Дело № 2а-3108/2025

УИД 36RS0005-01-2025-002943-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 18 августа 2025 г.

Советский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Голубцовой А.С.,

при ведении протокола помощником судьи Сычевой Е.В.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

истец МИФНС России № 15 по Воронежской области обратился в суд с административным иском, указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС № 16 по Воронежской области. В собственности у ответчика находится транспортное средство, земельный участок, две квартиры. Задолженность по налогам за 2023 год составила 43 612 руб., в том числе транспортный налог в размере 41 550 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 149 руб., земельный налог в размере 913 руб. Ранее налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности с ответчика.

Задолженность, взысканная с ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 в Советском судебном районе Воронежской области от 04.08.2021 № 2а-1589/2021 составляет 41 956 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 41 550 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 113,01 руб., также взыскана пеня в размере 406,15 руб. Указанная задолженность по налогам оплачена несвоевременно.

Задолженность, взысканная с ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 в Советском судебном районе Воронежской области от 30.11.2023 № 2а-2973/2023 составляет 43 762 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 41 550 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 421 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12 808,46 руб. Указанная задолженность по налогам оплачена несвоевременно.

Задолженность, взысканная с ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 в Советском судебном районе Воронежской области от 14.02.2024 № 2а-516/2024 составляет 43 536 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 41 550 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 094 руб., земельный налог за 2022 год в размере 892руб., а также пеня в размере 2 347,89 руб. Указанная задолженность по налогам оплачена не в полном объеме и несвоевременно.

Недоимка для пени в размере 105 603,01 руб. составляет: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 18 455,01 руб., за 2022 год в размере 41 550 руб., за 2023 год в размере 41 550 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 094 руб., за 2023 год в размере 1 149 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 892 руб., за 2023 год в размере 913 руб.

Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование №2389 по состоянию на 27.06.2023 об уплате задолженности. Срок исполнения до 26.07.2023. Требование не было исполнено. Направлено каналом ТКС, дата вручения 29.06.2023.

Поскольку при выявлении у ФИО2 недоимки за 2023 год, сальдо ЕНС являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

МИФНС России № 15 по Воронежской области для взыскания задолженности 26.08.2024 обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 6 в Советском судебном районе Воронежской области, мировым судьей вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен 29.01.2025.

При этом, МИФНС России по № 15 в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности № 2389 обращалась в суд в ноябре 2023 года, феврале и августе 2024 года.

Ссылаясь на положения ст.ст. 31,45,48,69,70,75 НК РФ, административный истец обратился в суд и просил взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 41 550 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 149 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 913 руб., пеню в сумме 8 658,57 руб. (л.д.3-6).

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Заинтересованное лицо МИФНС России № 16 по Воронежской области в судебное заседание не направило своего представителя, о слушании дела извещены надлежащим образом (л.д.52).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации, однако судебное извещение возвращено с отметкой почтовой службы «истек срок хранения» (л.д.38,75).

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, обозрев материалы административных дел №2а- 1589/2021, 2а-2973/2023, 2а-516/2024, 2а-335/2025 мирового судьи судебного участка № 6 в Советском судебном районе Воронежской области, разрешая исковые требования по существу в соответствии со ст.ст. 60,62,84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассматривать дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о слушании дела.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.1 Закона Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установить 1 января 2016 года единой датой применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Исходя из ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу требований ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно Решению Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II (ред. от 28.05.2025) "О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж" (вместе с "Положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж") установлена налоговая ставка 0,3 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по ВО по месту жительства и является собственником:

- транспортного средства МАЗДА СХ-9, № дата регистрации права собственности 10.01.2019;

- земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права собственности 30.12.2016;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 06.10.2014;

- квартиры, расположенной по адресу: г. <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 01.01.1901 (л.д.9-11).

Согласно Закону Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» транспортный налог за автомобиль за автомобиль МАЗДА СХ-9, г.р.з. № за налоговый период 2023 г., налоговая база 277,00, налоговая ставка 150, количество месяцев владения 12/12, составляет 41 550 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, налоговый период 2023 г., кадастровая стоимость 1 083 086 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка 0,1, количество месяцев владения 12/12, составляет 542 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц - квартиру, расположенную по адресу: г. <адрес>, кадастровый №, налоговый период 2023 г., кадастровая стоимость 1 681 524 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка 0,1, количество месяцев владения 12/12, коэффициент 1,1, составляет 607 руб.

Кроме того, расчет земельного налога на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, с учетом кадастровой стоимости 304 396 руб., налоговой ставки 0,3, доли в праве 1, количества месяцев владения 12/12, за 2023 г., составляет 913 руб.

В связи с чем, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №183034574 от 03.08.2024, в котором указано на необходимость произвести оплату не позднее 02.12.2024 транспортного налога за 2023 г. в размере 41 550 руб.; земельного налога за 2023 г. в размере 913 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1 149 руб., всего к уплате 43 612 руб. (л.д.).

Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, МИФНС России №16 по Воронежской области в его адрес было выставлено требование №2389 по состоянию на 27.06.2023, в котором предлагалось налогоплательщику в срок до 26.07.2023 уплатить задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 83 100 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа в размере 810 руб.; налогу на имущество физических лиц, расположенного в границах городского округа, в размере 1 545 руб. (л.д.18-19).

