Решение по делу № 2А-2007/2025 от 29.12.2025 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело № 2а-2007/2025

УИД 58RS0008-01-2025-004534-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 15 декабря 2025 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Нестеровой О.В.,

при секретаре Прониной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.04.2007 по 24.03.2021 (ОГРНИП №).

В соответствии с законодательством и согласно сведениям ЕГРИП в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка. Проверяемый период с 01.01.2016 по 31.12.2018. В ходе проведенной выездной налоговой проверки сформирован акт налоговой проверки от 10.03.2020 № 06-46/02 и решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.08.2020 № 09-46/05.

В налоговой декларации за 2016 год ИП ФИО1 отражены доходы, полученные им за услуги такси, сумма полученных за налоговый период доходов составила 5 675 040 руб.

За 2017 год, 2018 год ИП ФИО1 налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Пензы не представлены.

В ходе проведения выездной налоговой проверки ИП ФИО1 в течение более двух месяцев не были представлены книги учета доходов и расходов, первичные бухгалтерские и иные документы, позволяющие инспекции произвести соответствующие действия по осуществлению мероприятий налогового контроля и определению размера полученного индивидуальным предпринимателем дохода.

В результате проверки налоговым органом установлено, что ИП ФИО1, осуществляя предпринимательскую деятельность и применяя УСН, с объектом обложения - доходы, систематически получал доход в 2017-2018 гг. путем перечислений на его расчетный счет, в рамках заключенных договоров, при этом не представлял налоговую отчетность, не декларировал полученный доход, не исчислял и не уплачивал налог, подлежащий уплате в связи с применением УСН.

ИП ФИО1, выплачивая физическим лицам доход в течение 2017 и 2018 гг. путем перечисления денежных средств на банковские карты, свои обязанности в качестве налогового агента по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) не исполнил. Также ИП ФИО1 не исчислил страховые взносы в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за 2017, 2018 гг.

В связи с непредставлением расчетов по страховым взносам за полугодие 2017 года, 9 месяцев 2017 года, 2017 год, за 1 квартал 2018 года, полугодие 2018 года, 9 месяцев 2018 года, 2018 год ИП ФИО1 подлежит привлечению к ответственности по ст. 119 НК РФ.

С момента совершения налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по страховым взносам в налоговый орган за полугодие 20|l7 года (срок представления 31.07.2017) истекли 3 года.

Согласно решения № 09-46/05 от 13.08.2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ИП ФИО1 сумма доначисленных налога, пени, штрафа составила 4 168 369,43 руб., в том числе:

- налог, уплачиваемый при применении упрощенной системы налогообложения в сумме 1 847 524,00 руб., пени - 378 671,79 руб., штраф - 92 376,20 руб.;

- страховые взносы с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., в сумме 287 988 руб., пени - 39 265,48 руб., штраф - 14 399,40 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, в сумме 866 899,88 руб., пени - 183 303,93 руб., штраф - 21 672,50 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, в сумме 200 963,15 руб., пени -42 493,17 руб., штраф - 5 024,08 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, пени- 50 128,30 руб., штраф - 16 704,03 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме -69 282,15 руб.;

- штраф за непредставление расчетов по страховым взносам в сумме - 30 148,37 руб.;

- штраф за непредставление расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в сумме - 19 375 руб.;

- штраф за непредставление сведений о доходах физических лиц и суммах удержанных налогов по форме 2-НДФЛ в сумме - 2 025 руб.;

- штраф за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений в сумме - 125 руб.

Решение вступило в законную силу 01.10.2020.

Дело о банкротстве № А49-11204/2021в отношении ФИО1 возбуждено в соответствии с определением Арбитражного суда Пензенской области о принятии заявления о признании должника банкротом от 18.11.2021.

Определением Арбитражного суда Пензенской области 20.01.2022 введена реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Пензенской области 14.11.2023 была завершена процедура реализации имущества гражданина с неприменением правил об освобождении гражданина от исполнения обязательств.

В связи с завершением процедуры реализации имущества гражданина Арбитражным судом Пензенской области выдан исполнительный лист по делу от 30.05.2024 на сумму 2778963,75 руб., который находится на исполнении в Железнодорожном РОСП г.Пензы УФССП России по Пензенской области.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности:

- квартира, адрес: <адрес> Кадастровый номер: №, площадь: 47,7 кв.м., доля в праве: 1/3, дата регистрации владения: 07.10.2008.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 158768656 от 11.07.2024, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 091,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2024.

Налоговое уведомление №158768656 от 11.07.2024 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 10.09.2024.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

В связи с чем, налоговым органом было направлено требование № 37824 по состоянию на 12.08.2024, по сроку уплаты – до 30.08.2024.

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта, налогообложения доходы за 2017, 2018 год в сумме 1 807 230,55 руб.;

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 92 376,20 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за 2017, 2018 год в сумме: 287 748,97 руб.;

- штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, в сумме -14 399,40 руб.;

- пени в сумме 881 662,47 руб.

Требование об уплате сумм налога, пени от 12.08.2024 №205 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 16.08.2024.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №37824 от 12.08.2024 в срок, на основании п.3 ст.46 НК РФ сформировано решение о изыскании задолженности за счет денежных средств от 12.09.2024 № 143716 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 3 122 384,35 руб.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №143716 от 12.09.2024 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 12.09.2024.

С 09.10.2024 по 04.12.2024 на ЕНС ФИО1 поступили платежные документы на общую сумму 2 117,84 руб., в т.ч.:

- п/п от 09.10.2024 на сумму 4,22 руб.;

- п/п от 31.10.2024 на сумму 34,51 руб.;

- п/п от 20.11.2024 на сумму 88,11 руб.;

- п/п от 22.11.2024 на сумму 1 091,00 руб.;

- п/п от 04.12.2024 на сумму 900 руб.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ указанные платежные документы учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по ОПС за 2018 год.

Мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г.Пензы 19.02.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-391/2025 о взыскании с ФИО1 пользу УФНС России по Пензенской области задолженности по обязательным платежам.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г.Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.07.2025.

Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 29.01.2026.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 161 384,22 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения дела от него не поступило.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, в соответствии с которыми неявка надлежаще извещенного лица в суд свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в разбирательстве, а поэтому не является преградой для рассмотрения дела, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным УФНС по Пензенской области в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 принадлежит на праве собственности объект недвижимости:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер: №, площадью: 47,7 кв.м., доля в праве: 1/3, дата регистрации владения: 07.10.2008.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п.п.1,2 ст.408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст.408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 №38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №158768656 от 11.07.2024, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1091,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2024.

В период с 26.04.2007 по 24.03.2021 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 13.05.2025.

В соответствии со ст.346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса (п.1 ст.346.15 НК РФ).

Согласно п.1 ст.346.17 НК РФ в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с п.1 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Как усматривается из материалов дела, в налоговой декларации за 2016 год ИП ФИО1 отражены доходы, полученные им за услуги такси, сумма полученных за налоговый период доходов составила 5 675 040 руб., при этом, за 2017 год, 2018 год ИП ФИО1 налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения в налоговому органу не представлял.

В силу подп.7 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

На основании решения ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы от 18.07.2019 №09-46/05/3 в отношении ИП ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2016 по 31.12.2018.

По результатам данной проверки принято решение ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы № 09-46/05 от 13.08.2020 о привлечении ИП ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с начислением недоимки в размере 4 168 369,43 руб., в том числе:

- штраф за непредставление расчетов по страховым взносам в сумме - 30 148,37 руб.;

Указанное решение вступило в законную силу 01.10.2020.

Как следует из данного решения, в результате нарушений ИП ФИО1 ст.346.15 НК РФ установлена умышленная неуплата единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 1 847 524 руб., в том числе по налоговым периодам:

- 2017 год в сумме 1 097 043 руб. по сроку уплаты 03.05.2018,

- 2018 год в сумме 750 481 руб. по сроку уплаты 30.04.2019.

Налоговым органом установлено, что ИП ФИО1, осуществляя предпринимательскую деятельность и применяя упрощенную систему налогообложения, с объектом обложения – доходы, систематически получал доход в 2017 – 2018 г.г. путем перечислений на его расчетный счет, в рамках заключенных договоров, при этом не представлял налоговую отчетность, не декларировал полученный доход, не исчислял и не уплачивал налог, подлежащий уплате в связи с применением УСН.

При этом, налоговым органом установлено, что на дату вынесения решения по данным лицевого счета налогоплательщика переплата по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения составила 40 293,45 руб.

В связи с неправомерным исчислением налога начислены штрафные санкции в размере 92 376,20 руб. в соответствии с п.3 ст.122 НК РФ.

Поскольку должником указанная задолженность не погашена, уполномоченным органом начислены пени в общем размере 550 569,54 руб. за период с 14.08.2020 по 19.01.2022.

Также вышеуказанным решением установлено, что ИП ФИО1 в нарушение пп. 2 п.1 ст.419, п.2 ст.432 НК РФ не исчислил и не уплатил страховые взносы с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., за 2017 год в размере 163 800 руб. и за 2018 год в размере 124 188 руб.

Ответственность за указанное нарушение установлена п.3 ст.122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога, в связи с чем с должника взыскан штраф в общей сумме 14 399,40 руб.

В силу п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 430 НК РФ установлены размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

Добровольно обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС ответчиком своевременно не исполнена, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены пени.

