Решение по делу № 2А-1-134/2025 от 11.02.2025

КОПИЯ

Мотивированное решение изготовлено 11 февраля 2025 года

УИД № 66RS0035-01-2024-002135-17

производство № 2а-1-134/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноуфимск

3 февраля 2025 года

Красноуфимский районный суд в составе:

председательствующего судьи Четиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Копорушкиной И.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 30 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 496 320 рублей 79 копеек, в том числе задолженность по налогам в размере 494 126 рублей 49 копеек и задолженности по пени в размере 2 194 рубля 48 копеек. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО2 в 2023 году получен доход в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), а также ФИО2 с 2020 года по 2023 год являлся собственником объектов капитального строительства, земельного участка, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате соответствующих налогов, однако в установленный срок обязанность по уплате налогов ФИО2 исполнена не была, на основании чего ему направлялось требование об их уплате. Также поскольку ФИО2 в установленный законом срок обязанность по уплате налогов исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. МИФНС России № 30 по Свердловской области обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Красноуфимского судебного района от 1 октября 2024 года отменен судебный приказ от 8 августа 2024 года по делу № 2а-2516/2024.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить, поскольку имеющаяся у ФИО2 задолженность не уплачена до настоящего времени.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражал относительно заявленных требований, пояснив, что он не получил никакого дохода от подаренного ему имущества, уже в 2023 году он подарил полученное им имущество, в собственности его в настоящее время не имеет. Имущество было подарено ему лицом, не являющимся его близким родственником. Он не сможет уплатить заявленную к взысканию налоговую задолженность, поскольку не имеет такого дохода. В части задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц был согласен с задолженностью, пояснив, что оплатит ее постепенно, наличие в его собственности данных объектов недвижимости не оспаривал.

Исследовав материалы административного дела, заслушав представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Решением Думы городского округа Красноуфимск от 25 октября 2018 года № 33/2 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории городского округа Красноуфимск» на территории городского округа Красноуфимск установлены ставки земельного налога, порядок уплаты земельного налога и налоговые льготы. Земельный налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Думы городского округа Красноуфимск от 24 октября 2019 года № 49/3 на территории городского округа Красноуфимск установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены налоговые ставки.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Виды доходов предусмотрены статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы. В целях данного пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

При этом, в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации. обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Перечень оснований, при которых обязанность по уплате налогов считается исполненной, указаны в пункте 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с 2020 года по 2023 год являлся собственником земельного участка и двух объектов капитального строительства.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом ФИО2 были начислены налог на имущество физических лиц, земельный налог, направлялись налоговые уведомления.

Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2021 года № 34569583 ФИО2 за 2020 год начислены налоги:

- налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения – гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>: 56 576 рублей (налоговая база) Х 1/1 (доля в праве) Х 0,20% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) Х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 23 рубля;

- налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения – жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>: 1 974 775 рублей (налоговая база) Х 1/1 (доля в праве) Х 0,30% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) Х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 1 185 рублей;

- земельный налог по объекту налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>: 343 908 рублей (налоговая база) Х 1/1 (доля в праве) Х 0,3% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 1 032 рубля. С учетом имеющейся переплаты к оплате указана сумма 565 рублей 33 копейки.

Данное налоговое уведомление направлялось ФИО2 почтовой связью по адресу его регистрации (ШПИ 80540664260632), однако в связи с уклонением ФИО2 от получения почтовой корреспонденции было возвращено отправителю по истечении срока хранения.

Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2022 года № 18373414 ФИО2 за 2021 год начислены налоги:

- земельный налог по объекту налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>: 169 716 рублей (налоговая база) Х 1/1 (доля в праве) Х 0,3% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 509 рублей;

- налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения – гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>: 56 576 рублей (налоговая база) Х 1/1 (доля в праве) Х 0,20% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) Х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 45 рублей.

- налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения – жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>: 1 974 775 рублей (налоговая база) Х 1/1 (доля в праве) Х 0,30% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) Х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 2 370 рублей.

Данное налоговое уведомление направлялось ФИО2. через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и получено ФИО2 17 сентября 2022 года.

Обязанность по уплате налогов ФИО2 не была исполнена.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом, положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо Единого налогового счета).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

Федеральной налоговой службой в письме от 26 января 2023 года № ЕД-26-8/2@ «В отношении взыскания сумм задолженности» поручено в связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой ФИО2 налогов в установленный срок в адрес ФИО2 также направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 26696 по состоянию на 23 декабря 2021 года, согласно которому у ФИО2 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год размере 1 208 рублей и пени по данному налогу в размере 6 рублей 47 копеек, земельному налогу за 2020 год в размере 565 рублей 33 копейки. Срок уплаты до 7 февраля 2022 года. Общая сумма задолженности, числящаяся за ФИО2 составляла 4 806 рублей 21 копейка.

