Дело №2а-76/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Покровск 13 февраля 2023 года

Хангаласский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Сыроватской О.И.,

при помощнике судьи Васильеве Г.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по РС(Я) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление ФНС РФ по РС(Я) обратилось в Хангаласский районный суд РС(Я) с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование своих требований административный истец указал на то, что 20.07.2020г. налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019г. с суммой налога к уплате 0 руб. В соответствии со ст.88 НК РФ на основании представленной налоговой декларации налоговым органом проведена камеральная проверка. Камеральной налоговой проверкой установлено, занижение налоговой базы и не исчислении суммы налога в размере 274 675 руб. 02.11.2020г. составлен акт камеральной налоговой проверки №. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки заместителем начальника МРИ ФНС №8 по РС(Я) принято решение № от 08.02.2021г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику начислен налог в размере 274 675 руб. и штраф за неуплату налога в результате занижения налоговой базы, ответственность за которую предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ в размере 13 733,75 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц начислено пени в сумме 8118,93 руб. МРИ ФНС №8 по РС(Я) налогоплательщику было выставлено требование № от 12.04.2021г. об уплате налога на доходы физических лиц в размере 274 675 руб., штрафа в размере 13 733,75 руб. и пени за период с 16.07.2020г. по 08.02.2021г. в размере 8118,93 руб.

09.06.2021г. налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020г. с суммой налога к уплате 28 825 руб. В связи с отсутствием уплаты налога МРИ ФНС №8 по РС(Я) налогоплательщику было выставлено требование № от 12.08.2021г. об уплате налога на доходы физических лиц в размере 28 825 руб. и пени за период с 16.07.2021г. по 11.08.2021г. в размере 159,02 руб. На момент обращения в суд требования об уплате не исполнены. Просят взыскать с административного ответчика недоимку по: налогу на доходы физических лиц с доходов за 2019г. в размере 274 675 руб., штрафа в размере 13 733,75 руб. и пени за период с 16.07.2020г. по 08.02.2021г. в размере 8118,93 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020г. в размере 28 825 руб. и пени за период с 16.07.2021г. по 11.08.2021г. в размере 159,02 руб., на общую сумму 325 511,70 руб.

В судебное заседание, будучи должным образом, извещенными о времени и месте рассмотрения дела не явились представитель административного истца, просит рассмотреть дело без их участия, и административный ответчик ФИО1, о причинах своей неявки суду не сообщил.

Информация о дате, времени и месте рассмотрения настоящего гражданского дела размещена в установленном п.2 ч.1 ст.14, ст.15 Федерального закона от 22.12.2008г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судом в РФ» порядке на сайте Хангаласского районного суда РС(Я).

Судом на основании ч.2 ст.289 КАС РФ принято решение о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1, поскольку должным образом о времени и месте рассмотрения дела извещены, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, в силу положений ст.208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Из пунктов 1, 3 ст.210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст.224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 - 221 названного Кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

В соответствии с пунктами 1 и 4 ст.218 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 ст.210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой

физические лица - налоговые резиденты РФ, за исключением российских военнослужащих, указанных в п.3 ст.207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 ст.226, пунктом 14 ст.226.1 и пунктом 9 ст.226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Таким образом, согласно п.1 ст.228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно п.1 ст.229 и п.4 ст.228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ст.72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. В силу п.5 ст.75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Исходя из положений ст.52 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ.

Как видно из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст.228 НК РФ является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц по доходам от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет (<данные изъяты>).

Таким образом, в силу ст.45 НК РФ административный ответчик ФИО1 обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате законно установленных налогов на доходы физических лиц в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов. В случае неуплаты или неполной уплаты налогов в установленный срок производится взыскание налогов в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

20.07.2020г. налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019г. с суммой налога к уплате 0 руб.

В соответствии со ст.88 НК РФ на основании представленной налоговой декларации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка.

Камеральной налоговой проверкой установлено, что ФИО1 в 2019г. продал <данные изъяты> по адресу <адрес> и <данные изъяты>, расположенные по адресу <адрес>, находившиеся в собственности менее 3-х лет, также в 2019г. была продажа транспортного средства <данные изъяты> и <данные изъяты>. Занижение налоговой базы и не исчислении суммы налога составило 274 675 руб.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки заместителем начальника МРИ ФНС №8 по РС(Я) принято решение № от 08.02.2021г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику ФИО1 начислен налог в размере 274 675 руб. и штраф за неуплату налога в результате занижения налоговой базы, ответственность за которую предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ в размере 13 733,75 руб.

