№ Дело №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> ДД.ММ.ГГГГ
<адрес> городской суд <адрес> в составе
председательствующего судьи Алешиной Н.С.,
при секретаре Морозовой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к
ФИО1
о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пеней,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС №) обратилась в суд с вышеназванным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп., а также задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2020 год в размере <данные изъяты> коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. (далее – НК РФ) (л.д.л.д. 4-5).
В обоснование требований истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № в качестве налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлен в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации составила – <данные изъяты> руб. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 75 НК РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> коп. В связи с неуплатой налога и пени ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 по почте по адресу регистрации налогоплательщика. В установленный в требовании срок ФИО1 налог уплачен частично в размере <данные изъяты> <данные изъяты> коп. Статьей 226 НК РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Указанные лица именуются налоговыми агентами. Пунктом 6 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 144 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей. Сумма начисленного налога составила <данные изъяты> руб.. В соответствии со ст. 75 НК РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. В связи с неуплатой задолженности ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 по почте по адресу регистрации налогоплательщика. В установленный в требовании срок задолженность ФИО1 не погашена. В соответствии со ст. 48 НК РФ в связи с неисполнением требования об уплате налогов в добровольном порядке инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направил мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен. В установленные п. 3 ст. 48 НК РФ сроки инспекция обратилась в Тихвинский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.
ДД.ММ.ГГГГ истец направил заявление об отказе от части иска, ссылаясь на то, что ФИО1 произведена частичная уплата задолженности по налогу на доходы физических лиц на сумму <данные изъяты> руб. В остальной части иск подержал, просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. (л.д. 73).
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу по иску МИФНС № в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. прекращено.
В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещённые о времени и мете рассмотрения дела, не явились.
Административный ответчик ФИО1 ранее направил возражения на исковое заявление, в которых указал, что с требованиями административного истца не согласен, поскольку налог на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год согласно поданной декларации им уплачен, приложил копии квитанций (л.д.л.д. 38, 39).
Руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.
Исследовав письменные доказательства, суд полагает иск подлежащим удовлетворению.
Судом установлено, что ответчик является адвокатом, ДД.ММ.ГГГГ представил в МИФНС России № налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.л.д. 9-13).
Сумма налога, исчисленная ответчиком и подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации <данные изъяты> руб.
Уплата данного налога в установленный законом срок ответчиком не произведена, потому истцом ему были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> коп.
ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате недоимки с указанием срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.л.д. 14-17, 18-20).
Указанное требование было направлено по почте по адресу регистрации налогоплательщика и на основании ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления его заказным письмом.
В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате налога задолженность по налогу и пеней была взыскана с него судебным приказом, вынесенным мировым судьей <адрес> судебного участка № <адрес> муниципального района.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника против исполнения судебного приказа (л.д. 6).
До настоящего времени в полном объеме налог и пени ответчиком не уплачены.
Согласно сообщению МИФНС №, из представленных административным ответчиком квитанций от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. следует, что налогоплательщикам произведена оплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (КБК 18№), при этом в административном исковом заявлении Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> коп. (КБК 18№). Частичная оплата указанной выше задолженности произведена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (согласно данным лицевого счета налогоплательщика). Квитанций на оплату задолженности по пени, указанным в административном иске в Инспекцию не поступало (л.д. 51).
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в т.ч. уплачивать законно установленные налоги.
Как следует из норм ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 48 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из приведенных положений закона и даты направления в суд административного иска, суд полагает, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Статья 57 НК РФ предусматривает, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату в установленные сроки налогов подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется по правилам ст. 210 НК РФ.
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы отдельной категории физических лиц установлены в ст. 227 НК РФ.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов, установленный действующим законодательством (ст. 228 НК РФ) - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как выше указано, ответчиком ДД.ММ.ГГГГ была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц - по форме 3 НДФЛ, налог исчислен ответчиком самостоятельно.
Поскольку ответчиком уплата налога в установленные сроки не была произведена, постольку направление ответчику требования об уплате налога и начисление истцом пеней суд находит законным и обоснованным.
Ответчик направленное ему требование об уплате налога, пеней не исполнил, в связи с чем МИФНС № обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание налога, пеней.
Вынесенный мировым судьей судебный приказ отменен.
Учитывая обстоятельства дела и приведенные положения закона, суд находит административный иск законным и обоснованным, поскольку ответчик обязанность налогоплательщика надлежащим образом не исполнил, что самим ответчиком не оспорено.
Размеры налога и пеней, указанные в исковом заявлении, соответствуют суммам налога и пеней, указанных соответственно в декларациях, в направленном ответчику требовании, которое ответчиком не оспорено.
На основании изложенного, с учетом того, что налог на доходы физических лиц является федеральным, указанные выше суммы налога, пеней подлежат взысканию с ответчика в полном объеме в доход федерального бюджета.
С ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета <адрес> муниципального района <адрес>.
Руководствуясь ст. ст. 103, 114, 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пеней удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. Чув <адрес> Татарской АССР, зарегистрированного по месту жительства по адресу <адрес>, <адрес>, в доход бюджета Российской Федерации задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> коп. и пени за неуплату налогов в установленный срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 795 руб. 54 коп. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. Чув <адрес> Татарской АССР, зарегистрированного по месту жительства по адресу <адрес> <адрес>, в доход бюджета <адрес> муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.
Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд путем подачи апелляционной жалобы через <адрес> городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья ___________________ Алешина Н.С.
Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.
Судья ___________________ Алешина Н.С.