Решение по делу № 2А-260/2022 от 31.10.2022 | Верховский районный суд (Орловская область)

Дело № 2а-260/2022

УИД 57RS0002-01-2022-000356-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2022 года пгт. Верховье

Судья Верховского районного суда Орловской области Лазарева Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество и пени в размере <данные изъяты>

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности <данные изъяты>

<данные изъяты>

На основании положений статей 388 и 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статей 396 и 408 НК РФ, исчислил земельный налог в сумме <данные изъяты>. и налог на имущество в размере <данные изъяты>

В установленные статьями 363, 397 и 409 НК РФ сроки ФИО1 земельный налог и налог на имущество не уплатил, в связи с чем налоговым органом были исчислены пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требование об уплате сумм налога от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Верховского судебного участка Орловской области был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В установленный срок, должник представил в судебный участок возражения относительно исполнения данного судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании ст.123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен мировым судьей.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере <данные изъяты>., в том числе: задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты>

Административным истцом исполнено обязательство по направлению в адрес административного ответчика копии административного искового заявления с приложенными документами.

С 29 августа 2022 года Межрайонная ИФНС России №5 по Орловской области реорганизована путем присоединения, правопреемником является Управление федеральной налоговой службы по Орловской области.

При подаче административного иска административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства. После поступления административного искового заявления в суд, сторонам была направлена копия определения о принятии административного искового заявления к производству, в котором административному ответчику было разъяснено, что дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного производства. Возражения относительно рассмотрения дела в упрощенном производстве заявлены не были, в связи с чем было вынесено определение о рассмотрении административного дела в упрощенном порядке.

Административному ответчику была направлена копия указанного определения с разъяснением упрощенного порядка рассмотрения административного дела, которая согласно сведениям, содержащимся на официальном сайте Почты России, получена ФИО1 14.09.2022. Возражений по применению упрощенного порядка сторонами в суд не представлено.

В установленные судом сроки сторонами по административному делу доказательства и возражения относительно предъявленных административных исковых требований до 27.09.2022, дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции до 20.10.2022 не представлены.

В связи с тем, что ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не представил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела, на основании п. 2 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) судом принято решение о рассмотрении данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с ч.ч.1,6 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс). В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в ч. 5.1 настоящей статьи.

Исследовав материалы административного дела, прихожу следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 и пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база и исчисление суммы земельного налога производятся налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, также исходя из тех данных.

Ставка налога в силу подпункта 1 пункта 1 ст.394 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (п.1 ст.396 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (ст. 404 НК РФ).

В силу п. п.1, 3, 4 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Исходя из абз. 2 п. 2, п. 4 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.Исходя из п.4 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1)

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании абз.1 п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов административного дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности <данные изъяты>

Налоговый орган направил ФИО1 по его месту жительства налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога в размере <данные изъяты>. и налога на имущество в сумме <данные изъяты>. Срок уплаты налогов – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-14).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налог на имущество и земельный налог в установленный срок не были оплачены, недоимка составила <данные изъяты>., в связи с чем налогоплательщику было направлено требование № об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем (л.д.15-17,18).

Пени рассчитаны с учетом требований п. 4 ст. 75 НК РФ и составили <данные изъяты>.

Мировым судьей судебного участка Верховского района Орловской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа в котором указал на несогласие с размером взысканной суммы, а также на то, что расчет произведен незаконно и необоснованно, в связи с чем, определением от 05.09.2022 на основании ч.3 ст.123.7 КАС РФ указанный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка Верховского района.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогу и пени, соблюдены сроки обращения в суд.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1, являясь в ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка и иного недвижимого имущества обязан был уплатить земельный налог и налог на имущество, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости имеющихся у него в собственности объектов недвижимости.

Требование о добровольной оплате образовавшейся задолженности административным ответчиком не исполнено.

С учетом того, что ответчиком в установленные законом сроки не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога и пени, административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогу и пени, требования истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество и пени подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом, является верным, административным ответчиком не опровергнут, своего расчета ФИО1 не представил, оснований для его изменения не имеется. (л.д.10-11)

В ходе производства по настоящему административному делу доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком суммы задолженности в установленный законом срок в соответствии со ст.62 КАС РФ (письменных возражений, платежных документов) не представлено.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

С учетом ч.1 чт.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче заявления в суд истец был освобожден от уплаты госпошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в соответствии с п.2 ст.61.1, п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ следует взыскать государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб. в доход бюджета муниципального образования Верховский район Орловской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290,293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области задолженность по налогам и пени в размере <данные изъяты> в том числе: задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>., задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования Верховский район Орловской области государственную пошлину в размере <данные изъяты>).

Заинтересованные лица вправе подать в Верховский районный суд Орловской области ходатайство об отмене настоящего решения суда и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства при поступлении возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, новых доказательств по административному делу, направленных в установленный законом срок.

Лица, не привлеченные к участию в деле, вправе в течение двух месяцев после принятия решения подать заявление об отмене настоящего решения, если оно принято о правах и об обязанностях таких лиц.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Верховский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.В. Лазарева