Решение по делу № 2А-2121/2023 от 20.04.2023

УИД: 36RS0006-01-2023-001559-39

№ 2а-2121/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2023 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

председательствующего судьи Шумейко Е.С.,

при секретаре: Дегтяревой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размер 350 350 руб., штрафа в размере 70 070 руб., штрафа за не предоставление налоговой декларации в размере 87 588 руб.

Установил :

МИ ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, просили взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 год в размере 350 350 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 70 070 руб., а также штрафа за не предоставление налоговой декларации в размере 87 588 руб.

Обосновывая заявленные требования, указывают, что ФИО1 не представлена налоговая декларация в налоговый орган за период 2020 год в связи с чем, ей был назначен штраф в размере 87 588 руб.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога ФИО1 обязанность по уплате суммы штрафа не исполнена.

В соответствии с ст. 69,70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 8006 от 18.04.2022 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 350 350 руб., штрафа в размере 70 070 руб.

В установленный в требовании срок задолженность не погашена, обязанность по уплате установленных налогов не исполнена.

В связи с изложенным, МИ ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области от 12.12.2022 судебный приказ № отменен.

В судебном заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 1 по Воронежской области, действующая на основании доверенности ФИО2 заявленные требования поддержала, в материалы дела представлены дополнительные доказательства.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще.

Представитель административного ответчика, действующий на основании доверенности ФИО3, полагал, что оснований для удовлетворения иска отсутствуют. Утверждает, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Нарушен порядок взыскания, так как требование было выставлено иным юридическим лицом МИФНС России № 15 по Воронежской области. Настаивает на необоснованности требований в заявленном размере.

Суд, исследовав материалы дела, предоставленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении доходов, по которым налоговая ставка установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в проверяемый период) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

На основании абзаца 26 подпункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 года) имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.

В силу статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ, физические лица, получившие доход представляют в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц. Согласно п. 6 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством сроки.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При этом исходя из п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Кроме того, п. 5 ст. 227 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пунктов 1, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В статье 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля, за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершенное налоговое правонарушение (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что ФИО1 (ИНН <***>), состоит на налоговом учете в МИФНС России N 1 по Воронежской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества по адресу: <адрес>, часть нежилого помещения XVII (помещения 1,2,3), находящиеся в собственности менее 5 лет на сумму 3000000 руб.

Административный ответчик 20 сентября 2021 года представила декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой в том числе заявила имущественный налоговый вычет в сумме 2945000 рубля 80 копеек в связи с приобретением указанного объекта недвижимости.

В целях обоснованности указанных в декларации сведений налоговым органом была проведена налоговая проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года, по результатам которой составлен акт N 51 от 11.01.2022.

Решением № 1105 от 02.03.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области был исчислен налог, подлежащий к уплате в бюджет, в размере 357500 руб., и с учётом уплаченного налога в сумме 7150 руб., определена сумма налога, подлежащая уплате в размере 350350 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, с ФИО1 взыскан штраф 20 % от неуплаченной суммы налога в размере 70070 руб.

Кроме того, установив, что срок предоставления декларации за 2020 год датируется 30.04.2020, а, ФИО1 предоставила первичную декларацию 20.09.2021, назначен штраф за несвоевременное представление декларации за 2020 год в размере 87 588 руб.

Решение № 1105 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было направлено в адрес ФИО1 19.03.2022, не было обжаловано и вступило в законную силу 04.05.2022.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога ФИО4 не исполнена, обязанность по уплате суммы штрафа не исполнена.

В требование установлен срок до 27.05.2022 для исполнения требования.

В связи с изложенным, 07.11.2022 МИ ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

До настоящего времени недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ ФИО1 не погашена.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным истцом представлены доказательства в обосновании изложенных требований и доказан факт неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ, в предусмотренные законом сроки.

В административном исковом заявлении административным истцом представлен расчет задолженности по налогу, указанный расчет соответствует действующему законодательству и принят судом.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца, административным ответчиком не представлено.

Учитывая то обстоятельство, что суду не предоставлено административным ответчиком доказательств уплаты выставленной налоговой службой задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ, в полном размере, факт наличия задолженности по оплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 350 350 руб. административным ответчиком не оспаривается, суд считает, что административные исковые требования МИ ФНС России № 1 по Воронежской области подлежат удовлетворению в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 350 350 руб.

В силу п.1 ст.122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, суд считает, что административные исковые требования МИ ФНС России № 1 по Воронежской области подлежат удовлетворению в части взыскания штраф в размере 70 070 руб.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, срок предоставления декларации за 2020 год не позднее 30.04.2021.

Согласно материалам дела, ФИО1 20.09.2021 предоставила налоговую декларацию за 2020 год.

В силу п.1 ст.119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Вместе с тем, принимая во внимание, что решение Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской № 1105 от 02.03.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий орган Управление ФНС России по Воронежской области административным ответчиком ФИО1 не оспорено.

В административном исковом заявлении административным истцом представлен расчет штрафа, указанный расчет соответствует действующему законодательству и принят судом.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца, административным ответчиком не представлено.

При этом, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен исходя из требований п. 2 ст. 48 НК РФ, вопреки доводам представителя административного ответчика.

В адрес ФИО1 было направлено требование № 8006 от 18.04.2022, в котором установлен срок до 27.05.2022 для исполнения требования.

Шестимесячный срок для реализации права на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 28.11.2022.

07.11.2022 МИ ФНС России № 1 по Воронежской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Доводы представителя административного ответчика о том, что требования не подтверждает соблюдение порядка обращения в суд, так как принято иным юридическим лицом, основаны на субъективном толковании норм действующего законодательства.

В данном случае, процедура принудительного взыскания недоимки проводилась Межрайонной инспекцией ФНС России №15 по Воронежской области (Центр по управлению долгом), в компетенцию которого непосредственно входит обязанность по работе с образовавшимися недоимками.

Утверждение представителя административного ответчика об отсутствии оснований для принятия решения, не предоставления права воспользоваться имущественным налоговым вычетом, то есть по своему выбору уменьшить полученный доход, судом отклоняется.

Так, решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в ходе рассмотрения дела, решение не было обжаловано и вступило в законную силу 04.05.2022.

Как следует из предоставленного решения и документов, приложенных налогоплательщиком к декларации 3НДФЛ, предоставленный договор на покупку недвижимого имущества содержит сведения о цене договора, однако, документы, подтверждающие сумму фактически понесенных и подтвержденных расходов на сумму 2945000 руб. отсутствуют.

Принимая во внимание налоговую базу от продажи нежилого помещения, с учетом ранее уплаченного налога, в решении о привлечении к налоговой ответственности определена сумма неисполненного налогового обязательства, из которой рассчитан размер штрафа.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 11360,14 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу МИ ФНС России № 1 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 год в размере 350 350 руб., штраф в размере 70 070 руб., штраф за не предоставление налоговой декларации в размере 87 588 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11360,14 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 20.04.2023.

Судья: Е.С. Шумейко