Требование направлено через личный кабинет НП 29.06.2023 (л.д. 20), вручено 30.06.2023. Данных по оплате указанного требования суду представлено не было.

С учетом того, что задолженность по налогам в срок до 26.07.2023 ответчиком уплачена не была, сформировалось отрицательное сальдо, в него включена задолженность по данному иску, налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 06.10.2023.

Таким образом, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности №2389 от 27.06.2023, МИФНС России №15 по Воронежской области 06.10.2023 вынесено решение №2513 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 98 336,34 руб. (л.д. 21).

Между тем, при рассмотрении спора суд учитывает, что требование №2389 от 27.06.2023 об уплате спорной задолженности выдано ранее налогового уведомления от 03.08.2024 правомерно по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 26.04.2024.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО2 инспекцией правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 27.06.2023 с соблюдением процессуального срока.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и исчисленных сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.

Судом установлено, что для взыскания задолженности МИФНС России №15 по Воронежской области 09.02.2024 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 6 в Советском судебном районе.

14.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 45 883,89 руб., в том числе по налогам 43 53 руб., пени в размере 2 347,89 руб. (л.д.29). Указанный судебный приказ не отменен.

12.02.2025 МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области, который был вынесен 17.02.2025.

25.02.2025 определением мирового судьи судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ №2а-335/2025 от 17.02.2025 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 52 297,57 руб., в том числе: по налогам 43 612, пени в размере 8 685,17 руб., в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д.7).

Согласно ч. 3, 4 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №2389 от 27.06.2023, истекающего 26.07.2023, срок обращения в суд заканчивается для истца 26.04.2024. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 25.08.2025 (л.д.7). Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа, исковое заявление поступило в суд 21.05.2025, т.е. в предусмотренный законом срок (л.д. 3).

Проверив представленный истцом расчет задолженности по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, суд находит его правильным, арифметически верным, соответствующим требованиям законодательства. Указанный расчет ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным положить в основу принимаемого решения данный расчет и взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 41 550 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 149 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 913 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Истцом ко взысканию заявлены пени за период с 05.08.2024 по 19.01.2025 в размере 8 685,57 руб. (л.д.26).

В судебном заседании представитель административного истца пояснил, что за указанный период рассчитаны пени на совокупную задолженность по налогам за предшествующие периоды и за испрашиваемый по иску период по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Судом предлагалось представить истцу детальный расчет с отражением алгоритма производимых начислений.

Вместе с тем, из представленного истцом расчета не представляется возможным детализировать за какой именно период, на какой вид и сумму налога исчислена пеня (л.д.56-63), в связи с чем, указанный расчет представляется неясным.

Административным истцом представлены в материалы дела копии судебных приказов от 04.08.2021, 30.11.2023, 14.02.2024, 26.08.2024, на основании которых мировым судьей взысканы суммы задолженности по налогам и пени. Вместе с тем, суд учитывает, что судебный приказ от 04.08.2021 не включает период, за который в настоящее время заявлена пеня по суммам налога, приказы от 30.11.2023, 26.08.2024 отменены в связи с поданными должником возражениями.

Однако, доказательств принятия решений суда о взыскании с ответчика основной задолженности по земельному, транспортному налогу за периоды и в размере, указанном в иске, которая является пенеобразующей, истцом не представлено.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, судом установлено, что взыскание задолженности истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежит.

Между тем, суд считает возможным произвести расчет пени по настоящим требованиям о взыскании задолженности по налогам за 2023 год, исходя из следующего.

Суд учитывает, что обязанность по уплате налогов за 2023 года должна быть осуществлена до 02.12.2024.

Таким образом, истец имеет право на присуждение пени за период с 03.12.2024 по 19.01.2025, исходя из следующего расчета:

- по транспортному налогу

03.12.2024 по 31.12.2024: 41 550 руб. х 29 дней х 21%/300 = 843,47 руб.;

01.01.2025 по 19.01.2025: 41 550 руб. х 19 дней х 21% /300 = 552,62 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц

03.12.2024 по 31.12.2024: 1149 руб. х 29 дней х 21%/300 = 23,32 руб.;

01.01.2025 по 19.01.2025: 1149 руб. х 19 дней х 21% /300 = 15,28 руб.;

- по земельному налогу

03.12.2024 по 31.12.2024: 913 руб. х 29 дней х 21%/300 = 18,53 руб.;

01.01.2025 по 19.01.2025: 913 руб. х 19 дней х 21% /300 = 12,14 руб.

При таких обстоятельствах, суд взыскивает с ответчика ФИО2 в пользу МИФНС России № 15 пени за период с 03.12.2024 по 19.01.2025 в размере 1465,36 руб.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области, ИНН <***>, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 41 550 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 149 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 913 руб., пени за период с 03.12.2024 по 19.01.2025 в размере 1 465 руб. 36 коп., а всего 45 077 руб. 36 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования г.о.г. Воронеж государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 01.09.2025.

Судья А.С. Голубцова