Указанное требование также направлялось в адрес налогоплательщика почтовой связью, однако в связи с истечением срока хранения почтовых реестров и их уничтожением административный истец не может представить такие документы.

Налоговым органом не принимались меры взыскания по требованию от 23 декабря 2021 года № 26696, поскольку общая сумма задолженности не превышала 10 000 рублей.

В отношении ФИО2 было сформировано новое требование № 8383 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года с учетом внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений. Согласно данному требованию задолженность ФИО2 по земельному налогу составляет 509 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 3 158 рублей 33 копейки, задолженность по пени составляет 986 рублей 10 копеек. В требовании указано на необходимость погашения задолженности в срок до 16 ноября 2023 года.

Данное требование было направлено ФИО2 почтовой связью по адресу его регистрации (ШПИ 80532887802331), однако в связи с уклонением ФИО2 от получения почтовой корреспонденции было возвращено отправителю по истечении срока хранения.

Согласно налоговому уведомлению от 1 августа 2023 года № 89499930 ФИО2 за 2022 год начислены налоги:

- налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения – гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>: 56 576 рублей (налоговая база) Х 1/1 (доля в праве) Х 0,20% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) Х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 50 рублей.

- налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения – жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>: 1 974 775 рублей (налоговая база) Х 1/1 (доля в праве) Х 0,30% (налоговая ставка) Х 12/12 (количество месяцев владения в году) Х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 2 607 рублей.

Данное налоговое уведомление направлялось ФИО2. через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и получено ФИО2 16 сентября 2023 года.

Также ФИО2 предоставил в установленный срок 29 марта 2024 года налоговую декларацию, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сроку уплаты 15 июля 2024 года заявлена налогоплательщиком в налоговой декларации в размере 487 858 рублей.

ФИО2 на основании договоров дарения от 5, 7, 10, 12 апреля 2023 года получил в дар от ФИО4, не являющегося его близким родственником, следующие объекты недвижимости:

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2023 года 211 438 рублей 41 копейка, дата регистрации права собственности 7 апреля 2023 года, дата прекращения права собственности 30 сентября 2024 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2023 года 186 841 рубль 70 копеек, дата регистрации права собственности 10 апреля 2023 года, дата прекращения права собственности 2 августа 2024 года;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2023 года 1 257 885 рублей 20 копеек, дата регистрации права собственности 10 апреля 2023 года, дата прекращения права собственности 1 октября 2024 года;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на <дата> 187 404 рубля 36 копеек, дата регистрации права собственности <дата>, дата прекращения права собственности <дата>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2023 года 627 131 рубль 47 копеек, дата регистрации права собственности 12 апреля 2023 года, дата прекращения права собственности 6 июня 2023 года;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2023 года 1 282 052 рубля 88 копеек, дата регистрации права собственности 10 апреля 2023 года, дата прекращения права собственности 2 августа 2024 года.

Налогооблагаемая база составила 3 752 754 рубля 2 копейки. Расчет суммы налога: 3 752 754 рублей 2 копейки * 13% = 487 858 рублей.

В связи с наличием у ФИО2 задолженности по налогам за иные периоды и задолженности по пени, о чем ему ранее направлялось требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 8383, и неуплатой исчисленной ФИО2 суммы задолженности по налогам и пени, дополнительное требование, после направления налогового уведомления от 1 августа 2023 года № 89499930, в адрес ФИО2 не направлялось.

11 февраля 2024 года налоговым органом принято решение о зачете суммы в размере 466 рублей 67 копеек в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в связи с чем сумма задолженности по данном налогу составила 741 рубль 33 копейки.

За период с 29 октября 2024 года по 13 ноября 2024 года на Единый налоговый счет налогоплательщика поступили денежные средства в общей сумме 563 рубля 2 копейки.

Поступившие денежные средства в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации распределены в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в связи с чем по состоянию на 15 ноября 2024 года задолженность по данному налогу составила 487 294 рубля 98 копеек.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленных сроков является обязательным как при обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением, так и с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как установлено судом, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье 1 августа 2024 года, поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей 1 октября 2024 года, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд 26 ноября 2024 года.

При таких обстоятельствах, административный истец обратился с административным иском в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, порядок взыскания налога, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, расчет налога произведен налоговым органом верно, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 30 по Свердловской области в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 487 294 рубля 98 копеек, задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 509 рублей, задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 509 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 741 рубль 33 копейки, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 415 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 657 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу и сборам.