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 20.01.2022 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 14.11.2023 завершена процедура реализации имущества гражданина в отношении ФИО1 с 14.11.2023 и он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина. При этом, освобождение от обязательств не распространяется на требования ФНС России в общей сумме 2 779 956,08 руб., из которых 2 095 218,55 руб. - основной долг, 577 961,93 руб. – пени и 106 775,60 руб. – штраф, включенные в реестр требований кредиторов должника на основании определения Арбитражного суда Пензенской области от 07.06.2022 и не погашенные в ходе процедуры реализации имущества гражданина.

Арбитражным судом Пензенской области был выдан исполнительный лист от 30.05.2024 на сумму 2 778 963,75 руб., в т.ч.

- страховые взносы на ОПС за 2017 год на сумму 163 560,97 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2018 год на сумму 124 188,00 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве обьъекта налогообложения доходы, за 2017 год на сумму 1 056 749,55 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода, за 2018 год на сумму 750 481,00 руб.;

- пени на сумму 683 984,23 руб., который в настоящее время находится на исполнении в Железнодорожном РОСП г.Пензы УФССП России по Пензенской области.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование №37824 об уплате задолженности по состоянию на 12.08.2024 по сроку уплаты – до 30.08.2024, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 807 230,55 руб., страховые взносы на обязательное пенсионного страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) в размере 287 748,97 руб., штрафы в общем размере 106 775,60 руб. и пени в размере 881 662,47 руб.

В соответствии с п.1 и 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога и пени признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму. Требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Поскольку ИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, что влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы, страховые взносы им своевременно уплачены не были, у налоговой инспекции имелись основания для направления ему требования об уплате страховых взносов и пени.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС).

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

УФНС России по Пензенской области 12.09.2024 вынесено решение №143716 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в котором с ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 12.08.2024 №37824 взыскана задолженность в размере 3 122 384,35 руб.

Согласно сведениям административного истца на ЕНС ФИО1 за период с 09.10.2024 по 15.07.2025 поступили платежные документы на общую сумму 2 117,84 руб., в т.ч.: п/п от 09.10.2024 на сумму 4,22 руб.; п/п от 31.10.2024 на сумму 34,51 руб.; п/п от 20.11.2024 на сумму 88,11 руб.; п/п от 22.11.2024 на сумму 1091,00 руб.; п/п от 04.12.2024 на сумму 900 руб.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ платежные документы учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по ОПС за 2018 год.

Принимая во внимание, что ответчиком задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018 года, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017, 2018 года и налогу на имущество физических лиц за 2023 год не погашена до настоящего времени, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит исковые требования налогового органа законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 5841,52 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения, паспорт №) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, место нахождения: <...>) задолженность в общем размере 161 384 (сто шестьдесят одна тысяча триста восемьдесят четыре) руб. 22 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год на сумму 1 091,00 руб.;

- пени в сумме 11 941,43 руб., начисленные в период с 30.09.2024 по 08.10.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 2 094 979,52 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 163 560,97 руб., за 2018 год в сумме 124 188,00 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в сумме 1 056 749,55 руб., за 2018 год в сумме 750 481,00 руб.;

- пени в сумме 31 075,60 руб., начисленные в период с 09.10.2024 по 31.10.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 2 094 975,30 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 163 560,97 руб., за 2018 год в сумме 124 183,78 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в сумме 1 056 749,55 руб., за 2018 год в сумме 750 481,00 руб.;

- пени в сумме 29 329,37 руб., начисленные в период с 01.11.2024 по 20.11.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 2 094 940,79 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 163 560,97 руб., за 2018 год в сумме 124 149,27 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в сумме 1 056 749,55 руб., за 2018 год в сумме 750 481,00 руб.;

- пени в сумме 2 932,79 руб., начисленные в период с 21.11.2024 по 22.11.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 2 094 852,68 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 163 560,97 руб., за 2018 год в сумме 124 061,16 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в сумме 1 056 749,55 руб., за 2018 год в размере 750 481,00 руб.;

- пени в сумме 14 656,37 руб., начисленные в период с 23.11.2024 по 02.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное

сальдо ЕНС) в сумме 2 093 761,68 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 163 560,97 руб., за 2018 год в сумме 122 970,16 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в сумме 1 056 749,55 руб., за 2018 год н сумме 750 481,00 руб.;

- пени в сумме 1 466,54 руб., начисленные в период с 03.12.2024 по 03.12.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 2 094 852,68 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 163 560,97 руб., за 2018 год в сумме 122 970,16 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в сумме 1 056 749,55 руб., за 2018 год в сумме 750 481,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 091,00 руб.;

- пени в сумме 68 891,12 руб., начисленные в период с 04.12.2024 по 19.01.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное

сальдо ЕНС) в сумме 2 093 952,68 руб., состоящую из страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в сумме 163 560,97 руб., за 2018 год в сумме 122 070,16 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в сумме 1 056 749,55 руб., за 2018 год в сумме 750 481,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 091,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.Пензы государственную пошлину в размере 5841 (пять тысяч восемьсот сорок один) руб. 52 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 29.12.2025.

Председательствующий