Решение по делу № 2А-3477/2022 от 04.10.2022 - о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на доход физических лиц, пени, судебных расходов.

<.....>

Дело № 2а - 3477/2022

УИД 59RS0006-02-2022-003221-38

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

04 октября 2022 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Макашиной Е.Е.,

при секретаре Тихоновой А.В.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на доход физических лиц, пени, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности:

по земельному налогу за (дата) в размере 546 рублей, пени за (дата) в размере 33,77 рублей;

по земельному налогу за (дата) в размере 2 184 рублей, пени в размере 135,04 рублей;

по налогу на доходы физических лиц за (дата) в размере 1 250 рублей, пени в размере 1, 24 рублей;

по транспортному налогу за (дата). в размере 35 335 рублей, пени за (дата) в размере 35,04 рублей;

по земельному налогу за (дата) в размере 2 403 рублей, пени в размере 2,38 рублей, судебных расходов в размере 81,60 рублей.

В обоснование иска указав, что ответчику на праве собственности в (дата) принадлежали транспортные средства:

- ВАЗ 21144 ЛАДА САМАРА, государственный регистрационный знак №..., мощность двигателя 80,90 л.с.;

- МАН 18.403, государственный регистрационный знак №..., мощность двигателя 400 л.с.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №... от (дата) об уплате налога за (дата) в размере 35 335 рублей, по сроку уплаты не позднее (дата).

В установленный срок транспортный налог ФИО1 не оплачен, в связи, с чем были начислены пени в размере 35,04 рублей за период (дата). по (дата). на недоимку по транспортному налогу за (дата) на сумму 35 335 рублей.

Кроме того, ФИО1 с (дата) принадлежал на праве собственности земельный участок, с кадастровым номером №..., расположенный по адресу <АДРЕС>.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №... от (дата) об уплате налога за (дата). в общем размере 2 730 рублей, по сроку уплаты не позднее (дата), также направлено налоговое уведомление №... от (дата) об уплате налога за (дата) в размере 2 403 рублей, по сроку уплаты (дата).

Обязанность по уплате земельного налога за (дата). не исполнена, в связи, с чем ФИО1 были начислены пени:

- 2,68 рублей за период (дата) по (дата) на недоимку по земельному налогу за (дата). на сумму 546 рублей;

- 10,70 рублей за период (дата) по (дата) на недоимку по земельному налогу за (дата) на сумму 2 184 рублей;

- 124,34 рублей за период с (дата) по (дата) на недоимку по земельному налогу за (дата) на сумму 2 184 рублей;

- 31,09 рублей за период с (дата) по (дата) на недоимку по земельному налогу за (дата) на сумму 546 рублей;

- 2,38 рублей за период с (дата) по (дата) на недоимку по земельному налогу за (дата) на сумму 2 403 рублей.

Кроме того, в налоговый орган от налогового агента ООО «Транспортно-экспедиционная компания Макситранс» поступила справка 2-НДФЛ за (дата) от (дата) в отношении ФИО1, свидетельствующая о неудержанном НДФЛ в размере 1 250 рублей.

Инспекцией в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате налога №... от (дата) об уплате налога за (дата) в размере 1 250 рублей со сроком уплаты не позднее (дата) До настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена в связи, с чем были начислены пени в размере 1,24 рубля за период (дата) по (дата) на недоимку по НДФЛ за (дата) на сумму 1 250 рублей.

В связи с образовавшейся задолженностью налогоплательщику направлены требования:

- №... по состоянию на (дата) по сроку уплаты (дата) об уплате земельного налога за (дата). в размере 2 730 рублей, пени в размере 13,38 рублей;

- №... по состоянию на (дата) со сроком уплаты (дата) об уплате пени по земельному налогу в размере 155,43 рублей;

- №... по состоянию на (дата) со сроком уплаты (дата) об уплате НДФЛ за (дата) в размере 1 250 рублей, пени в размере 1,24 рубля, транспортного налога за (дата) в размере 35 335 рублей, пени 35,04 рублей, земельного налога за (дата) в размере 2 403 рублей, пени в размере 2,38 рублей.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность не уплачена.

Мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании налогов, пени с ответчика в общей сумме 41 964,61 рублей. (дата) мировым судьей вышеуказанный судебный приказ отменен. Просит заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного истца – ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, направила суду заявление о рассмотрении дела в ее отсутствии, указала, что задолженность не уплачена, настаивает на исковых требованиях (л.д. ).

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, направила суду заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, указала, что с заявленными требованиями не согласна (л.д. ).

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 Налогового кодекса РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеуказанных положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом Пермской области от 30.08.2001 года N 1685-296 "О налогообложении".

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Судом установлено, что ФИО1 согласно ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога с физических лиц, поскольку ответчику на праве собственности в (дата) принадлежали транспортные средства:

- ВАЗ 21144 ЛАДА САМАРА, государственный регистрационный знак №..., мощность двигателя 80,90 л.с.;

- МАН 18.403, государственный регистрационный знак №..., мощность двигателя 400 л.с., что подтверждается сведениями, представленными РЭО ГИБДД УМВД России по г. Перми (л.д.).

