РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 октября 2022 года г. Тула

Центральный районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего судьи Задонской М.Ю.,

при секретаре Джомидава К.Р.,

с участием

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2329/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано имущество: жилой дом с надворными постройками, расположенными по адресу: <адрес>.

Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно справкам о доходах физического лица за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ гг. № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, представленными в налоговый орган ООО «А-Строй», ФИО1 начислен доход, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 6 559 руб. за 2019 год и 43 497 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

В порядке исполнения ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок исполнены не были.

В связи с тем, что налог не был уплачен в срок, установленный налоговым законодательством, административным истцом выставлено требование об уплате налогов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налог на имущество физических лиц- 933 руб., налог на доходы физических лиц- 50 056 руб., пени- 162 руб. 69 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. На основании определения мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №2а-784/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогам, отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 в его пользу налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог- 50 056 руб., пени- 162 руб. 69 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог- 933 руб., а всего - 51 151 руб. 69 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном иске указал, что просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала относительно удовлетворения административных требований о взыскании с нее налога на доходы физических лиц в размере 50 056 руб., пени- 162 руб. 69 коп., указав, что доход она не получала. Наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 933 руб. не оспаривала.

В соответствии с ч. 2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Раскрывая природу и нормативное содержание закрепленной в названной норме конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал на то, что данная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, а ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П).

Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в Налоговом кодексе РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 ст. 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, в течение шести месяцев налоговый орган может обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании неуплаченной суммы налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

На территории муниципального образования город Тула налог на имущество физических лиц за 2015-2018 гг. исчисляется в соответствии с Решением Тульской городской Думы от 28.11.2014 № 4/75 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями).

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ регламентированы особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов, порядок уплаты налога следующей категорией налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп. 2, п.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 397 Налогового кодекса РФ также предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

С учетом положений пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ, введенных в действие Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за ФИО1 зарегистрировано на праве собственности имущество в виде жилого дома с надворными постройками, расположенными по адресу: <адрес>.

Согласно справкам о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ гг. № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, представленными в налоговый орган ООО «А-Строй», ФИО1 начислен доход, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 6 559 руб. за 2019 год и 43 497 руб. за 2020 год.

Как лицо, на которое зарегистрирован жилой дом с надворными постройками, а также получен доход в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, административный ответчик является плательщиком налога на имущество и налога на доходы физических лиц, в связи с чем обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Также судом установлено, что на основании ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 933 руб., налога на доходы физических лиц- 50 056 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налог на имущество физических лиц- 933 руб., налог на доходы физических лиц- 50 056 руб., пени- 162 руб. 69 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный срок указанное требование не исполнено.

Материалами административного дела подтверждается и не оспаривалось административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса была поставлена в известность о необходимости уплаты налога, погашения налоговой задолженности, о чем ей были направлены в том числе вышеуказанное налоговое уведомление и требование.

Доказательств, подтверждающих, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе в материалы дела не представлено.

Таким образом, налогоплательщик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленными в ее адрес налоговым уведомлением, а также требованием, что подтверждается распечаткой сведений с личного кабинета налогоплательщика ФИО1

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налогового уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена.

Вышеуказанные обстоятельства сторонами не оспаривались, доказательств уплаты налогов и пени суду не представлено.

Факт принадлежности административному ответчику в налоговый период указанного выше имущества стороной административного ответчика в ходе рассмотрения дела не оспаривался и подтверждается представленным в материалы дела документами. Доказательств обратного суду не представлено.

Вместе с тем, административным ответчиком оспаривалось обстоятельство наличия у нее обязанности по уплате налога на доход в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, поскольку доходов от деятельности ООО «А-Строй» она не получала.

Проверяя заявленные административным ответчиком доводы, суд приходит к следующему.

Как усматривается из имеющейся в материалах дела выписки из ЕГРЮЛ, выданной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась единственным участником ООО «А-Строй».

Данные обстоятельства также подтверждаются письмом УФНС России по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ №, направленным в адрес ФИО1

Также судом установлено, что постановлением от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным следователем группы процессуального контроля СУ УМВД России по г. Туле в отношении ФИО1 отказано в возбуждении уголовного дела по ч.1 ст.173.2 УК РФ.

Из указанного постановления следует, что ДД.ММ.ГГГГ в ОП «Привокзальный» УМВД России по г. Туле поступил материал проверки по заявлению ФИО1 по факту предоставления ею паспорта для регистрации изменений в ЕГРЮЛ ООО «А-СТРОИ», а именно: внесении сведений о ней, как об учредителе и руководителе общества.

