71RS0019-01-2025-001362-68

дело № 2а-1307/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 декабря 2025 г. г. Белев Тульской области

Суворовский межрайонный суд Тульской области в составе: председательствующего судьи Тетеричева Г.И.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Афониной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС России по Тульской области, также Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на следующее.

ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области и согласно ст. ст. 357 и 388 НК РФ является плательщиком транспортного налога и земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, а также кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, которые указаны в уведомлениях

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, указанный в налоговых уведомлениях.

ФИО1 начислен транспортный налог за налоговые периоды 2020, 2021 г.г. и направлены налоговые уведомления № 18677167 от 01 сентября 2021 г. по сроку уплаты 01 декабря 2021 г., и № 27092761 от 01 сентября 2022 по сроку уплаты 01 декабря 2022 г., которые в установленные сроки исполнены не были.

09 июля 2023 г. в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Управлением сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности № 41337 на сумму отрицательного сальдо: недоимки по транспортному налогу 33 880,00 руб., а также пени 2 247,44 руб. сроком исполнения до 28 ноября 2023. В установленный срок требование не исполнено.

Так же, по сроку уплаты 01 декабря 2023 г. ФИО1 начислен транспортный налог в размере 37 293,00 руб., земельный налог в размере 1 505,00 руб. за 2022 г., и направлено по месту регистрации налоговое уведомление № 61452186 от 19 июля 2023 г. В установленный срок налоги не оплачены.

Задолженность по налогам за 2022 г. и пени за период по 15 апреля 2024 г. взыскивалась в приказном порядке. Мировым судьей судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-1214/2024 от 27 мая 2024 г., по которому ОСП Суворовского и Белевского районов возбуждено исполнительное производство.

Кроме того, по сроку уплаты 02 декабря 2024 г. ФИО1 начислен транспортный налог в размере 37 293,00 руб., земельный налог в размере 1 505,00 руб., за 2023 г., и по месту регистрации направлено налоговое уведомление № 146623250 от 11 июля 2024 г. В установленный срок налоги не оплачены.

Управление обращалось к мировому судье судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области с заявлением от 22 января 2025 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, 11 марта 2025 г. вынесен судебный приказ № 2а-435/2025, который отменен определением от 27 марта 2025 г.

В период с 21 августа 2024 г. по 13 августа 2025 г. на ЕНС (единый налоговый счет) налогоплательщика поступили налоговые платежи на общую сумму 59 862,07 руб., которые распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ и погасили недоимку по налогам за 2022 г. и частично погасили недоимку по транспортному налогу и земельному налогу за 2023 г.

Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц в размере 17 523,94 руб. за 2023 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 209,99 руб. за 2023 г.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, за период с 17 апреля 2024 г. по 21 января 2025 г. в размере 5 391,81 руб., - всего взыскать 23 125,74 руб.

В судебное заседание стороны не явились. О его времени и месте извещались в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ.

Представитель административного истца ФИО2 при подаче административного искового заявления просила рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС по Тульской области.

Направленное административному ответчику ФИО1 по адресу его регистрации по месту жительства извещение им не получено, возвращено учреждением почтовой связи в связи с истечением срока хранения.

На основании ст. 165.1 ГК РФ, разъяснений п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" извещение считается доставленным административному ответчику.

При отсутствии предусмотренных ст. ст. 150 и 152 КАС РФ оснований для отложения судебного заседания, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, явка которых судом обязательной не признавалась.

Исследовав и оценив по правилам ст. 84 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд руководствуется следующим.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого налогоплательщик платить законно установленные налоги и сборы установлена также ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных данной главой.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу органами Росреестра, ФИО1 с 07 апреля 2010 г. является собственником земельного участка с К№, площадью 1262 кв.м., по адресу: <адрес>.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу органами ГИБДД, ФИО1 является владельцем транспортных средств:

- с ДД.ММ.ГГГГ грузового автомобиля марки МКМ-3403 на шасси МАЗ-5337А2, гос. per. знак <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ грузового автомобиля марки ГАЗ 4753 гос. per. знак <данные изъяты>

- с ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля марки МАЗДА СХ-7 гос. per. знак <данные изъяты>

Факт владения указанным имуществом административным ответчиком не оспаривается.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом по адресу регистрации по месту жительства направлялись налоговые уведомления:

- № 18677167 от 01 сентября 2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. в срок не позднее 01 декабря 2021 г.;

- № 27092761 от 01 сентября 2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г., земельного налога за 2021 г., не позднее 01 декабря 2022 г.

