Решение по делу № 2А-191/2025 от 30.01.2025

Дело *а-191/2025

УИД 52RS0*-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Новгород 16 января 2025 года

(Московское шоссе, д. 111)

Московский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Лопатиной И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области) обратилась в Московский районный суд г. Нижний Новгород с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, согласно которому, административный истец просит взыскать с ФИО1: недоимки по - Пени в размере 15287.67 руб. На общую сумму 15287.67 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН * состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области ИНН * основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: * в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ налогоплательщик обязан был самостоятельно исчислить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему было направлено требование * от 25.09.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное (ые) требование (-я) ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России * по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ *а-111/2024 от 18.01.2024г. выдан. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 07.02.2024г. был отменён.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество в размере 15287.67руб.

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика ФИО1 ИНН * имелась задолженность по пени в размере 21393 руб. 17 коп.

В соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к данному заявлению с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени.

Остаток непогашенной задолженности обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 12924 руб. 93 коп.

С 01.01.2023г по 11.12.2023г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 9447.96 руб. Расчет пеней приложен.

Соответственно по состоянию на 11.12.2023г размер пеней, подлежащих взысканию, составил 21393.17 + 9447.96 - 12924,93 = 17916.2 руб.

Списано пени по решению * от 12.04.2023 в размере 2628.53 руб. Ко взысканию сумма пени равна 15287.67 руб.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание не явился.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1. ст.69 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов до введения ЕНС (до 01.01.2023г.), повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для выставления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, поскольку с 30.09.2004г. по 19.10.2020г.

За время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-Ф3 (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование №64139 от 25.09.2023г. Данное требование Ответчик так же не оплатил.

По состоянию на текущую дату у Налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 76885,39 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество в размере 15287.67руб.

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика ФИО1 ИНН * имелась задолженность по пени в размере 21393 руб. 17 коп.

Согласно приложенному расчету пени начислены:

по Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)

в размере 7236.31 руб. за период с 30.01.2019 по 31.12.2022г. на недоимку за 2017г. налога в размере 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018г.

в размере 3045.55 руб. за период с 28.01.2019 по 16.04.2020г. на недоимку за 2018г. налога в размере 26545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г. задолженность оплачена позже установленного срока

в размере 4450,81 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022г. на недоимку за 2019г. налога в размере 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019г. Задолженность списана по решению 4198 от 20.11.2023

в размере 2264,03 руб. за период с 04.11.2020 по 31.12.2022г. на недоимку за 2020г. налога в размере 25993,29 руб.. по сроку уплаты 03.11.2020п сумма обеспечена по делу 2А- 142/2022 от 18.02.2022 г.

по Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года

в размере 1338.07 руб. за период с 30.01.2019 по 31.12.2022г. на недоимку за 2017г. налога в размере 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018г.

в размере 1075.68 руб. за период с 28.01.2019 по 16.04.2020г. на недоимку за 2018г. налога в размере 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г

в размере 1043,80 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022г. на недоимку за 2019г. налога в размере 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019г. Задолженность списана по решению 4198 от 20.11.2023.

в размере 938,92 руб. за период с 04.11.2020 по 31.12.2022г. на недоимку за 2020г. налога в размере 6749,86 руб. по сроку уплаты 03.11.2020г. сумма обеспечена по делу 2А- 142/2022 от 18.02.2022

Остаток непогашенной задолженности обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 12924 руб. 93 коп.

С 01.01.2023г по 11.12.2023г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 9447.96 руб. Расчет пеней приложен.

Списано пени по решению * от 12.04.2023 в размере 2628.53 руб. К взысканию сумма пени равна 15287.67 руб.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ *а* от 18.01.2024г. выдан. Согласно статьи 123.7 4.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 07.02.2024г. был отменён.

<данные изъяты>

На сумму 15479,41 было произведено уменьшение пени.

Требование * от 25.09.2023г. не исполнено.

Доказательств, подтверждающих погашение ответчиком задолженности по страховым взносам и пени в установленный требованием срок, как того требуют положения ч. 1 ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Суд полагает, что у налогового органа не возникло право на взыскание пени в размере 7236.31 руб. за период с 30.01.2019 по 31.12.2022г. на недоимку за 2017г. по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018г., а также в размере 1338.07 руб. за период с 30.01.2019 по 31.12.2022г. на недоимку за 2017г. по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018г., а всего 8574,38руб., поскольку суду не представлено доказательств, подтверждающих, что указанные страховые взносы были взысканы в судебном порядке.

В данной части суд истцу в иске отказывает.

В остальной части суд полагает, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 02.08.2024 года, направив его почтой, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела.

Доказательств уплаты задолженности административный ответчик не представил.

Таким образом, учитывая наличие у ответчика задолженности, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 пени в размере 6713,29 руб. (15 287,67 - 8574,38).

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку ИФНС России по Московскому району г. Н.Новгорода, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 178-180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН * недоимки по: - Пени в размере 6713 руб. 29 коп. путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40* Получатель: Казначейство России (ФНС России) Счёт получателя: 03* ИНН получателя: 7727406020 КПП получателя: 770801001 КБК:18*

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18*

ИНН должника: *

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 ИНН * в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени в большей сумме отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Московский районный суд г. Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Лопатина И.В.

Мотивированное решение изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*.