Также установлено, что в сентябре ДД.ММ.ГГГГ к ФИО2 обратился ФИО3, который предложил стать учредителем юридического лица ООО «А-СТРОЙ», без фактического ведения финансово-хозяйственной деятельности общества. С данным предложением ФИО1 согласилась и предоставила ФИО3 паспорт гражданина РФ на свое имя для подготовки документов с целью внесения изменений в ЕГРЮЛ о ней, как об учредителе и руководителе.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась к нотариусу с целью заверения подписи в документах, подготовленных для подачи в регистрирующий орган, после чего последняя передала подписанные документы в регистрирующий орган по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получила в налоговом органе документы на ООО «А-СТРОЙ» с зарегистрированными изменениями, которые в последующем передала ФИО6

Из письменных объяснений ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, данных в прокуратуре Привокзального района г. Тулы, а также доводов ее возражений относительно заявленного административного иска, следует, что она доходы от деятельности ООО «А-СТРОЙ» не получала.

Вместе с тем, с учетом установленных по делу обстоятельств, а также принимая во внимание отсутствие достоверных, допустимых и относимых доказательств, подтверждающих доводы административного ответчика, правовых оснований для освобождения ФИО1 от уплаты вменённого ей налога на доходы суд не усматривает.

В соответствии с п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям пунктов 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму: налог на имущество физических лиц- 933 руб., налог на доходы физических лиц- 50 056 руб., пени- 162 руб. 69 коп., срок его исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №78 Центрального судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ №а-784/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в общей сумме 53 577 руб. 57 коп.

При этом заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше недоимки и пени было направлено мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа на почтовом конверте.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган в установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок предъявил к взысканию с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц по вышеуказанному требованию, обратившись с соответствующим заявлением к мировому судье.

Определением мирового судьи судебного участка № 78 Центрального судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-784/2022 от 14.03.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, отменен.

Рассматриваемое административные исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа на почтовом конверте, а зарегистрировано в суде ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа входящей корреспонденции (вх.№).

Анализируя изложенное, а также принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке (с учетом перерыва срока в связи с подачей заявления о выдаче судебного приказа мировому судье), суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены.

Как следует из административного искового заявления, административным истцом предъявляется к взысканию за ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 933 руб.

Согласно представленному административным истцом расчету недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ее размер составил: 1400090х2/3х0,10%х12/12= 933 руб. (за период владения 2020 год).

Также административным истцом предъявляется к взысканию за ДД.ММ.ГГГГ. недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 50 056 руб.

Как установлено выше и подтверждается материалами дела, ФИО1 начислен доход, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 6 559 руб. за 2019 год и 43 497 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 933 руб., налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 50 056 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате страховых взносов, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени в порядке ст. 308 Кодекса административного судопроизводства РФ суд принимает во внимание, что возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, обязанность по уплате в полном объеме налога на доходы физических лиц за 2019-2020 гг. административным ответчиком не исполнена.

Из представленного административным истцом расчета пени, исчисленных на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 056 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следует, что размер пени по налогу на доходы физических лиц составляет в общей сумме 162 руб. 69 коп.

Данный расчет проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает, в связи с чем суд, с учетом установленных выше обстоятельств и приведённых норм права, а также положений ч.1 ст.178 КАС РФ, приходит к выводу об обоснованности заявленных требований административного истца о взыскании с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. в общей сумме 162 руб. 69 коп.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 4 июля 2002 года № 202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 февраля 2007 года № 381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

В соответствии с частью третьей статьи 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Из указанного следует, что пеня (обязанность по ее уплате) установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующие отношения, основанные на административном подчинении и не имеет гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 Гражданского кодекса РФ, в частности на указанную пеню не распространяются требования статьи 331 Гражданского кодекса РФ об обязательности письменной формы неустойки.

В силу изложенного, применение по аналогии статьи 333 Гражданского кодекса РФ и уменьшение размера подлежащей уплате пени невозможно.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования г. Тула с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 1 734 руб. 55 коп.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1. ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 056 руб., пени- 162 руб. 69 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 933 руб., а всего сумму в размере 51 151 руб. 69 коп.

Взыскать с ФИО1. ИНН № в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 1 734 руб. 55 коп.

Банковские реквизиты для перечисления налога и пени:

Банк получателя: отделение Тула Банка России (УФК по Тульской области г. Тула)

БИК 017003983

Банк получателя: 40102810445370000059

Казначейский счет: 03100643000000016600

Получатель: УФК по Тульской области (УФНС России по Тульской области)

ИНН <***>

КПП 710701001

Единый счет 40101810700000010107,

В ГРКЦ ГУ Банка России по Тульской области,

БИК 047003001,

Управление федерального казначейства (УФК) Минфина России по Тульской области (для Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области)

ИНН <***>,

КПП 710501001,

ОКТМО 70701000

КБК 18210601020041000110 (налог на имущество) (ОКТМО 70701000)

КБК 18210102030011000110 (налог НДФЛ) (ОКТМО 70701000)

КБК 18210102030012100110 (пени НДФЛ (ОКТМО 70701000)

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 17.10.2022.

Судья