Решение по делу № 2А-3389/2022 от 07.12.2022 | Борский городской суд (Нижегородская область)

Мотивированное решение суда изготовлено 07.12.2022 г.

Дело № 2а-3389/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Г.о.г.Бор, Нижегородская область 23 ноября 2022 года

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Калыновой Е.М.,

при секретаре Баевой С.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 73033,36 руб., из них:

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 64719 руб., пени по налогу на имущество за налоговый период 2020 г. в размере 129,44 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный налог за 2020 г. в размере 2800,37 руб.,

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, в размере 5343 руб., пени в размере 41,55 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество в связи с нахождением у него в собственности объектов налогообложения.

На уплату налога административному ответчику направлялось налоговое уведомление, оставленное без исполнения, в связи с чем налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Также в соответствии со ст.346.12 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком единого налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения, поэтому в силу п.2 ст.346.23 НК РФ был обязан предоставлять налоговые декларации по указанному налогу по итогам налогового периода, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком была предоставлена налоговая декларация УСН за 2020 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации, составила 5771 руб. Задолженность оплачена частично в сумме 428 руб., т.е. задолженность за 2020 г. составляет 5343 руб.

До настоящего времени административный ответчик свою обязанность по уплате задолженности по налогам и пени не исполнил, в связи с чем, административный истец был вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель МИФНС Росси № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещен своевременно и надлежащим образом. Об отложении рассмотрении дела не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Учитывая требования ст.ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

При этом, поскольку на основании ст.ст.362, 408 НК РФ сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Также в порядке п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что в спорный период 2020 г. ФИО1 являся собственником:

- земельного участка с кадастровым номером 52:20:0400015:33, расположенного по адресу: Бор, <адрес> (Линдовский с/с), <адрес> (период владения 7/12, доля в праве 1/2),

- иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, адрес: <адрес> (Линдовский с/с), <адрес>А, П (А), период владения 7/12, доля в праве ?, налоговая ставка 0.50,

- иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, адрес: <адрес> (Линдовский с/с), <адрес>А, П3 (А), период владения 7/12, доля в праве 1, налоговая ставка 0.50,

- иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, адрес: <адрес> (Линдовский с/с), <адрес>А, П2 (А), период владения 7/12, доля в праве ?, налоговая ставка 0.50,

- иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, адрес: <адрес> (Ситниковский с/с), ул.уч-к 1-й, период владения 12/12, доля в праве 1, налоговая ставка 2.00.

В адрес налогоплательщика налоговым органом посредством личного кабинета направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество и земельного налога, которое не было исполнено в установленный срок.

В связи с неуплатой исчисленных сумм налога, административному ответчику были начислены пени в порядке ст.75 НК РФ и направлено соответствующе требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа об уплате имеющихся сумм задолженности исполнены не были.

Кроме того, в силу ст.346.14 НК РФ объект налогообложения - доходы и доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Налоговый период - 1 год, отчетный период для целей УСН - один квартал, полугодие и девять месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

По итогам налогового периода налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на основании пункта 2 статьи 346.18, пункта 2 статьи 346.20 и пунктов 1 и 4 статьи 346.21 Кодекса начисляют сумму налога, как соответствующую налоговой ставке (15 процентов) процентную долю налоговой базы (денежного выражения доходов, уменьшенных на величину расходов).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется самостоятельно индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Согласно абз.2 п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляется пеня.

Установлено, что до ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был зарегистрирован в качестве налогоплательщика, имея статус индивидуального предпринимателя применяла упрощенную систему налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация, согласно которой оплате подлежит сумма налога в размере 5771 руб.

В установленный срок сумма налога уплачена не была, произведена частичная оплата в размере 428 руб., в связи с чем административному ответчику налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием задолженности и срока оплаты.

В связи с неоплатой ФИО1 задолженности по налогам и пени в добровольном порядке, административный истец обращался с заявлением в мировой суд о вынесении судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по соответствующим налогам и пени.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, административным ответчиком не представлено доказательств в подтверждение отсутствия у него задолженности по налогу и пени.

Не имеется сведений об уплате указанной задолженности ФИО1 и у суда.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с Р. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2390 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество, земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № по <адрес>:

- земельный налог за 2020 г. в размере 2800,37 руб.,

Общая сумма к взысканию 73033,36 руб. (семьдесят три тысячи тридцать три руб. 36 коп).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2390 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Судья Е.М.Калынова