09.06.2021г. налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020г. с суммой налога к уплате 28 825 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 в порядке ст.69 и ст.70 НК РФ, направлено:

-требования № от 12.04.2021г. по состоянию на 12.04.2021г. об уплате налога на доходы физических лиц за 2019г. в размере 274 675 руб., штрафа в размере 13 733,75 руб. и пени за период с 16.07.2020г. по 08.02.2021г. в размере 8118,93 руб., с установлением срока оплаты до 26.05.2021г.

-требование № от 12.08.2021г. об уплате налога доходы физических лиц за 2020г. в размере 28 825 руб. и пени за период с 16.07.2021г. по 11.08.2021г. в размере 159,02 руб., с установлением срока оплаты до 20.09.2021г.

Однако, в установленные сроки административным ответчиком свои обязанности по уплате указанных налогов, предусмотренные ст.45 НК РФ, не были исполнены надлежащим образом, в недостаточном объеме, с нарушением сроков оплаты.

В силу ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Так, на момент рассмотрения дела согласно заявленным административным истцом требованиям, сумма задолженности ответчика составляет: по налогу на доходы физических лиц за 2019г. в размере 274 675 руб., штраф в размере 13 733,75 руб., пени за период с 16.07.2020г. по 08.02.2021г. в размере 8118,93 руб.; по налогу доходы физических лиц за 2020г. в размере 28 825 руб., пени за период с 16.07.2021г. по 11.08.2021г. в размере 159,02 руб.

Проверив представленные административным истцом расчет задолженности по указанным налогам, штрафу и пени, суд приходит к выводу, что заявленный размер задолженности по указанным налогам, штрафу и пени, является обоснованным и арифметически верным. Доказательств уплаты заявленной суммы задолженности по указанным налогам, штрафу и пени в указанном размере административным ответчиком суду в нарушение ст.62 КАС РФ не представлено, тем самым суд приходит к выводу, что административным ответчиком должным образом не исполнена обязанность по своевременной уплате указанных налогов, штрафа и пени.

При указанных обстоятельствах, заявленные административные требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме. При этом, процедура и сроки взыскания задолженности по указанным налогам, установленные ст.48 НК РФ налоговым органом соблюдены.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.2 ст.61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в силу требований ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в доход бюджета МР «Хангаласский улус» РС(Я) подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6455 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций –удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, в пользу бюджета задолженность:

-по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2019г. в размере 274 675 рублей, штраф в размере 13 733 рублей 75 копеек, пени за период с 16.07.2020г. по 08.02.2021г. в размере 8118 рублей 93 копеек;

-по налогу доходы физических лиц с доходов за 2020г. в размере 28 825 рублей, пени за период с 16.07.2021г. по 11.08.2021г. в размере 159 рублей 02 копеек;

всего на общую сумму в размере 325 511 (Триста двадцать пять тысяч пятьсот одиннадцать) рублей 70 копеек.

Взысканные суммы подлежат перечислению на счет получателя платежа №03100643000000011600 в БИК:019805001, Отделение –НБ Республика Саха (Якутия), Управление федерального казначейства по Республике Саха (Якутия), ИНН <***>, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия):

КБК 18210102030011000110, код ОКАТО (ОКТМО): 98644406, УИН 18201448210010553572, вид налога (сбора): налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ;

КБК 18210102030012100110, код ОКАТО (ОКТМО): 98644406, УИН 18201448210010553599, вид налога (сбора): налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ;

КБК 18210102030013000110, код ОКАТО (ОКТМО): 98644406, УИН 18201448210010553564, вид налога (сбора): налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ;

КБК 18210102030011000110, код ОКАТО (ОКТМО): 98644406, УИН 18201448210011413618, вид налога (сбора): налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ;

КБК 18210102030012100110, код ОКАТО (ОКТМО): 98644406, УИН 18201448210011413626, вид налога (сбора): налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального района «Хангаласский улус» Республики Саха (Якутия) государственную пошлину в размере 6455 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) через Хангаласский районный суд Республики Саха (Якутия) в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Сыроватская О.И.

Решение изготовлено 13.02.2023г.