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №... от (дата) об уплате налога за (дата) в размере 35 335 рублей, по сроку уплаты не позднее (дата) (л.д. 15).

Также в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога взимаемого с физических лиц, поскольку ей на праве собственности принадлежал с (дата) принадлежал земельный участок с кадастровым номером №..., расположенный по адресу <АДРЕС>, что подтверждается выпиской ЕГРН (л.д. ).

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №... от (дата) об уплате налога за (дата) в общем размере 2 730 рублей, по сроку уплаты не позднее (дата)., также направлено налоговое уведомление №... от (дата) об уплате налога за (дата) в размере 2 403 рублей, по сроку уплаты (дата) (л.д.13,15).

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ при получении физическим лицом дохода от организации, последние признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать из выплаченных доходов и уплатить НДФЛ.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики НДФЛ, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, в порядке, установленном, в частности п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами налоговые органы в порядке, установленном п. 5. Ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст.217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее декабря, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 7 ст. 228 НК РФ).

На основании изложенного, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физического лица (НДФЛ).

Из материалов дела следует, что в налоговый орган от налогового агента ООО «Транспортно-экспедиционная компания Макситранс» поступила справка 2-НДФЛ за (дата) от (дата). в отношении ФИО1, свидетельствующая о неудержанном НДФЛ в размере 1 250 рублей (л.д.12).

Инспекцией в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате налога №... от (дата) за (дата) в размере 1 250 рублей со сроком уплаты не позднее (дата) (л.д.15).

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Ответчик в установленный срок налоги не оплатил, в связи, с чем были начислены пени:

- 35,04 рублей за период (дата) по (дата) на недоимку по транспортному налогу за (дата) на сумму 35 335 рублей;

- 2,68 рублей за период (дата) по (дата) на недоимку по земельному налогу за (дата) на сумму 546 рублей;

- 10,70 рублей за период (дата) по (дата) на недоимку по земельному налогу за (дата) на сумму 2 184 рублей;

- 124,34 рублей за период с (дата) по (дата) на недоимку по земельному налогу за (дата) на сумму 2 184 рублей;

- 31,09 рублей за период с (дата) по (дата) на недоимку по земельному налогу за (дата) на сумму 546 рублей;

- 2,38 рублей за период с (дата) по (дата) на недоимку по земельному налогу за (дата) на сумму 2 403 рублей.

- 1,24 рубля за период (дата) по (дата) на недоимку по НДФЛ за (дата) на сумму 1 250 рублей (л.д. 18,21,25).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Инспекцией выставлены требования на уплату налогов и пени:

- №... по состоянию на (дата). по сроку уплаты (дата). об уплате земельного налога за (дата) в размере 2 730 рублей, пени в размере 13,38 рублей (л.д.17);

- №... по состоянию на (дата). со сроком уплаты (дата) об уплате пени по земельному налогу в размере 155,43 рублей (л.д.20);

- №... по состоянию на (дата). со сроком уплаты (дата). об уплате НДФЛ за (дата) в размере 1 250 рублей, пени в размере 1,24 рубля, транспортного налога за (дата) в размере 35 335 рублей, пени 35,04 рублей, земельного налога за (дата) в размере 2 403 рублей, пени в размере 2,38 рублей (л.д.24).

До настоящего времени вышеуказанная задолженность не уплачена, требования ответчиком в добровольном порядке не исполнены.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором, третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании налогов, пени с ответчика в общей сумме 41 964,61 рублей.

(дата) мировым судьей вышеуказанный судебный приказ отменен на основании поступивших возражений административного ответчика (л.д. 8).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, последним днем подачи иска в суд является (дата).

Исковое заявление поступило в Орджоникидзевский районный суд (дата), (направлено заказным письмом в адрес суда (дата)), то есть в пределах установленного законом срока.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на доход физических лиц, пени, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Представителем административного истца представлен реестр внутренних почтовых отправлений, из которого следует, что в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено исковое заявление от (дата) стоимость отправки составила 81,60 рублей (л.д.32,33).

Учитывая изложенное, суд полагает, что заявленные требования административного истца о взыскании судебных издержек с административного ответчика в размере 81,60 рублей подлежат удовлетворению.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 1 457,76 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на доход физических лиц, пени, судебных расходов, - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, проживающего по адресу: <АДРЕС> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность:

- по земельному налогу за (дата) в размере 546 рублей,

- по пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за (дата) в размере 33,77 рублей,

- по земельному налогу за (дата) в размере 2 184 рублей,

- по пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за (дата) в размере 135,04 рублей,

- по налогу на доходы физических лиц за (дата) в размере 1 250 рублей,

- по пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за (дата) в размере 1, 24 рублей,

- по транспортному налогу за (дата) в размере 35 335 рублей,

- по пени начисленных на недоимку по транспортному налогу за (дата) в размере 35,04 рублей,

- по земельному налогу за (дата) в размере 2 403 рублей,

-по пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за (дата) в размере 2,38 рублей,

- судебные расходы в размере 81,60 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, проживающего по адресу: <АДРЕС> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 457,76 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (14.10.2022г.).

Судья <.....> Е.Е. Макашина

<.....>