руб., за период с 18.09.2017 по 29.10.2017 – 37,13 руб., за период с 30.10.2017 по 17.12.2017 – 42,04 руб., за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 – 4,,14 руб., за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 – 32,76 руб., за период с 26.03.2018 по 16.03.20118 – 85,20 руб., за период с 17.07.2018 по 16.08.2018 -35,06 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ).

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ, в соответствии с которым, в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

До внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, направлялось налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, в случае если сумма недоимки не превышала 500 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц налоговым органом было выставлено требование об уплате налога и пени от 25.09.2018 № 5581 со сроком уплаты до 15.10.2018.

Требование направлено ФИО1 01.10.2018, что подтверждается списком заказных отправлений.

Таким образом, требование от 25.09.2018 № 5581 налоговым органом выставлены в трехмесячный срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ.

Исходя из положений ст.ст. 46 - 48 НК РФ процедура принудительного взыскания налога возможна при условии надлежащего выполнения предписаний ст. 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям п.п. 1, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика - в соответствии с Порядком направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@.

Требования направлено ФИО1 почтой, что подтверждается списком заказных отправлений от 01.10.2018. При этом сам по себе факт неполучения налоговых уведомлений, требований не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из приведённых положений закона следует, что минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанным в налоговых требованиях (аналогичная позиция высказана Восьмым кассационным судом общей юрисдикции в определении от 10.06.2020 № **).

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, ч. 2 ст. 92 КАС РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 01.04.2022. Следовательно, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию от 25.09.2018 № 5581 соблюдены.

08.04.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области по административному делу ** выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области от 15.06.2022 судебный приказ по административному делу ** был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, инспекцией соблюдены положения пункта 6 статьи 69 НК РФ, а также представлены доказательства, подтверждающие соблюдение административным истцом процедуры и порядка взыскания недоимки по требованию от 25.09.2018 № 5581.

До настоящего момента налогоплательщиком задолженность в размере 500,69 руб. не погашена.

С административным исковым заявлением УФНС России по Томской области обратилась в Северский городской суд Томской области 14.12.2022 в электроном виде через личный кабинет на портале ГАС Правосудие, о чем свидетельствует квитанция об отправке.

Поскольку определение об отмене судебного приказа было вынесено 15.06.2022, а с административным иском административный истец обратился в Северский городской суд Томской области лишь 14.12.2022, то налоговым органом не пропущен шестимесячный срок для принудительного взыскания обязательных платежей.

Разрешая данный спор, суд, руководствуясь приведенными нормами права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания задолженности по требованию от 25.09.2018 № 5581, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, а так же признание административным ответчиком требований, приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 500,69 руб. за период с 28.08.2016 по 16.08.2018.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск.

В соответствии с абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации, уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью при заключении мирового соглашения (соглашения о примирении), отказе истца (административного истца) от иска (административного иска), признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.

Исходя из суммы исковых требований 500,69 руб., того факта, что административным ответчиком были признаны исковые требования до принятия решения судом первой инстанции, с административного ответчика в пользу муниципального образования ЗАТО Северск подлежат взысканию государственная пошлина в размере 120 руб.

Руководствуясь ст. ст. 177 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 500,69 руб. за период с 28.08.2016 по 16.08.2018.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск в размере 120 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2022-003922-73