Решение по делу № 2А-1422/2025 от 15.04.2025

Дело № 2а-1422/2025 (УИД №12RS0003-02-2025-000111-80)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 02 апреля 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Гуреевой К.С.,

при секретаре судебного заседания Никитиной А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по налогам и пени в общем размере 9857 руб. 21 коп., в том числе:

транспортный налог за 2022 год в размере 2537 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3960 руб.,

земельный налог за 2020 год в размере 17 руб.,

земельный налог за 2021 год в размере 17 руб.,

земельный налог за 2022 год в размере 17 руб.,

пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, за период с 22.11.2023 по 10.04.2024 в размере 3309 руб. 21 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является плательщиком испрашиваемых налогов, которые не были своевременно уплачены, требования об уплате суммы налога оставлены без исполнения.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержал, просил удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Изучив материалы дела, административные дела №2а-1922/2024, №2а-3621/2024, выслушав участника процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390, пунктом 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, с 05.07.2006 за ФИО2, <дата> года рождения, зарегистрировано транспортное средство автомобиль <номер>, государственный регистрационный знак <номер> года выпуска.

16.05.2022 нотариусом Йошкар-Олинского нотариального округа Республики Марий Эл ФИО3 ФИО2 выдано свидетельство о праве на наследство по закону на имущество ФИО4, умершей 26.09.2011: на ? доли в праве пожизненного наследуемого владения земельным участком площадью 600 кв.м., с кадастровым номером <адрес>.

10.06.2022 ФИО2 зарегистрировал право собственности на ? доли на данный земельный участок.

ФИО2 является собственником следующих объектов: гараж, по адресу<адрес>

квартира, по адресу: <адрес>, кадастровый <номер> (дата регистрации права <дата>);

квартира, по адресу: <адрес>

Следовательно, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

ФИО2 направлено налоговое уведомление №80272166 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2537 руб., земельного налога за 2022 год в размере 10 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3960 руб. в срок не позднее 01.12.2023. Данное уведомление получено ФИО2 11.09.2023 через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст.218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии с п.4 ст.1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно абз.4 п.4 ст.52 НК РФ в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В связи с тем, что наследодатель ФИО4 умерла 26.09.2011, ФИО2 вступил в наследство на 1/2 доли в праве пожизненного наследуемого владения земельным участком площадью 600 кв.м., с кадастровым номером <адрес>, налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2020, 2021, 2022 годы.

Налоговым органом ФИО2 доначислен земельный налог за 2020-2022 годы в размере 41 руб., о чем направлено налоговое уведомление №130392888 от 19.10.2023 об уплате земельного налога в срок до 01.12.2023. Данное уведомление получено ФИО2 05.11.2023 через личный кабинет налогоплательщика.

В установленные законом сроки в полном объеме налоги ФИО2 не уплачены.

УФНС по Республике Марий Эл сформировано требование №3969 об уплате транспортного налога в размере 29182 руб., налога на имущество физических лиц в размере 13384 руб. 42 коп., земельного налога в размере 7138 руб.26 коп. Данное требование получено ФИО2 29.06.2023 через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счете (далее - ЕНС) организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку по состоянию на 02.12.2023 при выявлении недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество у ФИО2 сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по налогам предыдущие периоды, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ для направления налогового требования трехмесячный срок, исходя из имевшегося отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023, истекал 01.04.2023.

Между тем согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С учетом положений, указанных в Постановлении Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, срок для направления требования истекал 01.10.2023.

Требование №3969 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.06.2023, то есть с соблюдением установленного срока с учетом положений, указанных в Постановлении Правительства РФ от 29.03.2023 N 500.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл по делу №2а-3621/2024 от 17.09.2024 установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №3969 от 27.06.2023 налоговый орган обратился 29.11.2023 (дело №2а-3709/2023).

С учетом положений пп.2 п. 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2020-2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, в установленный законом срок 21.06.2024 (дело №2а-1922/2024).

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 09.07.2024 по заявлению должника судебный приказ по делу №2а-1922/2024 от 28.06.2024 был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Республики Марий Эл обратилось 09.01.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязательства по оплате задолженности до настоящего времени не исполнены.

Доказательств иного суду не представлено.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2022 год в размере 2537 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 3960 руб., земельного налога за 2020 год в размере 17 руб., земельного налога за 2021 год в размере 17 руб., земельного налога за 2022 год в размере 17 руб. подлежат удовлетворению.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Административный истец также просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 22.11.2023 по 10.04.2024 в размере 3309 руб. 21 коп.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС сформировалась из следующих налогов: транспортного налога за 2016, 2017, 2018, 2021, 2022 годы; налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2021, 2022 годы; земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 годы.

Вступившим в законную силу решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл по делу №2а-3621/2024 от 17.09.2024 установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы, по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы не погашена, при этом была взыскана в судебном порядке. Задолженность по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год взыскана решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл по делу №2а-3621/2024 от 17.09.2024. Требования о взыскании транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2020, 2021, 2022 годы, налога на имущество за 2022 год, заявленные по настоящему делу, признаны судом обоснованными.

Следовательно, задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2021, 2022 годы; налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2021, 2022 годы; земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 годы обоснованно включена в сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых пеней судом проверены.

С учетом изложенного, с ФИО2 также подлежат ко взысканию пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 22.11.2023 по 10.04.2024 в размере 3309 руб. 21 коп.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <номер> в бюджет

транспортный налог за 2022 год в размере 2537 руб.,

налог на имущество за 2022 год в размере 3960 руб.,

земельный налог за 2020 год в размере 17 руб.,

земельный налог за 2021 год в размере 17 руб.,

земельный налог за 2022 год в размере 17 руб.,

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО2, ИНН <номер> государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета Муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.С. Гуреева

В окончательной форме решение принято 15 апреля 2025 года.