Дело №а-2930/2025

УИД 31RS0№-58

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

<адрес> 07 мая 2025 года

Балашихинский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1750 руб., страховых взносов ОПС за 2022 г. в размере 34445 руб., страховых взносов ОМС за 2022 г. в размере 5450,78 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 2 464,62 руб., пени за период с 10.01.2023г. по 09.01.2024г. в размере 5 661,44 руб. (пени за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за 2022г в размере 4255,68руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов ОМС за 2022г в размере 1083,04 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2023г в размере 287,25 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год в размере 35,47 руб.), штрафа в размере 125 руб.

В обоснование заявленных требований, УФНС России по <адрес> указало, что административный ответчик в спорный период имел в собственности указанное в налоговом уведомлении транспортное средство, с 27.09.2021г по 20.01.2023г ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, страховые взносы не платила, в результате чего, образовалась указанная в административном иске задолженность, которая до настоящего времени не погашена, что послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением.

Административный истец УФНС России по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, имеется просьба о рассмотрении в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, исковые требования признала.

Суд определил, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание административного истца.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ, следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 232 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей.

Размер фиксированных страховых взносов определяется ежегодно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

За непредставление в установленный законодательством о налогах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 являлась собственником транспортного средства «HUNDAI AVANTE» г.р.з. №, на которое в 2022гг исчислен налог.

Налоговым органом, в адрес налогоплательщика, путем размещения в личном кабинете, направлено налоговое уведомление № от 16.08.2023г о взыскании транспортного налога за 2022г, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Административному ответчику выставлено требование №, по состоянию на 07.07.2023г, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет, срок уплаты до 28.08.2023г.

Решением от 18.09.2023г ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, не представление налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022г, назначен штраф в сумме 125 руб. по п.1 ст.119 НК РФ.

12.12.2023г административным истцом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании № от 07.07.2023г в размере 52511,74 руб., решение направлено в адрес ФИО1

По истечении срока уплаты налога и страховых взносов, 13.02.2024г административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, 19.02.2024г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1, 10.10.2024г УФНС России по <адрес> обратилось с административным иском в суд, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).

Административным истцом представлен расчет пени за период с 10.01.2023г. по 09.01.2024г. в размере 5 661,44 руб. (пени за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за 2022г в размере 4255,68руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов ОМС за 2022г в размере 1083,04 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2023г в размере 287,25 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год в размере 35,47 руб.), который судом проверен и является обоснованным, произведен с учетом положений ст.75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С 30.03.2023г предельные сроки направления требования об уплате задолженности и решений о взыскании, увеличены до шести месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.

Судом установлено, что у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, все суммы, перечисляемые налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНС были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ и зачтены в счет задолженности по страховым взносам ОМС за 2022г.

В судебном заседании установлено, что оплата транспортного налога и страховых взносов в добровольном порядке произведена не была, что подтверждается письменными материалами дела, административным ответчиком не оспорено и не опровергнуто, а потому не вызывает у суда сомнений.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь налогоплательщиком транспортного налога, страховых взносов в спорный период, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующие налоги и страховые взносы. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимок по налогу, страховым взносам и пени, у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате, право на взыскание указанной недоимки и пени не утрачено, доказательств уплаты задолженности за 2022-2023гг, штрафа или оснований для освобождения от их уплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам за 2022-2023гг, штрафа и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с удовлетворением административного иска, на основании положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1750 руб., страховые взносы ОПС за 2022 г. в размере 34445 руб., страховые взносы ОМС за 2022 г. в размере 5450,78 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 2464,62 руб., штраф в размере 125 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 661, 44 руб., а всего 49 896 (Сорок девять тысяч восемьсот девяносто шесть) руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ года

Судья