Обращаясь с административным исковым требованием о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов, административный истец, обосновывая размер подлежащей взысканию задолженности по пени в сумме 2 194 рубль 48 копеек, приводит расчет указанной суммы пени за период с 1 января 2023 года по 16 июля 2024 года исходя из общей суммы налоговой задолженности по состоянию на 3 667 рублей 33 копейки, а с 2 декабря 2023 года – 6 833 рубля 33 копейки.

При этом, в совокупную сумму налоговой задолженности ФИО2 по состоянию на 1 января 2023 года включены следующие налоги: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2 рубля, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 509 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 741 рубль 33 копейки и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 415 рублей.

Включая в совокупную сумму задолженности сумму налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2 рублей административный истец указывает, что налоговым органом принимались меры взыскания задолженности по налогам и пени с ФИО2

Так, решением Красноуфимского районного суда от 18 октября 2021 года, вступившим в законную силу 30 ноября 2021 года частично удовлетворены требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области, с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 18 рублей, пени по данному налогу в размере 1 рубль 58 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017, 2018 и 2019 годы в общем размере 2 150 рублей и пени по данным налогам в размере 16 рублей 24 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 16 рублей и пени по данному налогу в размере 1 рубль 41 копейка, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017, 2018 и 2019 годы в общем размере 1 149 рублей и пени по данным налогам в размере 22 рубля 25 копеек. Также с ФИО2 взысканы судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 400 рублей.

Вместе с тем, согласно представленным по судебному запросу сведениям Отделения судебных приставов по Красноуфимскому и Ачитскому районам Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Свердловской области в отношении должника ФИО2 в Отделении исполнительных производств в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области не имеется, исполнительные документы не предъявлялись. При этом, исполнительное производство № 181718/21/66036-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа, выданного Красноуфимским районным судом по вышеуказанному решению, окончено 20 января 2022 года в связи с исполнением требований исполнительного документа, остаток задолженности составлял 0 рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что по состоянию на 1 января 2023 года у ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2 рубля не имелось, на указанную сумму не могли начисляться суммы пени.

Таким образом, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная сумма налоговой задолженности ФИО2 составляла 3 665 рублей 33 копейки = задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 509 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 741 рубль 33 копейки и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 415 рублей. В связи с начислением налоговым органом ФИО2 земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год сроком уплаты до 1 декабря 2023 года по состоянию на 2 декабря 2023 года совокупная сумма налоговой задолженности увеличилась до 6 831 рубля 33 копеек = 3 665 рублей 33 копейки (совокупная сумма налоговой задолженности по состоянию на 1 января 2023 года) + задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 509 рублей + задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 657 рублей.

Расчет суммы пени за период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2024 года:

- с 1 января 2023 года по 23 июля 2023 года: 3 665 рублей 33 копейки * 204 дня в периоде * 7,5% (ставка рефинансирования) / 300 = 186 рублей 93 копейки;

- с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года: 3 665 рублей 33 копейки * 22 дня в периоде * 8,5% (ставка рефинансирования) / 300 = 22 рубля 93 копейки;

- с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года: 3 665 рублей 33 копейки * 34 дня в периоде * 12% (ставка рефинансирования) / 300 = 49 рублей 85 копеек;

- с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года: 3 665 рублей 33 копейки * 42 дня в периоде * 13% (ставка рефинансирования) / 300 = 66 рублей 71 копейка;

- с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 года: 3 665 рублей 33 копейки * 33 дня в периоде * 15% (ставка рефинансирования) / 300 = 60 рублей 48 копеек.

Всего за период: 386 рублей 82 копейки.

Расчет суммы пени за период с 2 декабря 2023 года по 16 июля 2024 года:

- с 2 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года: 6 831 рубль 33 копейки * 16 дней в периоде * 15% (ставка рефинансирования) / 300 = 54 рубля 65 копеек;

- с 18 декабря 2023 года по 16 июля 2024 года: 6 831 рубль 33 копейки * 212 дней в периоде * 16% (ставка рефинансирования) / 300 = 772 рубля 40 копеек.

Всего за период: 827 рублей 5 копеек.

Таким образом, общая подлежащая взысканию с ФИО2 сумма задолженности по пени за период с 1 января 2023 года по 16 июля 2024 года составляет 1 213 рублей 55 копеек (386 рублей 82 копейки + 827 рублей 5 копеек). В остальной части требования административного истца удовлетворению не подлежат.

При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 14 879 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 общую сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 495 339 рублей 86 копеек, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 487 294 рубля 98 копеек, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 509 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 509 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 741 рубль 33 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 415 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 657 рублей, суммы пени в размере 1 213 рублей 55 копеек.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета понесенные судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 14 879 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Красноуфимский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Четина Е.А.