УИД № №а-107/2023 Строка отчета 3.198 а
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
3 марта 2023 года г. Сураж
Суражский районный суд Брянской области в составе
председательствующего судьи Бирюковой С.А.,
при секретаре Левицкой Н.А.,
с участием: представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Брянской области по доверенности ФИО1,
законного представителя административного ответчика ФИО2 - ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>, Инспекция) обратилась с указанным административным иском к ФИО2, ссылаясь на то, что несовершеннолетний административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником 1/2 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № ДД.ММ.ГГГГ в налоговую законным представителем налогоплательщика ФИО3 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 года, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате составила 39 000 руб. В связи с тем, что в установленный срок сумма налога не уплачена, должнику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено. Вынесенный по заявлению Инспекции судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен в связи с возражениями представителя должника относительно его исполнения.
В связи с изложенным административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 39 000 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,40 руб.
Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном иске.
Законный представитель административного ответчика ФИО3 административные исковые требования признала в полном объеме.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным судебное заседание провести в отсутствие неявившегося административного ответчика.
Суд, выслушав представителей административного истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.
Как установлено в п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Нормами п. 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
В соответствии со ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2); в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из условий, указанных в пункте 3 настоящей статьи (пункт 3); в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).
На основании п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее трех лет, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате (доплате) по итогам налогового периода, а также представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.
Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.
С учетом приведенных норм, а также ст. 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 года № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником 1/2 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №
Согласно данным взаимного межведомственного обмена в электронном виде между МИФНС России № по <адрес> и органами ЗАГСа законным представителем ФИО2 является ФИО3.
ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> принята налоговая декларация представителя налогоплательщика ФИО3 по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по форме 3-НДФЛ, в соответствии с которой сумма подлежащего уплате налога от продажи квартиры составила 39 000 руб.
Таким образом, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возникла у административного ответчика, получившей доход от возмездной сделки, в связи с продажей недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.
Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Данное требование ФИО2 (в лице ее законных представителей) не было исполнено, начисленная сумма налога не уплачена в установленные сроки, в связи с чем, по заявлению Инспекции и.о. мирового судьи судебного участка № Суражского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Суражского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 39 000 руб., а также государственной пошлины в размере 685 руб., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поданными законным представителем административного ответчика - ФИО5 возражениями.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.
До настоящего времени налоговая задолженность по требованию не погашена.
Оценив установленные по настоящему делу фактические обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налог в указанной сумме исчислен верно, обязанность по уплате налога административным ответчиком (его законными представителями) в установленный законом срок не исполнена, наличие задолженности в указанном размере подтверждается соответствующими доказательствами, пени начислены обоснованно, порядок и сроки взыскания соблюдены, в связи с чем требования МИФНС России № по <адрес> заявлены правомерно и подлежат удовлетворению.
Подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусматривает, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей подлежит оплате государственная пошлина в размере - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.
Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 39049,40 руб., следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 1371,48 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, с учетом удовлетворенных требований, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в лице законного представителя ФИО3, 26<данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, Управление Федерального казначейства по <адрес> (<данные изъяты> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 39000 руб. <данные изъяты> пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,40 руб. <данные изъяты>), а всего: 39049,40 руб.
Взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1371,48 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Суражский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья С.А. Бирюкова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года