Решение по делу № 2А-715/2022 от 04.05.2023

Дело № 2а-715/2022

УИД 58RS0008-01-2023-000839-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 мая 2023 года г. Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Макушкиной Е.В.,

при секретаре Бирюковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с названным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, представленным УГИБДД по Пензенской области, ФИО1 принадлежит транспортное средство: легковой автомобиль ФОРД-Сиерра с мощностью двигателя 90 л.с., p/з №, год выпуска 1988, дата регистрации владения - 11.05.2004, дата прекращения владения – отсутствует, в связи с чем он обязан уплачивать транспортный налог.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- №43156301 от 10.08.2018, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 транспортный налог за 2017 г. в сумме 1350,00 руб., рассчитанный как 90 л. с. * 15 руб. * 12/12 =1350,00 руб., где 90 л.с. - налоговая база, 15 руб.- налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения в году. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

- №44129213 от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 транспортный налог за 2018 г. в сумме 1350,00 руб. рассчитанный как 90 л. с. * 15 руб. * 12/12 =1350,00 руб., где 90 л.с. - налоговая база, 15 руб.- налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения в году. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

- №74813463 от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 транспортный налог за 2019 г., в сумме 1350,00 руб. рассчитанный как 90 л.с. * 15 руб. * 12/12 =1350,00 руб., где 90 л.с. - налоговая база, 15 руб.- налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения в году. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования:

- № 5549 (по состоянию на 05.02.2019, по сроку уплаты - до 02.04.2019) об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1350,00 руб.; пени в сумме 21,83 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 04.02.2019 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 на сумму недоимки 1350,00 руб.

- № 25005 (по состоянию на 10.07.2019, по сроку уплаты - до 05.11.2019) об уплате пени в размере 279,32 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога.

- № 6693 (по состоянию на 13.02.2020, по сроку уплаты - до 07.04.2020) об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1350,00 руб.; пени в сумме 20,36 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 12.02.2020 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2018 на сумму недоимки 1350,00 руб.

- № 8701 (по состоянию на 17.06.2021, по сроку уплаты - до 29.11.2021) об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1350,00 руб.; пени в сумме 39,88 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 16.06.2021 г., за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2019 на сумму недоимки 1350,00 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 5549 по состоянию на 05.02.2019, со сроком исполнения до 02.04.2019 сумма задолженности не превысила 3000 руб. Таким образом, инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 02.10.2022.

Мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы 25.08.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 16.09.2022.

Задолженность по транспортному налогу не погашена до сих пор.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 16.03.2023.

На основании вышеизложенного, руководствуясь пп.9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч.2 ст. 123.7, ст.ст.124-126 п.3 ч.3, ст.1, ст.286, 287 КАС РФ, ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 4375,14 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в размере 1350,00 руб.;

- пени в сумме 21,83 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 04.02.2019, за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 на сумму недоимки 1350,00 руб.;

- пени в сумме 53,79 руб., начисленные в период с 05.02.2019 по 09.07.2019, за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 на сумму недоимки 1350,00 руб.;

- пени в сумме 20,79 руб., начисленные в период с 24.12.2015 по 09.07.2019, за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2014 на сумму недоимки 1260,00 руб.;

- пени в сумме 168,49 руб., начисленные в период с 26.02.2018 по 09.07.2019, за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2016 на сумму недоимки 1350,00 руб.;

- транспортный налог за 2018 год в размере 1350,00 руб.;

- пени в сумме 20,36 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 12.02.2020, за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2018 на сумму недоимки 1350,00 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в размере 1350,00 руб.;

- пени в сумме 39,88 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 16.06.2021, за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2019 на сумму недоимки 1350,00 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании административный иск поддержала, просила его удовлетворить, ссылаясь на доводы, изложенные в нем.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском согласен, сумму задолженности не оспаривал, пояснил, что легковой автомобиль ФОРД-Сиерра, p/з №, принадлежит ему на праве собственности, не отрицал, что им не был оплачен транспортный налог за 2017, 2018, 2019 годы, так как был уверен, что автомобиль был снят с учета в ГАИ, налоговые уведомления и требования в его адрес не поступали.

Выслушав объяснения представителя административного истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным УГИБДД по Пензенской области, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство: легковой автомобиль ФОРД-Сиерра с мощностью двигателя 90 л.с., p/з №, год выпуска 1988, дата регистрации владения - 11.05.2004, дата прекращения владения - отсутствует.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» ставки по транспортному налогу устанавливаются в следующих размерах: ставка по транспортному налогу для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) включительно - 15 руб.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты транспортного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Как видно из материалов дела в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления:

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налоги не уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика инспекцией направлялись заказным письмом требования об уплате налога и пени:

- № 25005 (по состоянию на 10.07.2019, по сроку уплаты - до 05.11.2019) об уплате пени в размере 279,32 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога;

В установленный срок налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность по налогам и пени не была погашена.

Положениями абзаца 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Направление налогового уведомления и требования об уплате налога подтверждаются реестрами направлений заказной почтовой корреспонденции.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы и пени за несвоевременную уплату этих налогов.

В связи с изложенным доводы ответчика о том, что уведомление и требования он не получал, являются несостоятельными.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 этой статьи (абзац четвертый пункта 1 в редакции ФЗ от 03.07.2016 г. №243-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (в редакции ФЗ от 03.07.2016 г. №243-ФЗ).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г.Пензы 25.08.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по транспортному налогу и пени.

16.09.2022 определением мирового судьи судебного участка № 5 Железнодорожного района г.Пензы данный судебный приказ отменен в связи с поступившим от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 15 марта 2023, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (440000, <...>, ИНН <***>) задолженность по уплате транспортного налога и пени в общей сумме 4375,14 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в размере 1350,00 руб.;

- транспортный налог за 2018 год в размере 1350,00 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в размере 1350,00 руб.;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В.Макушкина

Мотивированное решение изготовлено 22.05.2023.