Поскольку административный ответчик обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за период нарушения им своей обязанности подлежит начислению пеня по этим налогам.

В связи с неуплатой налогов налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику ФИО1 по месту жительства требование об уплате задолженности № 41337 от 09 июля 2023 г.: транспортный налог с физических лиц 33 880,00 руб., пени 2 247,44 руб. сроком исполнения до 28 ноября 2023 г. В установленный срок требование не исполнено.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налогоплательщик ФИО1 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налогов, так как налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученными по истечении шести дней с даты их направления налоговым органом.

В связи с введением единого налогового счета с 01 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Кроме того, ФИО1 налоговым органом по адресу регистрации по месту жительства направлено налоговое уведомление № 61452186 от 19 июля 2023 г. об уплате транспортного налога 37 293,00 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 1 505,00 руб. сроком уплаты 01 декабря 2023 г.. В установленный срок требование об уплате налогов и пени не исполнено.

Задолженность по налогам взыскивалась в приказном порядке. Мировым судьей судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-1214/2024 от 27 июля 2024 г., на основании которого ОСП Суворовского и Белевского районо возбуждено исполнительное производство № 430673/25/71019-ИП от 04 июля 2025 г.

Кроме того, ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 г. в размере 37 293,00 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 1 505,00 руб. сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 г., о чем направлено налоговое уведомление № 146623250 от 11 июля 2024 г.

В установленные сроки налоги не уплачены.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2023 г., транспортному налогу за 2023 г., а также пени за период с 15 апреля 2024 г. по 22 января 2025 г., в общей сумме 32 485,33 руб.

Мировым судьей судебного участка № 6 Суворовского судебного района Тульской области в отношении ФИО1 11 марта 2025 г. был вынесен судебный приказ № 2а-435/2025, который в связи с поступившими возражениями определением от 27 марта 2025 г. отменен.

Административное исковое заявление согласно отметке на почтовом отправлении подано УФНС России по Тульской области в суд 17 сентября 2025 г. в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указывает административный истец, в период с 21 августа 2024 г. по 13 августа 2025 г. на единый налоговый счет налогоплательщика поступили налоговые платежи на общую сумму 59 862,07 руб., которые распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ и погасили недоимку по налогам за 2022 г. и частично погасили недоимку по транспортному налогу и земельному налогу за 2023 г.

Проверив представленные административным истцом расчеты по налогу и пени, порядок и сроки направления требований, суд приходит к выводу о наличии оснований для начисления указанных в административном исковом заявлении налогов, а также для начисления пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов.

Довод административного истца о том, что уплата налогов не осуществлена, не опровергнут.

Оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате образовавшейся задолженности и пени не имеется.

На основании изложенного в соответствии в приведенными нормами налогового законодательства суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

В связи с удовлетворением административных исковых требований в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ и разъяснениями абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина исходя из размера удовлетворенных судом имущественных административных исковых требований в установленном ст. 333.19 НК РФ размере 4 000,00 руб., от уплаты которой административный истец в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, задолженность:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 17 523,94 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2023 г. в размере 209,99 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборах сроки за период с 17 апреля 2024 г. по 21 января 2025 г. в размере 5 391,81 руб., -

всего взыскать 23 125 (двадцать три тысячи сто двадцать пять) рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Белевский район государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Суворовский межрайонный суд Тульской области.

Председательствующий Г.И.Тетеричев

Мотивированное решение составлено 29 декабря 2025 г.