Дело № 2А-668/2025

45RS0009-01-2025-000749-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Куртамыш, Курганская область 30 октября 2025 г.

Куртамышский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Вагиной Н.В.

при секретаре судебного заседания Зотовой И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является (являлась) собственником недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>а; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, а также транспортных средств: марки Ситроен, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак №; марки ГАЗ 2705, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата утраты права 15 декабря 2022 г.), в связи с чем ей были начислены налог на имущество физических лиц и транспортный налог.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов ей были начислены пени.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО1 было направлено требование № 2996 от 25 мая 2023 г., задолженность предлагалось уплатить в срок до 17 июля 2023 г.

После формирования вышеуказанного требования ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2023 г.

8 августа 2023 г. в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение № 759 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

Поскольку ФИО1 отрицательное сальдо не уплатила по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области 10 февраля 2025 г. был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, который был отменен 17 февраля 2025 г. в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

С учетом изложенного УФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 31 245 руб. 22 коп., из которых 450 руб. – транспортный налог за 2023 г., 10 658 руб. – налог на имущество физических лиц (ОКТМО 37516000) за 2023 г., 11 841 руб. – налог на имущество физических лиц (ОКТМО 37502000) за 2023 г., 8 296 руб. 22 коп. – пени, начисленные за период с 22 октября 2024 г. по 20 января 2025 г. на сумму совокупной обязанности по уплате налогов за налоговые периоды 2016, 2019-2023 гг.

В судебное заседание представитель УФНС России по Курганской области, не явился, о дате и времени уведомлен надлежащим образом, что подтверждается телефонограммой. Представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против удовлетворения заявленных требований в части недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 3751600) за 2023 г., транспортному налогу за 2023 г., пени, начисленным за период с 22 октября 2024 г. по 20 января 2025 г. на отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 42 137 руб. В остальной части просила в удовлетворении административного иска отказать. Указала, что объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> не принадлежит ей более 10 лет, кроме того в настоящее время как объект недвижимости не существует, что установлено решением Альменевского районного суда Курганской области от 15 марта 2024 г. Полагает, что в сумму отрицательного сальдо не может быть включена недоимка по налогам во взыскании которой налоговому органу отказано вступившими в законную силу судебными актами. Ссылаясь на то, что является пенсионером, считала, что освобождена от уплаты транспортного налога.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, надлежаще извещенного о времени и месте судебного заседания, явка которого в судебное заседание не признана обязательной.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ), вступившим в силу с 1 января 2023 г., усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. единого налогового счета.

Как следует из пункта 3 статьи 11.3 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. (пункт 1 статьи 3).

Транспортный налог на основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из положений абзаца 1 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 20 августа 2025 г. № КУВИ-001/2025-159302886 за ФИО1 зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество:

– здание, назначение: нежилое, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

- здание, назначение: нежилое с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

Согласно сведениям Отделения Госавтоинспекции МО МВД России «Куртамышский» за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки CITROEN BERLINGO, государственный регистрационный знак № (первичная регистрация 15 марта 2010 г.), в связи с чем являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В связи с наличие отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО1 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 2996 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 г. в срок до 17 июля 2023 г.

В указанное требование вошла следующая задолженность: транспортный налог в сумме 11 521 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в сумме 16 183 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в сумме 66 856 руб. 00 коп., всего на сумму 94 560 руб. 00 коп. и пени в сумме 14 828 руб. 90 коп.

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

ФИО1 начислена сумма налога на имущество физических лиц за 2023 г., транспортного налога за 2023 г., и в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 133790842 от 11 июля 2024 г. об уплате в срок не позднее 2 декабря 2024 г. налога на имущество физических лиц за 2023 г. (ОКТМО 37502000) в размере 11 841 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2023 г. (ОКТМО 37516000) в размере 10 658 руб. 00 коп., транспортного налога за 2023 г. в размере 450 руб. 00 коп.

В связи с отсутствием оплаты задолженности решением от 8 августа 2023 г. № 759 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023 г. № 2996 в размере 111 235 руб. 95 коп.

