Дело № 2а-5184/2025 78RS0002-01-2024-024490-70

28 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Выборгский районный суд Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Никандровой С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика, за счет имущества физического лица, недоимку по налогам в размере 1 219 руб., пени – 14 622 руб. 07 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником имущества. Административный ответчик имеет задолженность по обязательным платежам и санкциям, ему своевременно направлялись требования об уплате налогов, пени. Поскольку обязательства по уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком в полном объеме исполнены не были, административный истец обратился с требованиями о взыскании недоимки по налогу в судебном порядке.

На основании пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав представленные по делу письменные доказательства, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого из доказательств в отдельности, а также их взаимную связь и достаточность в совокупности, приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Размер налоговых ставок установлен статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Налогоплательщиками земельного налога согласно положениям пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (дом, квартира, комната), а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из представленных в материалы дела документов, за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы: 1/3 доля (2020 год) и 1/2 доля (2021 год) в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; 1/2 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

С учетом сведений об объектах права собственности Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу сформированы налоговые уведомления: № 81809209 от 01.09.2021, в котором административному ответчику предложено оплатить земельный налог за 2020 год в размере 76 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год – 165 руб., со сроком оплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 13-14); № 47198194 от 01.09.2022, в котором административному ответчику предложено оплатить земельный налог за 2021 год в размере 114 руб.; налог на доходы физических лиц (ООО МКК «4финанс») за 2021 год - 864 руб. (л.д. 16-17).

В связи с неуплатой налогов, наличием отрицательного сальдо на Едином налоговом счете налогоплательщика, в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу было направлено требование № 2142 по состоянию на 24.05.2023, в котором указано на необходимость погасить имеющуюся недоимку по: налогу на доходы физических лиц в размере 131 299 руб., штрафам – 26 087 руб., налогу на имущество физических лиц – 764 руб., земельному налогу – 640 руб., штрафам – 19 565 руб., пени – 18 647 руб. 79 коп. (л.д. 8-9). Также было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика решение № 422 от 08.08.2023 о взыскании задолженности в размере 197 073 руб. 76 коп. (л.д. 11).

27 октября 2023 года мировым судьей судебного участка № 38 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ по делу № 2а-24/2023-38 о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам и санкциям.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 38 Санкт-Петербурга, мирового судьи судебного участка № 36 Санкт-Петербурга, от 02.08.2024 судебный приказ в отношении ФИО1 отменен (л.д. 20).

В тексте административного иска Межрайонная ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу указывала, что требования о взыскании недоимки, заявленные в настоящем административном деле, состоят из недоимки по: земельному налогу за 2020 - 2021 годы в размере 190 руб., налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 864 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 165 руб., а также пени – 14 622 руб. 07 коп.

Как указано в пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Настоящее административное исковое заявление подано в Выборгский районный суд Санкт-Петербурга 13.12.2024, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам за 2020 - 2021 года и пени, начисленных в связи с неуплатой указанных обязательных платежей.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком оплата обязательных платежей и санкций в установленный срок в полном объеме не произведена, сумма начисленных налогов административным ответчиком не оспорена, доказательств иного размера не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу требований в указанной части и взыскания с административного ответчика недоимки: по земельному налогу за 2020 - 2021 годы в размере 190 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 864 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 165 руб.

Проверив расчет недоимки по налогам и пени, приложенный к административному исковому заявлению, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения требований и взыскания с административного ответчика суммы пени, начисленных в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на доходы физических лиц за 2020 - 2021 годы за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) в размере 69 руб. 08 коп. Указанный административным истцом размер пени (14 622 руб. 07 коп.) объективно не подтвержден представленными в материалы дела документами, в том числе с учетом предусмотренного законом срока для обращения в суд.

Кроме того, учитывая частичное удовлетворение заявленных требований, с административного ответчика в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь положениями статей 175 – 180, 286 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход государства в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Санкт-Петербургу, за счет имущества физического лица, недоимку по земельному налогу за 2020 - 2021 годы в размере 190 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 864 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 165 рублей, пени – 69 рублей 08 копеек.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья