Решение по делу № 2А-357/2025 от 15.04.2025

УИД 12RS0001-01-2025-000095-90

Дело № 2а-357/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 г. г. Волжск

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи фио при секретаре судебного заседания Шариповой Л.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (далее налоговый орган, УФНС по <адрес> Эл) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021 и 2022 г. и пени по ним.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности транспортное средство и объекты недвижимости, являющиеся объектами налогообложения. За налоговые периоды 2021 г. и 2022 г. фио не уплатил транспортный налог за транспортное средство, налог на имущество физических лиц, земельный налог за земельные участки, в связи с чем ему начислены пени. Налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным выше налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГг. был вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен ввиду поступления возражений ФИО1, что послужило основанием для обращения в суд.

По уточненным административным исковым требованиям административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 4998 руб. 08 коп.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по <адрес> Эл ФИО2 административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель фио в судебное заседание не явились, ранее представили возражение на административное исковое заявление, в котором с административным иском не согласились, просили в удовлетворении административного иска о взыскании задолженности по налогам и пени отказать в полном объеме в связи с пропуском срока для обращения с данными требованиями, указали на повторное взыскание УФНС по <адрес> Эл суммы налога, поскольку взысканная судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогами и пени была удержана в порядке исполнительного производства, исполнительное производство было окончено ДД.ММ.ГГГГ

Заслушав пояснения представителя административного истца УФНС по <адрес> Эл ФИО2, исследовав материалы административного дела, материалы административных дел № суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена положениями части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 части 1, части 2 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (части 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 5 Закона Республики Марий Эл № 59-З от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются настоящим Законом соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей, выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -35 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -75 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности автомобиль №, государственный регистрационный знак №, мощность 70 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ).

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из пункта 1 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит на праве собственности нежилое здание (гаража с погребом) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> № (с ДД.ММ.ГГГГ).

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером № площадью 27кв. м, расположенный по адресу: <адрес> (сДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок с кадастровым номером № площадью 28 кв. м, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок с кадастровым номером № площадью 29 кв. м, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ).

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В силу положений части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в связи с реализацией имущества ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, о чем налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа 500 руб. Данное решение вступило в законную силу. Штраф ФИО1 не оплачен.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 г. в размере 1750 руб.

Данное налоговое уведомление получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что оплата транспортного налога в бюджет не поступила, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено налогоплательщику требование № об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафов, процентов, в котором налоговый орган поставил в известность ФИО1 об обязанности уплатить недоимку по транспортному налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 г. в размере 656 руб., земельного налога за 2022 г. за земельный участок с кадастровым номером № – 141 руб., за земельный участок с кадастровым номером № – 434 руб., за земельный участок с кадастровым номером № – 436 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. за нежилое здание (гаража с погребом) с кадастровым номером <адрес> 48 руб., итого на общую сумму 2153руб. Налоги были исчислены налоговым органом с учетом налоговых льгот.

Данное налоговое уведомление получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» устанавливает, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено налогоплательщику требование № об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафов, процентов, в котором налоговый орган поставил в известность ФИО1 об обязанности уплатить недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГг.

Данное требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ

Согласно представленному административным истцом расчету задолженность по налогам, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1750 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1094 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48 руб. 00коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1011 руб. 00 коп.;

- штраф за налоговые правонарушения за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 500 руб.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (пункт 4).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В связи с внедрением с 1 января 2023 г. единого налогового счета в рамках Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени начисляются на общую сумму недоимки по единому налоговому счету за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Таким образом, требование об уплате задолженности с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», формируется один раз и признается исполненным в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, которое было актуальным на день уплаты.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налогов выполнялась с нарушением установленного срока, налоговым органом исчислены суммы пени по налогам, которые подлежат взысканию с административного ответчика:

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. с недоимки за 2021 г. в размере 1750 руб., в сумме 13 руб. 12 коп.;

- пени по земельному налогу, начисленные за период с 17 декабря 2020 г. по 31 марта 2022 г. с недоимки за 2019 г. в размере 1270 руб., в сумме 55руб. 98 коп. (погашен в порядке зачета 3 февраля 2021 г. в сумме 812 руб. 23коп., уплачен 19 сентября 2022 г. в сумме 457 руб. 77 коп., применялись меры принудительного взыскания по административному делу № №

- пени по земельному налогу, начисленные за период с 15 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г. с недоимки за 2020 г. в размере 1869 руб., в сумме 80руб. 15 коп. (уплачен 19 сентября 2022 г. в сумме 1869 руб., применялись меры принудительного взыскания по административному делу № №);

- пени на сумму отрицательного сальдо за период с 1 января 2023 г. по 27 февраля 2024 г. с общей недоимки ЕНС в сумме 2276 руб. 80 коп. (из которых 1750 руб. транспортный налог за 2021 г., 526 руб. 80 коп. налог на имущество физических лиц за 2018 г.) в сумме 445 руб. 83 коп.

Суд находит данный расчет верным, контр расчет административным ответчиком не представлен.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога. При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С требованием о вынесении судебного приказа о взыскании с фио о взыскании задолженности за период с 2020 г. по 2022 г. в сумме 11793 руб. 30 коп., из которых недоимка по налогам в сумме 3903 руб. (земельный налог за 2022 г. 1011 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. 48 руб., транспортный налог за 2021-2022 г.г. 2844 руб.), пени на сумму отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7390руб. 30 коп., штраф 500 руб., налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл был постановлен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам за период с 2022 г. по 2022 г. в размере 11793 руб. 30 коп., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ

С учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, глав 11.1, 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административным исковым заявлением УФНС по <адрес> Эл обратилось ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, налоговым органом соблюдены процессуальные сроки для обращения за принудительным взысканием задолженности в рамках Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Доводы административного ответчика об обратном судом отклоняются как необоснованные.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в сумме 4998 руб. 08 коп. (1094 руб. + 1750 руб. + 48 руб. + 1011 руб. + 500 руб. + 595 руб. 08 коп. (пени)).

Административный ответчик не представил суду доказательств необоснованности расчета налогового органа либо своевременной оплаты налога и пени.

Ссылку административного ответчика на судебный приказ №а-1084/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, как вновь взыскание налоговым органом задолженности по налогам, суд находит необоснованной по следующим основаниям.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1084/2022 с ФИО1 была взыскана задолженность за 2019-2020 г.г. по транспортному налогу в размере 1749 руб. 99 коп., налог на имущество физических лиц в размере 7500 руб., пени в размере 19 руб. 87 коп., земельный налог в размере 2326 руб. 77 коп., пени в размере 8 руб. 77 коп., итого 11605руб. 40 коп. При этом сумма пени налоговым органом была рассчитана за налог на имущество физических лиц в размере 19 руб. 87 коп., исходя из расчета 8 руб. 53коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 11 руб. 34 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за земельный налог в размере 8руб. 77 коп., исходя из расчета 2 руб. 70 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 6 руб. 07 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Определением мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен по заявлению взыскателя.

Решением Волжского городского суда Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №а-438/2023 было отказано в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в сумме 9278 руб. 63 коп., из которых по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 4012 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 8 руб. 53 коп.; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. 70 коп.; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 3488 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 11 руб. 34 коп.; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 руб. 07 коп.; транспортный налог за 2020 г. в сумме 1749 руб. 99 коп.

Данным решением установлено, что в рамках исполнительного производства по указанному судебному приказу №а-1084/2022 была удержана и перечислена сумма 11605 руб. 40 коп. по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

В рамках исполнительного производства взысканная задолженность была распределена следующим образом: налог на имущество физических лиц 7500руб. (2016 г. – 688 руб. 79 коп., 2017 г. – 4464 руб., 2018 г. – 2347 руб. 21коп.), налог на имущество на имущество физических лиц за 2018 г. 1749 руб. 99 коп., земельный налог 2326 руб. 77 коп. (2019 г. - 457 руб. 77 коп., 2020 г. – 1869 руб.), пени по налогу на имущество 19 руб. 87 коп., пени по земельному налогу 8 руб. 77 коп.

Отказывая в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени в сумме 9278 руб. 63 коп., суд исходил из того, что данная задолженность ФИО1 фактически была исполнена в рамках принудительного исполнения отмененного судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № поворот исполнения которого не произведен.

Исходя из изложенного, учитывая, что задолженность ФИО1 по налогам и пени за 2019-2020 г.г. фактически была погашена ДД.ММ.ГГГГ в порядке принудительного исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, суд приходит к выводу, что в рамках данного административного дела налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности и пени за иные периоды времени, а именно за 2021-2022 г. и пени по земельному налогу за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, тогда как судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с фио была взыскана задолженность за 2019-2020 г.г. и пени по земельному налогу за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах, административные требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно статье 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебных расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика К.О.ИБ. в бюджет городского округа «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп., исходя из размера удовлетворенных административных исковых требований в размере 4998 руб. 08коп.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход бюджета задолженность в размере 4998 (четыре тысячи девятьсот девяносто восемь) руб. 08коп., из которых:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 1декабря 2022 г. в сумме 1750 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 1декабря 2023 г. в сумме 1094 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты 1декабря 2023 г. в сумме 48 руб. 00коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты 1декабря 2023 г. в сумме 1011 руб. 00 коп.;

- штраф за налоговые правонарушения за 2020 г. по сроку уплаты 27декабря 2021 г. в сумме 500 руб.;

- пени по земельному налогу, начисленные за период с 17 декабря 2020 г. по 31 марта 2022 г. с недоимки за 2019 г. в размере 1270 руб. 00 коп., в сумме 55руб. 98 коп.;

- пени по земельному налогу, начисленные за период с 15 декабря 2021 г. по 31 марта 2022 г. с недоимки за 2020 г. в размере 1869 руб., в сумме 80руб. 15коп.;

- пени на сумму отрицательного сальдо за период с 1 января 2023 г. по 27февраля 2024 г. в сумме 445 руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья фио

Решение принято в окончательной форме 21 апреля 2025 г.