Копия решения направлена в адрес налогоплательщика посредством организации почтовой связи.

В связи с неисполнением требований налогового органа в добровольном порядке, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области 10 февраля 2025 г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественным налогам в сумме 31 245 руб. 22 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 22 499 руб. 00 коп., транспортный налог за 2023 г. в размере 450 руб. 00 коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 8 296 руб. 22 коп. за период с 22 октября 2024 г. по 20 января 2025 г.

Определением этого же мирового судьи от 17 февраля 2025 г. судебный приказ от 10 февраля 2025 г. отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось 15 августа 2025 г., то есть в установленный срок.

Согласно расчету административного истца размер недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 37516000) за 2023 г. составляет 10 658 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2023 г. – 450 руб. 00 коп.

Административный ответчик иных расчетов налога, доказательств оплаты налога в суд не предоставил.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 37516000) за 2023 г. в размере 10 658 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2023 г. в размере 450 руб. 00 коп.

Доводы административного ответчика о том, что она как пенсионер освобождена от уплаты транспортного налога, не имеют правового значения для разрешения настоящего административного дела, поскольку исходя из положений пункта 3-1 Закона Курганской области от 26 ноября 2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» предоставление льготы по транспортному налогу носит заявительный характер.

Доказательства обращения в налоговый орган с заявлением для предоставления налоговой льготы административным ответчиком суду не представлено.

Разрешая требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 37502000) за 2023 г. суд приходит к следующему.

По смыслу и содержанию положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, законодательство о налогах и сборах связывает обязанность по исчислению и уплате налога на имущество физических лиц с наличием у налогоплательщика реально существующих объектов недвижимости.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Одним из оснований прекращения права собственности на вещь, в том числе и недвижимую, в силу пункта 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации является гибель или уничтожение этого имущества.

На основании пункта 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации и с учетом разъяснений, данных в пункте 38 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», в случае сноса объекта недвижимости право собственности на него прекращается по факту уничтожения (утраты физических свойств) имущества.

Судом установлено, что решением Альменевского районного суда Курганской области от 15 марта 2023 г., оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Курганского областного суда от 30 мая 2023 г. отказано в удовлетворении искового заявления ФИО1 к ФИО2 о государственной регистрации права собственности на объект недвижимости.

Вступившими в законную силу судебными актами установлено, что 15 июня 2010 г. между ФИО1 (продавец) и ФИО2 (покупатель) заключен договор купли-продажи строительных материалов, по условиям которого продавец продал, а покупатель купил для разбора на строительные материалы здание МТМ, площадь здания 2 307 кв. м, расположенное по адресу: <адрес>.

По условиям договора ФИО2 купил здание МТМ для его разбора на строительные материалы, а также обязался разобрать указанный объект, чтобы площадка была очищена для исключения объекта из единого реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Взятые на себя обязательства ФИО2 исполнил. Судом в выездном судебном заседании установлено, что здание МТМ полностью демонтировано, что свидетельствует о прекращении его существования как объекта недвижимого имущества.

Указанные судебные акты суд оценивает как доказательства по настоящему административному делу. Преюдиции, предусмотренной частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в данном случае не имеется, так как налоговый орган участия в гражданском деле не принимал.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для начисления налога на имущество, фактически не существующего по состоянию на 2023 г.

С учетом изложенного, заявленные требования в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2023 г. в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>) в размере 11 841 руб. удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании задолженности по пени за период с 22 октября 2024 г. по 20 января 2025 г. на сумму совокупной обязанности по уплате налогов за налоговые периоды, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, от 17 февраля 2015 г. № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов на ее принудительное взыскание, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в сумме 8 296 руб. 22 коп., начисленные за период с 22 октября 2024 г. по 20 января 2025 г. на совокупную задолженность в сумме 118 882 руб. 79 коп., включающую в себя задолженность

