Решение по делу № 2А-2977/2025 от 22.04.2025

<данные изъяты>

№ 2а-2977/2025

УИД 63RS0045-01-2025-001139-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре Баннове В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2977/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 35 108,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 495,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7011 руб., по земельному налогу ОКТМО № в размере 1705 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., по пени в сумме 10 849 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., кроме того, административный истец просит суд возложить уплату государственной пошлины на административного ответчика.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также земельного налога за 2023 год.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён судом надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, учитывая положения ст. ст. 96, 150 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. ст. 400, 401НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершённого строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года и (или) за иные периоды, определённые взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей Статьёй.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей Статьёй.

Объектом налогообложения в силу положений ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД «О транспортном налоге на территории <адрес>» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подп. 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подп.подп. 1, 1.1 и 2 п. 1 - как единица транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником в ДД.ММ.ГГГГ год (<данные изъяты>) транспортных средств ДЭУ Новус гос. рег. знак №, Мицубиси Кантер гос. рег. знак №, Тойота Камри гос. рег. знак № TOYOTA LAND CRUISER 150 ( PRADO) рег.знак. №, моторной лодки Корвет 500 Фиш рег. номер (№) №, квартиры по адресу: <адрес>, жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, а также земельного участка с кадастровым номером № по адресу <адрес>.

С учётом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с наличием у него в собственности в спорные налоговые периоды указанных выше объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен: транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ.в сумме 45 319 руб., о чём в материалы административного дела представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налоговым органом выставлено требование №по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по пенив сумме 99 091,47 руб.(установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика в пользу налогового органа взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям согласно представленному требованию в сумме 102 038,69 руб.

В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, в связи с чем, административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6 настоящей Статьи).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей Статьёй (п. 1).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст.48 НК РФ).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обращался в суд за взысканием недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГг. Промышленным районным судом г.Самары по делу №. было вынесено решение о частичном удовлетворении заявленных требований, с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 32571 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 113 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроках, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 19729,77 руб., а всего взыскать 52413,77 руб.

После начисления налога за ДД.ММ.ГГГГ. согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. и отсутствием его уплаты в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ., а также наличием задолженности по ранее выставленному требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 обязательных платежей было отказано.

Обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям налогоплательщиком не исполнена в полном объёме, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, суд считает их обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку обязанность по уплате недоимки ФИО1, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с данными административными исковыми требованиями, установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдён.

Представленный административным истцом расчёт задолженности по налогам является правильным, судом он проверен, административным ответчиком не оспорен.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании недоимки по пени в сумме 10 849 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., суд приходит к следующему.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

При этом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Судом установлено, что апелляционным определением Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ на решение Промышленного районного суда г.Самары по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. установлено следующее, у ФИО1 размер отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. составлял 48339,46 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 113 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 15 655,46 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 32 571 руб.).

Также решением Промышленного районного суда от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32 571,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 359,00 руб.

Учитывая указанные выше вступившие в силу судебные акты, а также наличие установленной судом налоговой задолженности у административного ответчика за ДД.ММ.ГГГГ., суд приходит к выводу, что требования о взыскании пени подлежат удовлетворению частично за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 9 360,17 руб., начисленные на совокупную обязанность по налогам в сумме 127 494 руб. (совокупная обязанность по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 48 339,46 руб., частичное погашение задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 15 549,88 руб.- ДД.ММ.ГГГГ., частичное погашение задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 47,61 руб.- ДД.ММ.ГГГГ., частичное погашение задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 52,90 руб. -ДД.ММ.ГГГГ., частичное погашение задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5,29 – ДД.ММ.ГГГГ. + начисление ДД.ММ.ГГГГ. налогов за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 33930 руб. - частичное погашение ДД.ММ.ГГГГ. в размере 94,41 руб. + начисление ДД.ММ.ГГГГ. налогов за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 45 319 руб. ).

Учитывая указанные обстоятельства, основываясь на требованиях налогового законодательства, суд приходит к выводу о том, что требования административного иска подлежат удовлетворению частично.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 35 108,00 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 495,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7011 руб., по земельному налогу ОКТМО № в размере 1705 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 9 360 руб. 17 коп., а всего 54 679 рублей 17 копеек.

В удовлетворении остальной части требований административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы.

Мотивированное решение суда изготовлено 22 апреля 2025 года.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>