Дело № 2а-1869/2022

57RS0026-01-2022-002503-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2022 года

г. Орёл

Орловский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Соколовой Н.М.,

при секретаре Леоновой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Орловского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Орловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Орловской области в качестве физического лица, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неуплатой в добровольном порядке сумм начисленных налогов, образовалась задолженность по налогу и пени. Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование, задолженность по которому административным ответчиком не погашена.

Поскольку административный ответчик в указанный в требовании срок не погасил задолженность по уплате налога и пени, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Орловского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Дата мировым судьей судебного участка №2 Орловского района Орловской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика, в лице законных представителей, задолженности по налогу и пени, Дата определением мирового судьи судебного участка №2 судебный приказ по делу №2а-1158/2022 отменен в связи с поступившими возражениями.

По указанным основаниям Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Орловской области просила взыскать в субсидиарном порядке с ФИО3, в лице законных представителей ФИО2, ФИО1 в свою пользу задолженность в размере 77471,98 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год - 74 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц - 2,19 рублей за период с Дата по Дата), налог на имущество физических лиц за 2019 год - 163 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц - 4,82 (за период с Дата по Дата), НДФЛ - 74750 рублей, пени по НДФЛ - 2477,97 рублей.

На основании определения Орловского районного суда Орловской области произведена замена взыскателя Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Орловской области на Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в суд не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административные ответчики ФИО1, ФИО2, действующие в интересах несовершеннолетнего ФИО3 в суд не явились, о месте и времени судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.400 НК налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО3 является налогоплательщиком (ИНН <***>), владеет на праве собственности следующим имуществом: квартирой с кадастровым номером 57:10:0030801:7734, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности - Дата), жилым зданием с кадастровым номером 57:10:0010201:7267, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности - Дата).

На основании ст. 52 НК РФ, ответчику было направлено налоговое уведомление № от Дата с указанием на обязанность до Дата уплатить налог на имущество физических лиц в размере 237 рублей (за 2018 год - 74 рубля, за 2019 год - 163 рубля).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате указанной в уведомлении суммы налога, налоговым органом ответчику направлено требование об уплате налога № от Дата со сроком уплаты до Дата, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год - 74 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц - 2,19 рублей за период с Дата по Дата), налог на имущество физических лиц за 2019 год - 163 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц - 4,82 (за период с Дата по Дата). Вышеуказанные требования были направлены административному ответчику с соблюдением срока и порядка, установленных положениями ст.ст. 69 и 70 НК РФ, и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административный ответчик в установленный срок указанные требования не исполнил.

Пунктом 1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что налогоплательщиком не оплачена задолженность по налогу, налоговым органом начислены пеня с учетом ставки рефинансирования:

-по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с Дата по Дата (197 дней) на сумму 74 рубля - пеня составила 2,19 рублей,

-по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с Дата по Дата (197 дней) на сумму 163 рубля - пеня составила 4,82 рубля.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ст.229 НК РФ).

По сообщению Управления Росреестра по Орловской области ФИО3 в 2020 году продал квартиру с кадастровым номером 57:10:0030801:7734, расположенную по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью 1645007,13 рублей; цена сделки составила 1075000 рублей.

Поскольку ответчиком в срок до Дата не была предоставлена налоговая декларация, административным истцом была проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой принято решение № от Дата об отказе в привлечении к налоговой ответственности, а также о начислении налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 74750 рублей, пени - 2477,97 рублей.

Поскольку административный ответчик не уплатил задолженности по налогу, ему было направлено требование № от Дата со сроком уплаты до Дата, в том числе: налог на доходы физических лиц - 74750 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц - 2477,97 рублей.

Вышеуказанное требование было направлены административному ответчику с соблюдением срока и порядка, установленных положениями ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Дата мировым судьей судебного участка №2 Орловского района Орловской области вынесен судебный приказ по делу №2а-1158/2022 о взыскании с ФИО3, в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 недоимки и пени; Дата определением мирового судьи судебного участка №2 Орловского района Орловского области судебный приказ отменен.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1 ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п.2 ст.27 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными).

Согласно записи акта о рождении № от Дата законными представителями ФИО3 являются: мать ФИО2, отец ФИО1.

На момент предъявления настоящего административного искового заявления за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога и пени в размере 77471,98 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год - 74 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц - 2,19 рублей за период с Дата по Дата, налог на имущество физических лиц за 2019 год - 163 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц - 4,82 руб. (за период с Дата по Дата), НДФЛ - 74750 рублей, пени по НДФЛ - 2477,97 рублей. Данный расчет судом проверен, сторонами не оспорен.

Поскольку административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты вышеуказанной суммы задолженности, требования административного истца суд находит законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет города Орла в размере, определенном ст.333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 2524,16 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области удовлетворить.

Взыскать в субсидиарном порядке с ФИО3, в лице законных представителей ФИО2 (Дата года рождения, уроженки <адрес>), ФИО1 (Дата года рождения, уроженца <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам и пени в размере 77471,98 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год - 74 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц - 2,19 рублей за период с Дата по Дата), налог на имущество физических лиц за 2019 год - 163 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц - 4,82 руб.(за период с Дата по Дата), налог на доходы физических лиц - 74750 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц - 2477,97 рублей.

Взыскать с ФИО3, в лице законных представителей ФИО2, ФИО1, в доход бюджетного муниципального образования «г.Орёл» в равных долях государственную пошлину в размере 2524,16400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Орловский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

С мотивированным решением стороны и их представители могут ознакомиться 13.10.2022.

Судья Н.М.Соколова