Решение по делу № 2А-1316/2023 от 15.03.2023

Административное дело №а-1316/2023

УИД №RS0№-07

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 15 марта 2023 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц.

В обосновании административных исковых требований указав, что в соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются граждане, имеющие в собственности транспортные средства.

ФИО2 являлся собственником в период с 21.06.2014г. по ДД.ММ.ГГГГ автомобиля ВАЗ 21053, государственный регистрационный знак <***>.

Согласно ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются граждане, обладающие правом собственности на имущество.

ФИО2 принадлежит следующее имущество: квартира с кадастровым номером 68:29:0211027:7089, дата возникновения собственности с 19.10.2018г., расположенная по адресу: <адрес>

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления от 23.06.2018г. № со сроком уплаты не позднее 03.12.2018г., от 04.07.2019г. № со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г., от 03.08.2020г. № со сроком уплаты не позднее 01.12.2020г., от 01.09.2021г. № со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г с подлежащей уплате сумм налога.

В установленный законом срок, налог в полном мере уплачен не был, в связи с чем должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени за период с 04.12.2018г. по 29.01.2020г. в размере 88,61 руб.

Ранее налогоплательщик несвоевременно оплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 189 руб. Данная задолженность оплачена 07.09.2021г. после установленного законодательством срока уплаты (ДД.ММ.ГГГГ) в связи с чем налогоплательщику начислены пени с 03.12.2019г. по 21.06.2021г. в размере 6,11 руб.

В соответствии с положениями п.3 ст.69 НК РФ, ст.70 НК РФ должнику направлены требования об уплате налога от 05.02.2019г. №, от 30.01.2020г. №, от 22.06.2021г. №, от 15.12.2021г. № с предложением погасить указанную задолженность.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата транспортного налога с физических лиц в размере 4 284,89 руб., так как в реквизитах платежа отсутствовало указание на налоговый период, задолженность погашена в хронологическом порядке (по дате образования недоимки от самой ранней). В результате на сумме 618,87 руб. погашена задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год. Таким образом, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год составила 809,13 руб.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

На основании изложенного, УФНС России по <адрес> просило взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 29,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,11 руб. с 03.12.2019г. по 21.06.2021г., транспортного налога за 2017г. в размере 809,13 руб., за 2018г. в размере 1 428 руб., за 2019г. в размере 1 428 руб., за 2020г. в размере 1 428 руб., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по 29.01.2020г. в размере 88,61 руб.

Административный истец и административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и в надлежащей форме, в судебное заседание не явились. Ходатайств об отложении судебного заседание не поступало.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, размеры ставок установлены ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 принадлежит следующее имущество квартира с кадастровым номером 68:29:0211027:7089, дата возникновения собственности с 19.10.2018г., расположенная по адресу: <адрес>.

Решением Тамбовской городской <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 426 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории <адрес>» установлены ставки налога на имущество.

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, <адрес> от 28.11.2002г. №-З «О транспортном налоге в <адрес>» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ).

В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налогов, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ему были направлены требования: № от 05.02.109г., № от 30.01.2020г.; № от 22.06.2021г.; № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

согласно требованию от № от 05.02.2019г. по сроку уплаты до 02.04.2019г. за ответчиком числится задолженность по пени по транспортному налогу в размере 23,08 руб. на недоимку в размере 1428 руб. за 2017 год за период с 04.12.2018г. по 04.02.2019г., по транспортному налогу за 2017г. в размере 809,13 руб.( уменьшено в связи с частичной оплатой);

согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по пени по транспортному налогу в размере 17,41 руб. на недоимку в размере 1428 руб. за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 29.01.2020г., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,35 руб. на недоимку за 2018 год в размере 29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 428 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 29,00 руб.;

согласно требования № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 17.11.2021г. за ответчиком числится задолженность по пени по транспортному налогу в размере 43,48 руб. на недоимку за 2019 года в размере 1428 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по пени по налогу физических лиц в размере 5,76 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 1428 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 189, 00 руб.;

согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по пени по транспортному налогу в размере 4,64 руб. на недоимку в размере 1 428 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 428 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Кодекса пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено; размер пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за период, не оспорены, проверен судом, также является арифметически верным и обоснованным.

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 70, 72, 75 НК РФ, поскольку ФИО2 не выполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога ему были начислены пени по транспортному налогу в размере 23,08 руб. на недоимку в размере 1428 руб. за 2017 год за период с 04.12.2018г. по 04.02.2019г.; в размере 17,41 руб. на недоимку в размере 1428 руб. за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 29.01.2020г.; в размере 43,48 руб. на недоимку за 2019 года в размере 1428 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 4,64 руб. на недоимку в размере 1 428 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,35 руб. на недоимку за 2018 год в размере 29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 5,76 руб.

ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании недоимки с должника.

Мировым судьей судебного участка №<адрес>, был вынесен судебный приказ №а-3573/2022 ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ суд вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое поступило согласно штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Обстоятельства, которые подлежат доказыванию по данной категории дел - факт неуплаты ответчиком налога, факт соблюдения порядка и уведомления налогоплательщика о начислении налога, о наличии задолженности по уплате налога и сроков его взыскания и размер налога, а также размер подлежащих взысканию пеней. В подтверждение размера взыскиваемых сумм налоговым органом должны предоставляться соответствующие расчеты, как по налогу, так и по пеням. В качестве доказательств должны быть представлены налоговое уведомление, налоговое требование и документы, подтверждающие факт направления налогоплательщику в установленный законом срок.

Расчеты пени по указанным налогам произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и являются арифметически верными.

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., предусмотренной абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход муниципального образования субъекта Российской Федерации- <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 809,13 руб., за 2018 год – в размере 1 428 руб., за 2019 год - в размере 1 428 руб., за 2020 год- в размере 1 428 руб.; пени по транспортному налогу в размере 23,08 руб. на недоимку в размере 1428 руб. за 2017 год за период с 04.12.2018г. по 04.02.2019г.; в размере 17,41 руб. на недоимку в размере 1428 руб. за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 29.01.2020г.; в размере 43,48 руб. на недоимку за 2019 года в размере 1428 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 4,64 руб. на недоимку в размере 1 428 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования городского округа – <адрес> налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 29 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,35 руб. на недоимку за 2018 год в размере 29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в размере 5,76 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова