Решение по делу № 2А-3688/2023 от 29.09.2023 - о взыскании пени по страховым взносам, налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, взыскании страховых взносов, налога на добавленную стоимость на товары и соответствующих пеней.

Дело № 2а-3688/2023

УИД 59RS0007-01-2023-001681-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 29 сентября 2023 года

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Лузиной Т.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3 к.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, взыскании страховых взносов, налога на добавленную стоимость на товары и соответствующих пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суде с административными исковыми заявлениями от 21.12.2022, 09.03.2023 к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, взыскании страховых взносов, налога на добавленную стоимость на товары и соответствующих пеней.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 с 08.02.2006 по 05.05.2017 состоял на учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

ПФ ФР были исчислены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2015-2016 гг., сальдо расчетов передано в налоговые органы, в том числе в сумме 1 540 руб. (страховые взносы на ОПС). Взнос в установленный законодательством срок не уплачен.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности находился на общей системе налогообложения, следовательно, являлся плательщиком НДС. В нарушение законодательства о налогах и сборах в установленные сроки административный ответчик не уплатил НДС за 2 квартал 2016 года по сроку уплаты не позднее 25.08.2016 в размере 38 801 руб. в полном объеме не уплачена, остаток составляет 36 957,96 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, плательщику направлены требования № 28788 по состоянию на 30.08.2016, № 11823 по состоянию на 15.03.2018, № 92820 по состоянию на 27.06.2019. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ № 2а-11340/1-2021 о взыскании налогов и пени с и административного ответчика вынесен мировым судьей 18.10.2021. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 27.06.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-11340/1-2021.

Также административный истец указывает на то, что обязанность по уплате страховых взносов за 2016, 2017 гг. не была исполнена в установленный срок. Сумма пени за неуплату в установленный срок страховых взносов за 2016, 2017 гг. составляет 365,73 руб. До обращения в суд административному ответчику направлено требование №92820 от 27.06.2019 со сроком уплаты до 04.09.2019 с предложением добровольно уплатить начисленные суммы пени. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Обязанность по уплате налогоплательщиком НДФЛ за налоговый период 2015 год не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за расчетный период 2015год административному ответчику начислены пени в размере 69,76 руб. До обращения в суд административному ответчику направлено требование №92820 от 27.06.2019 со сроком уплаты до 04.09.2019 с предложением добровольно уплатить начисленные суммы пени. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Кроме того, административный ответчик является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Сумма пени за неуплату административным ответчиком установленный срок НДС, за расчетный период 2016 года за период просрочки с 01.11.2018 по 01.02.2019 составляет 9 883,18 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За налоговый период 2015-2017 годы налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц, направлены налоговые уведомления. Обязанность по уплате налога на имущество за 2015-2017 год не была исполнена в установленный срок, в связи с чем начислены пени в размере 2248,57 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2605,40 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1902,54 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику направлялось требование № 92820 о необходимости уплаты задолженности. До настоящего времени задолженность не оплачена.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с чем за налоговый период 2015-2017 годы ему начислен земельный налог в сумме 299 556,00 руб. Инспекция направляла административному ответчику налоговые уведомления №66767975, №51190836, №5825413. Обязанность по уплате налога на имущество за 2015-2017 годы не исполнена в установленный срок, в связи с чем на недоимку начислены пени в размере 14 996,10 руб., налогоплательщику направлено требование№ 92820 об уплате пени на недоимку по земельному налогу. До настоящего времени задолженность не оплачена.

Судебный приказ № 2а-5915/4-2019 о взыскании налогов и пени с и административного ответчика вынесен мировым судьей 10.12.2019. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 08.09.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-5915/4-2019.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 70 888,95 руб., в том числе:

- НДС за 2 квартал 2016 года в размере 36 957,96 руб.;

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за период до 01.01.2017 в размере 1 540,00 руб.;

- пени в размере 319,71 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды до 01.01.2017 на сумму в размере1 540 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) за расчетный период 2016 года, в размере 65,83 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 за расчетный период 2017 года, в размере 15,26 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 за расчетный период 2017 года, в размере 46,68 руб.;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, с том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за расчетный период 2017 года, в размере 237,96 руб.;

- пени за неуплату НДФЛ за расчетный период 2015 года в размере 69,76 руб.;

- пени за неуплату НДС за расчетный период 2016 года в размере 9 883,18 руб.;

- пени за неуплату налога на имущество за расчетный период 2015 года в размере 2 248,57 руб.;

- пени за неуплату налога на имущество за расчетный период 2016 года в размере 2 605,40 руб.;

- пени за неуплату налога на имущество за расчетный период 2017 года в размере 1 902,54 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за расчетный период 2015 года в размере 5 593,37 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за расчетный период 2016 года в размере 5593,37 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за расчетный период 2017 года в размере 3809,36 руб.

Также Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 105,60 руб.

Определением Свердловского районного суда г. Перми от 12.09.2023 объединены в одно производство административное дело № 2а-3688/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 и административное дело № 2а-7242/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 с присвоением административному делу № 2а-3688/2023.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, пояснил, что задолженность, указанная в административных исковых заявлениях, не уплачена административным ответчиком.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, сведений о причинах неявки не представил, отложить разбирательство дела не просил.

Заинтересованные лица арбитражный управляющий ФИО5, ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся сторон, заинтересованных лиц, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив материалы настоящего дела, материалы судебного приказа 2а-5915/2019, 2а-11340/1-2021 о взыскании недоимки по страховым взносам с должника ФИО1, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.

Порядок уплаты страховых взносов определен главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В редакциях пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, действующих на момент возникновения спорных отношений установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года; в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года (подпункт 1)

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года; в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (подпункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доход от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Порядок определения налоговой базы установлен статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации, из пункта 1 которой следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникало, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются в том числе индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (пункт 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности иные здание, строение, сооружение, помещение.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (т. 1, л.д. 29-30).

В связи с указанным, у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации по НДС: ДД.ММ.ГГГГ за 2-й квартал 2016 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в размере 116 404,00 руб. в том числе по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 38 801,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 38 801,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 38 802,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ за 3-й квартал 2016 года с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в размере 163 410,00 руб. в том числе по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 54 470,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 54 470,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 54 470,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ за 4-й квартал 2016 года с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в размере 67 275,00 руб., в том числе по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 22 425,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 22 425,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ-22 425,00 руб. (т. 1 л.д. 31-53, т. 2 л.д. 12-14).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ за 2015 год (т. 1, л.д. 54-64).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку он является собственником 2 строений, находящихся по адресу: <адрес> кадастровыми номерами <данные изъяты>, собственником земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> 7 с кадастровым номером <адрес>.

В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2015 год земельного налога в сумме 99 852 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 40 141 руб. (т. 1, л.д. 12).

В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2016 год земельного налога в сумме 99 852 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 46 511 руб. (т. 1, л.д. 13).

В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление № 5825413 от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2017 год земельного налога в сумме 99 852 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 49 870 руб. (т. 1, л.д. 14).

ФИО1 обязанность по уплате налогов и сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнена, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены на сумму задолженности пени, что подтверждается соответствующими расчетами (т. 1 л.д. 19-25, т.2 л.д. 26).

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией направлены требования:

- № 28788 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДС за 2 квартал 2016 года в размере 37 519,00 руб. (т. 2, л.д. 19);

- № 11823 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате: страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 540,00 руб.; пени в размере 158,37 руб., 36,02 руб. (т. 2, л.д. 25);

- № 92820 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на добавленную стоимость на товары в размере 9 883,18 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 197,49 руб., 178,13 руб., 237,96 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 45,78 руб., 431,21 руб., 46,68 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6 756,51 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 69,67 руб., пени по земельному налогу в размере 14 996,10 руб. (т.1, л.д. 17,28).

В связи с неисполнением требования № 92820 от 27.06.2019 административный истец 06.12.2019 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки по налогу, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-5915/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Свердловскому району г. Перми задолженности по налогам на общую сумму 32 680,62 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-5915/2019 от 10.12.2019 в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (т.1 л.д. 9).

Административное исковое заявление от 09.03.2023 Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 09.03.2023 (т. 1, л.д. 70), то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неисполнением требований № 28788, № 11823, № 92820 административный истец 15.10.2021 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки по налогу, пени.

18.10.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-11340/1-2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Свердловскому району г. Перми задолженности по налогам на общую сумму 40 157,33 руб.

27.06.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-11340/1-2021 от 27.06.2022 в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (т.2, л.д. 7).

Административное исковое заявление от 21.12.2022 Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 26.12.2022 (т. 2, л.д. 44), то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Недоимка по страховым взносам на ОМС за 2016 год в сумме 8 721,00 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС за 2016 в сумме 32 719,47 руб. взыскана с административного ответчика решением Свердловского районного суда г. Перми от 21.07.2023 по делу № 2а-3647/2023 (т. 1, л.д. 129-132).