по транспортному налогу в сумме 15 296 руб. 00 коп., из которых 3 601 руб. 00 коп. – за 2019 г., 3 990 руб. 00 коп. – за 2020 г., 3 930 руб. 00 коп. – за 2021 г., 3 775 руб. 00 коп. – за 2022 г.,

налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 37502000) в сумме 76 745 руб. 00 коп., из которых 37 171 руб. 79 коп. – за 2016 г., 19 023 руб. 00 коп. – за 2019 г., 9 786 руб. 00 коп. – за 2021 г., 10 765 руб. 00 коп. – за 2022 г.,

налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 37516000) в сумме 26 841 руб. 00 коп., из которых 6 315 руб. 00 коп. – за 2019 г., 6 315 руб. 00 коп. – за 2020 г., 3 553 руб. 00 коп. – за 2021 г., 10 658 руб. 00 коп. – за 2022 г.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Вместе с тем доказательства принудительного (судебного) взыскания в установленном законом порядке самой недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 37502000) за 2016, 2019, 2021, 2022 гг., на которую начислены пени, либо доказательства ее добровольной оплаты налогоплательщиком с пропуском установленных сроков административным истцом не представлено.

Судом установлено, что решением Куртамышского районного суда Курганской области от 18 августа 2020 г., оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам от 25 ноября 2020 г., в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц (ОКТМО 37602404) за 2016 г. в размере 38 047 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц (ОКТМО 37616101) за 2016 г. в размере 918 руб. 00 коп., пени в размере 3 руб. 03 коп., отказано.

Решением Куртамышского районного суда Курганской области от 29 сентября 2021 г. с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 4 654 руб. 61 коп., в том числе недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в размере 4 650 руб., пени за период с 2 декабря 2020 г. по 8 декабря 2020 г.

Решением Куртамышского районного суда Курганской области от 15 марта 2022 г. с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Курганской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 6 315 руб., пени за период с 2 декабря 2020 г. по 8 декабря 2020 г. в размере 6 руб. 26 коп.

Решением Куртамышского районного суда Курганской области от 7 декабря 2022 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области взыскана задолженность по налогу за 2020 г. на имущество физических лиц - здание магазина с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> сумме 6 315,00 руб., пени в сумме 12 руб. 63 коп., за период с 2 декабря 2021 г. по 9 декабря 2021 г., по транспортному налогу - автомобиль ГАЗ-2705, государственный регистрационный знак № в сумме 1 740 руб.; автомобиль CITROEN BERLINGO, государственный регистрационный знак № в сумме 2 250 руб., итого: 3 990 руб., и пени за период с 2 декабря 2021 г. по 9 декабря 2021 г. в сумме 7 руб. 98 коп.; пени в размере 718 руб. 04 коп., исчисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 6 315 руб., за период с 19 декабря 2019 г. по 22 октября 2021 г.; пени в размере 356 руб. 90 коп., исчисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 6 315 руб., за период с 9 декабря 2020 г. по 31 октября 2021 г.

Административное исковое заявление ФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц - здание МТМ с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> «а» за 2020 г. в сумме 19 023 руб., и пени за период с 2 декабря 2021 г. по 9 декабря 2021 г. в сумме 38 руб. 05 коп.; пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные на недоимку за 2018 г. в размере 513 руб. 39 коп., исчисленные за период с 2 декабря 2020 г. по 9 декабря 2020 г.; пени, исчисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 33 руб. 21 коп., с суммы недоимки 231 руб., за период с 4 декабря 2018 г. по 22 сентября 2020 г.; за 2015 г. в размере 7 руб. 25 коп., с суммы недоимки 264 руб., за период с 2 декабря 2016 г. по 22 сентября 2020 г.; за 2016 г. в размере 64 руб. 49 коп., с суммы недоимки 918 руб., за период с 7 февраля 2018 г. по 21 октября 2021 г.; за 2016 г. в размере 3 560 руб. 03 коп., с суммы недоимки 38 047 руб., за период с 7 февраля 2018 г. по 31 октября 2021 г.; за 2016 г. в размере 41 руб. 83 коп., с суммы недоимки 6 356 руб., за период с 4 декабря 2018 г. по 22 сентября 2020 г.; за 2018 г. в размере 21 руб. 89 коп., с суммы недоимки 6 315 руб., за период с 3 декабря 2019 г. по 18 декабря 2019 г.; за 2019 г. в размере 6 руб. 26 коп., с суммы недоимки 6 315 руб., за период с 2 декабря 2020 г. по 8 декабря 2020 г. оставлены без удовлетворения.

