31RS0006-01-2024-000841-06 2а-269/2025

Решение

именем Российской Федерации

п. Волоконовка 02.12.2025 г.

Волоконовский районный суд Белгородской области в составе

председательствующего судьи Оноприенко С.А.,

при ведении протокола помощником судьи Погореловой И.Ю.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1, ФИО2, как законным представителям С. о взыскании задолженности по ЕНС,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с указанным административным иском ссылаясь на то, что несовершеннолетняя С. являясь плательщиком налога на имущество и земельного налога, а именно на домовладение и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, квартиры расположенной по адресу: <адрес> не выполнила обязанности по уплате налога.

Административный истец просит взыскать со С. в лице законных представителей ФИО1 и ФИО2, задолженность на общую сумму в размере (с учетом уточненных исковых требований после частичного погашения задолженности) 12 207,53 руб. (пени начисленные на сумму задолженности по ЕНС (земельный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г., налог на имущество за 2021,2022 г.,г. 3 НДФЛ за 2021 г.) за период с 14.03.2024 г. по 02.12.2024 г.)

По делу в качестве административных соответчиков привлечены ФИО2, ФИО1 законные представители (родители) несовершеннолетней С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддержала в полном объеме, просил их удовлетворить, взыскать в солидарном порядке с законных представителей несовершеннолетней С. - ФИО1, ФИО2, с учетом уточненных исковых требований, задолженность в размере 12 207,53 руб.

Административные ответчики в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены, не направили своих представителей. От ФИО2 поступило заявление в котором он просил рассмотреть дело в его отсутствие, прекратить производство по нему с учетом оплаты задолженности.

Изучив доводы сторон, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Родителями несовершеннолетней С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются отец-ФИО2, мать ФИО1 (ФИО3)

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, в редакции Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 №263-ФЗ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем утратившим статус индивидуального предпринимателя) взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).

Как предусмотрено п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ (п.1 ст.210 НК РФ).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят, в частности, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1. ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст.229 НК РФ.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

С. на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: 4/15 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №, срок владения с 01.07.2021, домовладение и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации собственности 19.11.2012, доля в праве 1/3.

Согласно расчету задолженности, имелась задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 254,00 руб.

Управлением, в соответствии со ст. ст. 52, 362 НК РФ, был исчислен налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление от 15.08.2024 г. № на уплату налога на имущество физических лиц с расчетом налога за 2023 год в размере 1067,00 руб. Налогоплательщиком налог в установленный законом срок уплачен не был.

В соотв. с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговый резидентами РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученый налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка в размере 13%, подлежит применении; отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходе облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 Н РФ.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими; налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычет: если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходу суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных; течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода. Срок представления Декларации за 2021 год - 04.05.2022 г.

Налогоплательщиком С. не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021г.; Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии; автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объект недвижимости 2021 составляет 76 962.00 рублей.

Из представленных УНФС России по Белгородской области сведений следует, что С. ИНН № получила доход от дарения в 2021 году объекта недвижимого имущества: квартира: 4/15 доли в праве собственности, по адресу, <адрес>

В соответствии с представленными Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии РФ сведений из ЕГРН, кадастровая стоимость указанной «квартиры» - 4/15 доли в праве составляет 592 013.59 рублей.

Следовательно, налогоплательщик получил доход в 2021 году в порядке дарения, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2021 год представлена не была. Сумма дохода составляет 592013.59 рублей.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № на сумму 86563,14 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пет штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплати установленный срок сумму отрицательного сальдо КИС. Согласно ст. 46 ПК плательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств от 05.03.2 №22572.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст. 47, 48 НК РФ: земельный налог ФЛ в границах гор.поселений за 2023 год в размере 254,00 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам гор.поселений за 2023 год в размере 1067,00 руб., пени начисленные на сумму задолженности по ЕНС (земельный налог за 2019, 2020,2021,2022 г.г., налог на имущество за 2021,2022 г., 3-НДФЛ за 2021 г.) в размере 12 207,53 руб. за период с 14.03.2024 г. по 02.12.2024 г., образовалась задолженность.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № 2а-1879/2024/1 от 23.12.2024 о взыскании с ФИО1 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 13 528,53 руб. был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №1 Волоконовского района Белгородской области от 15.01.2025 г., в связи с поступлением от должника возражения относительно суммы задолженности.

