Дело №2а-899/2025
27RS0004-01-2024-010632-36
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Хабаровск 05 мая 2025 года
Индустриальный районный суд г.Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при секретаре Сулник К.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022 год, пени за период с 17.08.2023 по 11.12.2023.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником объектов недвижимого имущества - квартир, находящихся по адресам: <адрес>; <адрес>, связи с чем являлся плательщиком налога на имущество за 2022 год, сумма которого составила 2120 руб.. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год является не оплаченной. Кроме того, ФИО1 нарушены сроки оплаты налога на имущество за 2018-2021 годы, земельного налога за 2021 год, а также НДФЛ за 2021 год, в связи с чем за период с 17.08.2023 по 11.12.2023 начислены пени в общем размере 18285,16 руб.. Должнику направлялось требование об уплате задолженности № 1573 от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023, которое исполнено было частично ЕНП 04.12.2023 в сумме 1433 руб., 06.12.2023 в сумме 495 руб., 14.06.2024 в сумме 0,06 руб.. Указанные платежи распределены в счет НДФЛ за 2021 год. ФИО1 в личный кабинет направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо. На основании п.4 ст. 46 НК РФ налоговый орган вынес решение от 08.08.2023 №1100 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. По заявлению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-252/2024-8 от 29.01.2024, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 16.10.2024. Задолженность по уплате налога на имущество за 2022 год и пени погашена не была.
С учетом уточненных требований налоговый орган просил взыскать с ФИО1 АВ. задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 1107 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 1013 рублей, пени за период с 17.08.2023 по 11.12.2023 в общем размере 5954,12 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом телефонограммой, просила рассмотреть дело без своего участия.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,
Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником объектов недвижимого имущества - квартир, находящихся по адресам: <адрес>, кадастровый №, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев; <адрес>, кадастровый №, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, в связи с чем являлась плательщиком налога на имущество 2022 год.
29.07.2023 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №69032901, направленное в личный кабинет налогоплательщика, в котором исчислена к уплате за 2022 год сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2120 руб., из которых: 1107 руб. (в отношении квартиры по адресу: <адрес>) и 1013 руб. (в отношении квартиры по адресу: <адрес>, указано, что налог необходимо уплатить не позднее 01.12.2023.
В установленный срок в добровольном порядке ФИО1 указанный налог за 2022 год не уплатила.
ФИО1 направлено требование № 1573 по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженности по налогам, пени. Срок исполнения требования - до 15.06.2023.
Названное требование исполнено частично едиными налоговыми платежами (ЕНП) от 04.12.2023 в сумме 1433 руб., от 06.12.2023 в сумме 495 руб., от 14.06.2024 в сумме 0,06 руб.. Указанные платежи распределены в счет НДФЛ за 2021 год.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № 1573 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023, на основании которого УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № 1100 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1.
26.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №8 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска 29.01.2024 выдан судебный приказ №2а-252/2024/8 на взыскание задолженности с ФИО1 по налогам и пени.
16.10.2024 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
05.12.2024 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.
В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по налогу на имущество за 2022 год в общем размере 2120 руб.. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Учитывая, что у ФИО1, как собственника недвижимого имущества, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать за него налог не позднее даты отчетного периода, данная обязанность ею в добровольном порядке исполнена не была, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании налога на имущество за 2022 год, то суд приходит к выводу о том, что подлежат удовлетворению требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 1107 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 1013 рублей.
Разрешая административные требования в части пени, суд исходит из следующего.
Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
В судебном заседании установлено, что ФИО1, кроме налога на имущество за 2022 год, взыскиваемого по настоящему административному делу, нарушила сроки оплаты: налога на имущество за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., земельного налога за 2021 год, НДФЛ за 2021 г.
При этом задолженность по налогу на имущество за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., земельного налога за 2021 год, НДФЛ за 2021 год взыскана с ответчика решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 15.04.2025 по делу №2а-304/2025.
Указанным решением с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2021 год – 95 343 руб. 79 коп., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2018 год – 428 руб., 2019 год – 831 руб., 2020 год – 914 руб., 2021 год - 1006 руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год – 2035 руб., за 2020 год – 2238 руб., за 2021 год - 2077 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год - 166 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год – 511 руб..
Кроме того, названным решением установлено, что ФИО1 нарушены сроки уплаты налога на имущество за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., земельного налога за 2021 год, НДФЛ за 2021 год, ввиду чего взыскана пени на сумму отрицательного сальдо за период по 16.08.2023.
Ввиду того, что указанные налоги не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, что было установлено решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 15.04.2025 по делу №2а-304/2025, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за период, указанный административным истцом. Расчет пени судом проверен и признается арифметически верными. Контррасчет пени, опровергающий расчет истца, административным ответчиком не представлен.
При таком положении суд приходит к выводу, что имеются основания для взыскания с ответчика пени на сумму отрицательного сальдо, состоящее из задолженности по налогу на имущество за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г., земельному налогу за 2021 год, НДФЛ за 2021 год за период с 17.08.2023 по 11.12.2023 в размере 5954,12 руб..
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогу на имущество и пени на общую сумму в размере 8 074,12 рублей, из них:
по налогу на имущество за 2022 год в размере 1107 рублей,
по налогу на имущество за 2022 год в размере 1013 рублей,
пени за период с 17.08.2023 по 11.12.2023 в общем размере 5954,12 рублей.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 12.05.2025.