Определением Куртамышского районного суда Курганской области от 8 августа 2024 г. производство по административному делу по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, в части требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 37502000) за 2016 г. в размере 38 047 руб. 00 коп. прекращено.

Решением Куртамышского районного суда Курганской области от 8 августа 2024 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 3 553 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 3 930 руб.00 коп., пени в сумме 3 077 руб. 52 коп. В удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 9 786 руб. 00 коп. отказано.

Решением Куртамышского районного суда Курганской области от 16 октября 2024 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 10 658 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 3 775 руб.00 коп., пени в сумме 4 860 руб. 79 коп. В удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 10 765руб. отказано.

Решением Куртамышского районного суда Курганской области от 19 марта 2025 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области взыскана задолженность по пени, начисленным на отрицательное сальдо по Единому налоговому счету за период с 12 декабря 2023 г. по 17 мая 2024 г. в сумме 3 542 руб. 32 коп.

Решением Куртамышского районного суда Курганской области от 6 августа 2025 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области взыскана задолженность по пени, начисленным на отрицательное сальдо Единого налогового счета за период с 18 мая 2024 г. по 21 октября 2024 г. в сумме 3 818 руб. 22 коп.

Таким образом, сумма отрицательного сальдо сложилась из недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3 601 руб. 00 коп. (с учетом частичной оплаты), 2020 г. в размере 3 990 руб. 00 коп., 2021 г. в размере 3 930 руб. 00 коп., 2022 г. в размере 3 775 руб. 00 коп., 2023 г. в размере 450 руб. 00 коп.; недоимки по налогу на имущество за 2019 г. в размере 6 315 руб. 00 коп., 2020 г. в размере 6 315 руб., 2021 г. – 3 553 руб. 00 коп., 2022 г. в размере 10 658руб. 00 коп., 2023 г. в размере 10 658 руб. 00 коп., а также недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 450 руб. 00 коп. и 10 658 руб. 00 коп. соответственно, итого 53 245 руб. 00 коп.

На основании изложенного, заявленные требования о взыскании недоимки по пени подлежат частичному удовлетворению, с административного ответчика в пользу УФНС России по Курганской области подлежат взысканию пени за период с 22 октября 2024 г. по 20 января 2025 г. в сумме 3 048 руб. 27 коп., из которых:

160 руб. 12 коп. -за период с 22 октября 2024 г. по 27 октября 2024 г. – 42 137 руб. 00 коп. х 19 % / 300 х 6 дней

1 061 руб. 85 коп. - за период с 28 октября 2024 г. по 2 декабря 2025 г. – 42 137 руб. 00 коп. х 21 % / 300 х 36 дней

265 руб. 46 коп. - за период с 24 ноября 2024 г. по 2 декабря 2024 г. – 42 137 руб. 00 коп. х 21 % / 300 х 9 дней

1 826 руб. 30 коп. - за период с 3 декабря 2024 г. по 20 января 2025 г. – 53 245 руб. 00 коп. х 21 % / 300 х 49 дней

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> (паспорт серия №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по налогам, пени в сумме 14 156 руб. 27 коп., из которых:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. (ОКТМО 37516000) в размере 10 658 руб. 00 коп.,

недоимка по транспортному налогу за 2023 г. в размере 450 руб. 00 коп.,

пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период с 22 октября 2024 г. по 20 января 2025 г. в сумме 3 048 руб. 27 коп.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 11 ноября 2025 г.

Судья Н.В. Вагина