Административное исковое заявление направлено в суд 25.06.2025 г., то есть срок подачи иска не пропущен. До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена, доказательств обратного суду не представлено. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налогов в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Пунктом 2 ст.27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 и 2 ст.28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. Малолетние в возрасте от шести до четырнадцати лет вправе самостоятельно совершать: 1) мелкие бытовые сделки; 2) сделки, направленные на безвозмездное получение выгоды, не требующие нотариального удостоверения либо государственной регистрации; 3) сделки по распоряжению средствами, предоставленными законным представителем или с согласия последнего третьим лицом для определенной цели или для свободного распоряжения.

Из приведенных норм следует, что несовершеннолетние обязаны нести бремя содержания, принадлежащего им имущества, включая уплату налогов в отношении имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Несовершеннолетняя С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, как собственник земельного участка и жилого дома, обязана нести бремя содержания своего имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества.

Учитывая положение ч.1 ст.61, п.1 ст.64 СК РФ, обязанность по уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество несовершеннолетнего лежит на его законных представителях.

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями, постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание ст.61 СК РФ о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными), и не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях), т.е. обязанность родителей по уплате налогов от имени несовершеннолетних детей - это обязанность солидарная, а не долевая.

Только при полной оплате суммы налогов прекращается исполнением публичная обязанность несовершеннолетнего налогоплательщика, и следовательно, производная от нее обязанность законных представителей совершить необходимые юридические действия по уплате налога, а стало быть, частичное исполнение налоговой обязанности не освобождает законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика от обязанности осуществлять дальнейшую защиту имущественных интересов последнего путем совершения от его имени необходимых юридических действий по уплате налогов, что подтверждает обоснованность привлечения по делу в качестве административных ответчиков родителей несовершеннолетней С. (кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 16.10.2020 №88а-23423/2020).

С учетом приведенных правовых норм, а также положений ст.23 НК РФ и правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 №5-П, несовершеннолетние дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени родителями юридических действий, в том числе, в части обязанности по уплате налогов.

Принимая во внимание установленные обстоятельства дела и, проанализировав исследованные доказательства, суд полагает, что обязанность по уплате налогов за несовершеннолетнюю С. должны нести в солидарном порядке ее родители ФИО1 и ФИО2

Доводы ФИО2 о полном погашении задолженности по настоящему иску, после начала его рассмотрения, подтвержденные, по его мнению, его заявлением и предоставленными им квитанциями о переводе в бюджет РФ от 30.10.2025 г. 600 руб., 26.10.2025 г. 5000 руб., 29.10.2025 г. 8000 руб. судом расцениваются как не состоятельные, ввиду того, что данные квитанции не позволяют однозначно идентифицировать оплату задолженности именно по настоящему иску, так как не содержат соответствующей информации (сведений о назначении платежа с привязкой к настоящему административному иску, указаний на оплаченные суммы совпадающие с задолженностью по настоящему иску). При наличии оплаченных сумм, отличных от сумм, отраженных в иске, с указанием назначения платежа как «Единый налоговый счет», платежи, сведения о которых представлены ответчиком, подтверждают лишь погашение (снижение) общей задолженности по ЕНС в соответствии со ст. 48 НК РФ, что подтверждено письменной позицией представителя истца от 07.11.2025 г. и пояснениями по иску от 13.11.2025 г., согласно которых снижен размер требования по настоящему иску до 12 207,53 руб. (пени начисленные на сумму задолженности по ЕНС (земельный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г., налог на имущество за 2021,2022 г.,г. 3 НДФЛ за 2021 г.) за период с 14.03.2024 г. по 02.12.2024 г.), с учетом частичного погашения общей задолженности по ЕНС.

На основании вышеизложенного с административных ответчиков ФИО1 и ФИО2 как законных представителей несовершеннолетней С. солидарно подлежит взысканию налоговая задолженность.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом вышеизложенного и исходя из положений ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в доход местного бюджета с административных ответчиков ФИО1 и ФИО2 в равных долях, составляет 4000 руб., то есть по 2000 руб. с каждого.

Руководствуясь ст.175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1, ФИО2, как законным представителям С. о взыскании задолженности по ЕНС - удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО1, (ИНН №), ФИО2 (паспорт №) как законных представителей несовершеннолетней С. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) задолженность в размере 12 207,53 руб. - пени начисленные на сумму задолженности по ЕНС (земельный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г., налог на имущество за 2021,2022 г.,г. 3 НДФЛ за 2021 г.) за период с 14.03.2024 г. по 02.12.2024 г.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №), ФИО2 (паспорт №), как законных представителей несовершеннолетней С. в равных долях в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб., то есть по 2000 руб. с каждого.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Волоконовский районный суд Белгородской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 09.12.2025 г.

Судья Оноприенко С.А.