№2а-1361/2023 (24RS0040-01-2023-000195-10)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 марта 2023 года город Норильск Красноярского края
Норильский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Захаровой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №25 по Красноярскому краю к З.А.В, о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России №25 по Красноярскому краю (далее по тексту МИФНС России №25 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к З.А.В, о взыскании транспортного налога за 2020 год, а также налога на доход физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в 2019 году, в обоснование указав, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, обязанность по уплате которых им не исполнена, в связи с чем начислены пени. Административный истец просил взыскать с З.А.В, задолженность по уплате транспортного налога за 2020 года в размере 32497 руб., пени в размере 5930,92 руб., налог на доход физических лиц за 2019 год в размере 2229,63 руб., а также пени в размере 74,37 руб., а всего 40731,92 руб.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом, судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства в соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, оценив имеющиеся в деле письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Транспортный налог подлежит оплате по ставке, установленной ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 г. N 3-676 "О транспортном налоге".
В силу п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность л/с) и налоговой ставки.
В соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пп. 1 п. 1, 4, 5 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 113-ФЗ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Судом установлено, что З.А.В, согласно сведениям регистрирующего органа в 2020 году владел транспортными средствами: Инфинити QX56, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с 01.12.2016 по настоящее время; Лада 217230 Лада Приора, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с 09.04.2020 года по настоящее время, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога за 2020 год.
За 2020 года административному ответчику был начислен транспортный налог, исходя из периодов владения, размеров налоговой ставки и налоговой базы в соответствии со ст.2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» (за 12 месяцев владения Инфинити QX56, за 9 месяцев владения Лада Приора).
Налоговое уведомление № от 01.09.2021 с расчетом транспортного налога за 2020 год в размере 32497 руб. направлено ответчику посредством почтовой связи 11.10.2021.
24.12.2021 в адрес З.А.В, посредством почтовой связи было направлено требование №61707 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 32497 руб. и пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 138,38 руб. Срок уплаты задолженности по данному налогу установлен до 08.02.2022.
Кроме того, поскольку административным ответчиком не был своевременно и в полном объеме уплачен транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2019 год, который был взыскан ранее, ему была начислена пеня за период с 25.09.2020 по 29.06.2021: на транспортный налог 2016 года в размере 1339,24 руб., транспортный налог за 2017 год – 1669,48 руб. транспортный налог за 2018 год – с 25.09.2020 по 29.06.2021 в размере 1841, 54 руб., транспортный налог за 2019 год – в размере 978,04 руб., итого 5825,30 руб.
11.10.2021 в адрес З.А.В, посредством почтовой связи было направлено требование № об уплате пени по транспортному налогу на общую сумму 5825,30 руб. Срок уплаты задолженности по данному налогу установлен до 24.11.2021.
Кроме того, в инспекцию от налогового агента ПАО «ГМК «Норильский никель» в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ в электронном виде поступили сведения о получении З.А.В, дохода в сумме 17925,31 рублей, с которого налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 2330 рублей (17925,31 руб.*13%).
Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщику посредством почтового отправления было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год.
В связи с тем, что данный налог также не был своевременно уплачен административным ответчиком, за период с 02.12.2020 до 29.06.2021 была начислена пеня в размере 74, 37 руб.
11.10.2021 было направлено требование № об уплате налога на доход за 2019 года, а также пени в размере 68,81 руб., на общую сумму 2398,81 руб., срок уплаты до 24.11.2021. Кроме того, требование об уплате пени в размере 5,55 руб. было включено в уведомление №.
В соответствии со ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Как усматривается из материалов гражданского дела №2а-0113/108/2022, МИФНС России №25 обратилась к мировому судье судебного участка №108 в Центральном районе г.Норильска о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц за 2019 года и пени, транспортного налога за 2020 год и пени, на общую сумму 40832,29 руб.
Поскольку сумма задолженности превысила 10000 рублей при предъявлении требования №61707 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 32497 руб. и пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 138,38 руб., которым установлен срок уплаты задолженности до 08.02.2022, следовательно, исходя из положений ст.48 НК РФ, административный истец вправе был обратиться в суд до 08.08.2022.
24.03.2022 с соблюдением положений ч.2 ст.48 НК РФ налоговый орган обратился на судебный участок с заявлением о взыскании задолженности по налогам. 24.03.2022 мировым судьей судебного участка №108 в Центральном районе г.Норильска Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с З.А.В, задолженности по налогам. Определением мирового судьи от 22.09.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими от З.А.В, возражениями.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
18.01.2023 с соблюдением срока, предусмотренного ч.3 ст.48 НК РФ, МИФНС №25 обратилась в Норильский городской суд с настоящим административным иском.
Проанализировав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, судом достоверно установлено, что ответчик, имевший в 2020 году в собственности транспортные средства, являлся плательщиком транспортного налога, а также получив доход в 2019 году, из которого налоговым агентом не был удержан налог на доход, З.А.В, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, налоговым органом соблюдена процедура направления административному ответчику налоговых уведомлений и налоговых требований о взыскании недоимки по налогу и пени, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, размер налога, исчисленный налоговым органом, проверен судом и признается верным.
Представленный административным истцом расчет недоимки, пени проверен, сомнений не вызывает, в связи с чем суд полагает его достоверным, оспорен он не был. При этом, необоснованного начисления размера пени или выставления к оплате ранее взысканных в судебном порядке сумм не установлено.
Учитывая, что на момент рассмотрения административного дела в суде имеющаяся задолженность по налогам, а также пени за их несвоевременную уплату административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме.
Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В этой связи, с учетом положений ст.333.19 НК РФ и ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2022 рубля.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Красноярскому краю к З.А.В, о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить.
Взыскать с З.А.В, задолженность по налогу на доход физических лиц за 2019 год в размере 2229,63 руб., пени по налогу на доход физических лиц в размере 74,37 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 32497 руб., пени по транспортному налогу в размере 5930,92 руб.
Взыскать с З.А.В, в доход местного бюджета муниципального образования город Норильск государственную пошлину в сумме 2022 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Норильский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий судья Н.В. Захарова