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года в размере 1 591,69 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года в размере 8 114,52 руб. взыскана с административного ответчика решением Свердловского районного суда г. Перми от 03.08.2023 по делу № 2а-3680/2023 (т. 2, л.д. 154-158).

Недоимка НДФЛ взыскана по решению о взыскании за счет денежных средств НП от 16.08.2016 №36728, задолженность по налогу административным ответчиком погашена 27.12.2016.

Сумма недоимки по НДС за налоговый период 3 квартал 2016 года взыскивалась по судебному приказу №2а-1211/2017 от 22.06.2017 мирового судьи судебного участка №4 Свердловского судебного района г. Перми. 08.11.2017 возбуждено исполнительное производство № 127200/17/59007-ИП, которое окончено 20.10.2018 (т. 1, л.д. 101-107).

Сумма недоимки по НДС за налоговый период 4 квартал 2016 года взыскивается по постановлению №27320 налогового органа от 22.06.2017. 05.07.2017 возбуждено исполнительное производство №177452555/59007-ИП, которое окончено 12.12.2017.

Недоимка по уплате налога на имущество физических лиц, взымаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2015 год в размере 40 141 руб., недоимку по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 97 022 руб. 65 коп. взыскана с административного ответчика решением Свердловского районного суда г. Перми от 15.01.2020 по делу № 2а-774/2020 (т. 2, л.д. 148-150).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016 год взыскивается по судебному приказу № 2а-1208/2018 от 16.04.2018 мирового судьи судебного участка №4 Свердловского судебного района г.Перми, 24.09.2018 возбуждено исполнительное производство № 131914/18/59007-ИП, которое окончено 25.03.2019 (т. 1, л.д. 112-128).

Недоимка по налогу на имущество за 2017 год в сумме 49 870,00 руб., недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 99 852,00 руб. взыскана с административного ответчика решением Свердловского районного суда г. Перми от 21.07.2023 по делу № 2а-3646/2023 (т. 1, л.д. 133-136).

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности по налогам, страховым взносам и пени не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налогов, взносов, пени за несвоевременное исполнение обязательств по улпате налогов, взносов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Довод представителя административного ответчика о том, что необходимо в удовлетворении иска отказать в связи с тем, что он признан банкротом, завершена процедура реализации имущества должника, не может быть принят судом во внимание, в силу следующего.

Решением Арбитражного суда Пермского края от 05.05.2015 по делу № А50-24813/2015 в отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда Пермского края от 30.03.2018 по делу № А50-24813/2015 завершена процедура реализации имущества ФИО1

В силу п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с п. 4 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», освобождение гражданина от обязательств не допускается в случае, если доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, предоставил кредитору заведомо ложные сведения при получении кредита, скрыл или умышленно уничтожил имущество.

В соответствии с п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Поскольку сроки окончания налоговых периодов в отношении заявленных к взысканию сумм взносов, налогов и пени наступили после принятия заявления о признании ФИО1 банкротом (26.10.2015), данные суммы задолженности являлись текущими платежами.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени отсутствуют.

Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю заявлены требования о взыскании с административного ответчика судебных издержек в сумме 105,60 руб.

В силу части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно положениям статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (пункт 6).

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в связи с необходимостью обращения в суд в рамках настоящего административного дела понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению в адрес административного ответчика копии административного искового заявления. Согласно почтовому реестру сумма данных расходов составила 105,60 руб. (т. 2, л.д. 42).

На основании изложенного, взысканию с административного ответчика в пользу административного истца подлежат почтовые расходы в размере 105,60 руб.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 552,27 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Армении, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю задолженность по налогам в общей сумме 70 888,95 руб., в том числе:

недоимку по НДС за 2 квартал 2016 года в размере 36 957,96 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период до 01.01.2017 в размере 1 540,00 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды до 01.01.2017 (на сумму 1 540 руб.), в размере 319,71 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) за расчетный период 2016 года, в размере 65,83 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за расчетный период 2016 года, в размере 15,26 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, с том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за расчетный период 2017 года, в размере 237,96 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 за расчетный период 2017 года, в размере 46,68 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за расчетный период 2015 года, в размере 69,76 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДС за расчетный период 2016 года, в размере 9 883,18 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2015 года, в размере 2 248,57 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2016 года, в размере 2 605,40 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2017 года, в размере 1 902,54 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за расчетный период 2015 года, в размере 5 593,37 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за расчетный период 2016 года, в размере 5 593,37 руб.;

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за расчетный период 2017 года, в размере 3 809,36 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Армении, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 105,60 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Армении, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 326,67 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья/подпись/

Копия верна:

Судья Т.В. Лузина

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2023.