Решение по делу № 2А-108/2023 от 27.02.2023

Дело № 2а-108/2023 копия

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Александровск 27 февраля 2023 года

Александровский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Горлановой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Ендальцевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Александровске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу, взыскании судебных расходов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – МРИ ФНС России № 21 по Пермскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу, указывая на то, что административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах налог на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ уплатил не своевременно. В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ года начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей. Административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах также своевременно не уплатил транспортный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года. В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок транспортный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен. В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> руб. Административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах также своевременно не уплатил земельный налог с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб. В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен. В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по земельному налогу за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> руб. До обращения в суд административному ответчику направлялись требования об уплате налога, пени. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. На основании изложенного, просят взыскать с ФИО1 пени в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за <адрес> на недоимку в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере <данные изъяты> руб.; недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере <данные изъяты> руб.; всего просят взыскать задолженность в размере <данные изъяты> руб. Также просят взыскать с ФИО1 издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом о предстоящем судебном заседании надлежащим образом. Возражений относительно заявленных административных исковых требований не представил, ходатайств не заявлял.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, ст. 409 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 23.11.2015 № 320-ФЗ), согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 данной статьи.

Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц, вытекает из положений ст. 400 НК РФ.

В соответствии с со ст.ст. 408, 409 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 391 НК РФ ставка земельного налога определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка.

Согласно п. 1ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога, поскольку является собственником следующего имущества:

- Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве <данные изъяты>

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного имущества за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года начислен налог в размере <данные изъяты> руб. (по сведениям административного истца налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ), за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года начислен налог в размере <данные изъяты> руб. (по сведениям административного истца налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ).

Также административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве <данные изъяты>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года начислен земельный налог в размере <данные изъяты> руб. по сведениям административного истца налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ), за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог в размере <данные изъяты> руб. по сведениям административного истца налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ), за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года начислен земельный налог в размере <данные изъяты> руб. (по сведениям административного истца налог за <данные изъяты> не уплачен), за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года начислен земельный налог в размере <данные изъяты> руб. по сведениям административного истца налог уплачен), за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года начислен земельный налог в размере <данные изъяты> руб. по сведениям административного истца налог уплачен).

ФИО1 также являлся собственником следующих транспортных средств:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, мощность <данные изъяты> ЛС, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, мощность <данные изъяты> ЛС, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, мощность <данные изъяты> ЛС, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. (по сведениям административного истца налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ)., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. (по сведениям административного истца налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ), за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. (по сведениям административного истца налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ), за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. (по сведениям административного истца налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ), за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. (по сведениям административного истца налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года (л.д. 12), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года (л.д. 14), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного и транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года (л.д. 16), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного и транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года (л.д. 18), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного и транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года (л.д. 20).

В установленные законом сроки налоги административным ответчиком уплачены не были.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату в установленный срок налога на имущество в размере <данные изъяты> руб.: за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату административным ответчиком в установленный срок транспортного налога в размере <данные изъяты> руб.: за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты> руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога в размере <данные изъяты> руб.: за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на основании статей 69, 70 НК РФ, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36), с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени.

Данные требования об уплате налога, пени ФИО1 оставлены без исполнения.

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогу, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Александровского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в обшей сумме <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от налогоплательщика возражений мировым судьей судебного участка № Александровского судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу ФИО1 не погашена.

Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности уплате пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела согласно положениям статьи 106 КАС РФ, относятся, в том числе, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (пункт 6).

Административный истец просит взыскать с ФИО1 судебные издержки, связанные с рассмотрением административного дела, а именно почтовые расходы, связанные с направлением копии административного искового заявления в адрес административного ответчика, в размере <данные изъяты> рублей.

В подтверждение несения почтовых расходов налоговым органом в адрес суда представлен список внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42-43).

Поскольку судебные издержки, связанные с почтовыми расходами, подтверждены материалами дела, требования административного истца о взыскании их с административного ответчика подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу, взыскании судебных расходов, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (<данные изъяты>) задолженность по налогам в размере <данные изъяты>. (<данные изъяты>), в том числе:

- пени в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере <данные изъяты> руб.;

- пени в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере <данные изъяты> руб.;

- пени в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.;

- пени в размере <данные изъяты> за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере <данные изъяты>.;

- пени в размере <данные изъяты> за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере <данные изъяты>.

Взыскать ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (№) судебные издержки в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>).

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (№) в доход бюджета муниципального образования «Александровский муниципальный округ Пермского края» государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Александровский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий подпись Н.Н. Горланова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/

Копия верна.

Судья Н.Н. Горланова