Решение по делу № 2А-1279/2024 от 30.01.2025 - о взыскании задолженности по начисленным пеням.

Дело № 2а-37/2025

29RS0№-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года г. Вельск

Вельский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Арестова А.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ССФ о взыскании задолженности по начисленным пеням,

установил:

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ССФ о взыскании задолженности по начисленным пеням в сумме 833 руб. 74 коп., а именно: пени по земельному налогу (ОКТМО 11605456), начисленные на задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 4 руб. 10 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу (ОКТМО 19616404), начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу (ОКТМО 11605448), начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 3 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 0 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (ОПС), начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 2 руб. 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (ОПС), начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 529 руб. 82 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (ОПС), начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 150 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 20 руб. 85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на задолженность по УСН за 2018 год в размере 121 руб. 24 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование иска административный истец указал, что ССФ своевременно не были уплачены налог на имущество физических лиц, земельный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, совокупная обязанность единого налогового счета. По причинам неисполнения ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате налогов ответчику начислены пени. Мировым судьей судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а-№ о взыскании заявленной задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по пени по УСН, который в связи с возражениями ССФ относительно его исполнения определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

На основании определения Вельского районного суда Архангельской области от 26 ноября 2024 года суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 289 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Исходя из положений ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектам налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, следующее имущество: жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено и это следует из письменных материалов дела, что ССФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Архангельская область, г. Вельск, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Архангельская область, <адрес>, <адрес>, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Архангельская область, <адрес>, д<адрес>, <адрес>В, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Вологодская область, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником 1/8 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: Архангельская область, г. Вельск, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником здания, расположенного по адресу: Архангельская область, <адрес>, <адрес>, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником здания, расположенного по адресу: Архангельская область, <адрес>А, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником объекта незавершённого строительства, находящегося по адресу: Архангельская область, <адрес>, <адрес> <адрес>В, в связи с чем административный ответчик фактически являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, которые обязан был уплачивать в установленные законом сроки.

Частью 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Также из письменных материалов дела следует, что ССФ являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ, основным видом деятельности являлась оценка рисков и ущерба, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ, а поэтому он выступал страхователем и был зарегистрирован в Отделении Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (регистрационный номер №), в связи с чем, обязан был производить уплату страховых взносов.

Так, в силу ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются также индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны, в том числе: зарегистрироваться в порядке, установленном статьей 11 настоящего Федерального закона; своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в Фонд; своевременно и в полном объеме перечислять в Фонд дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в порядке, определенном Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также вести учет, связанный с исчислением, удержанием и перечислением указанных страховых взносов и с уплатой взносов работодателя в пользу застрахованных лиц в соответствии с указанным Федеральным законом.

В силу п. 1 ст. 11, п. 4 ст. 17 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями для работающих граждан, в том числе в случае самостоятельного обеспечения себя работой, с момента их постановки на учет в налоговых органах в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 17 Закона Об обязательном медицинском страховании, страхователь обязан: регистрироваться и сниматься с регистрационного учета в целях обязательного медицинского страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации; своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В целях исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных п. 3.5 ст. 55 Налогового кодекса РФ.

При создании организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) первым налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до конца календарного года, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на 24.07.2018г.) установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов исходя из их дохода: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года. В 2017 году плательщики уплачивали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определялся в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на 24 июля 2018 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на 24.07.2018г.), если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на 24.07.2018г.) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

При таких обстоятельствах, поскольку в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ССФ являлся индивидуальным предпринимателем, он был обязан производить уплату страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.1 ст.346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса (п.п. 2, 5, 6 ст. 346. НК РФ в редакции по состоянию на 24.07.2018г.).

На основании п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса.

ССФ выбрал объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В период осуществления предпринимательской деятельности ССФ применял упрощенную систему налогообложения, при этом, судом установлено, что налог по УСН за 2018 года не был своевременно уплачен.

С 01 января 2023 года в силу п.п. 2, 3, 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) ведется единый налоговый счет. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Направленные налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ в адрес ССФ требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика со сроком уплаты по последнему требованию до ДД.ММ.ГГГГ не оспорены, в добровольном порядке в установленный срок не были исполнены налогоплательщиком, и доказательств обратному суду не представлено.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, налога на УСН налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ произведено начисление пени на общую сумму 833 руб. 74 коп., что подтверждается представленным административным истцом расчетом.

Расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с требованиями действующего законодательства, отражен в материалах дела, у суда сомнений в его правильности не имеется, альтернативный расчет административным ответчиком суду не представлен.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как установлено судом и это подтверждается письменными материалами дела и доказательств обратному суду не представлено, что ССФ уплата указанных пеней не была произведена, в связи с чем, на основании заявления Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу мировым судьей судебного участка № Вельского судебного района Архангельской области был выдан судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ССФ задолженности по налогам и пени на общую сумму 1358 руб. 74 коп.

В связи с поступившими возражениями ССФ относительно исполнения данного судебного приказа, последний был отменен мировым судьей определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ССФ ДД.ММ.ГГГГ (направлено по почте, дата отправки ДД.ММ.ГГГГ), то есть в установленный законом срок.

Законных оснований для списания, признания безнадежной к взысканию задолженности не усматривается, суммы пени исчислены верно, что подтверждается материалами дела и расчетом административного истца.

В ходе рассмотрения дела ССФ произвел оплату задолженности по налогам, в подтверждение чего представил в суд платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 834 рубля.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1-5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля

года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Платеж, произведенный ССФ ДД.ММ.ГГГГ, обоснованно учтен налоговым органом в счет погашения задолженности в следующем порядке: 83 руб. 40 коп. в счет задолженности по налогу на имущество за 2022 год (ОКТМО: 11605448), 27 руб. 95 коп. в счет задолженности по налогу на имущество за 2022 год (ОКТМО: 11605101); 214 руб. 27 коп. в счет задолженности по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО: 19516000); 508 руб. 38 коп. в счет задолженности по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО: 11605448).

Размер задолженности ССФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по настоящему административному исковому заявлению составляет 833 рубля 74 копейки.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства уплаты взыскиваемых сумм пени в заявленном или ином размере, а также каких-либо возражений по существу заявленных требований.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований налоговой инспекции, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, принимая во внимание разъяснения, данные в абзаце 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», а также ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Вельского муниципального района, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ССФ – удовлетворить.

Взыскать с ССФ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Архангельской области, зарегистрированного по месту жительства по адресу: Архангельская область, <адрес>, <адрес>, <адрес>В, ИНН №, задолженность по пени на общую сумму 833 руб. 74 коп., а именно: пени по земельному налогу (ОКТМО 11605456), начисленные на задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 4 руб. 10 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу (ОКТМО 19616404), начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу (ОКТМО 11605448), начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 3 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 0 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (ОПС), начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 2 руб. 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (ОПС), начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 529 руб. 82 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (ОПС), начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 150 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 20 руб. 85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные на задолженность по УСН за 2018 год в размере 121 руб. 24 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Реквизиты для перечисления денежных средств: наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»;

(БИК): 017003983;

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059;

Получатель: «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)»;

Номер казначейского счета: 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

ОКТМО: 0

УИН: 18№;

ИНН: <***>;

КПП: 770801001.

Взыскать с ССФ в доход бюджета Вельского муниципального района Архангельской области государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий подпись А.И.Арестов

Копия верна

Судья А.И.Арестов