Дело № 2а–68/2023
25 RS 0038-01-2022-001718-65
Решение
Именем Российской Федерации
25 января 2023 года г. Фокино
Фокинский городской суд Приморского края в составе председательствующего судьи Выставкина А.П., при секретаре судебного заседания Шевандиной А.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю обратилась в суд с требованием о взыскании с ФИО1 в доход бюджета: недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 151125,00 руб., пени в размере 5511,02 руб., штрафа по статье 122 НК РФ в размере 15112,5 руб.; штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 22669,00 руб.; задолженности по налогу на имущество физического лица за 2020 год в размере 438 руб., пени в размере 2,22 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в 2020 году совершила сделку по реализации объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> права собственности по которую было зарегистрировано 17.06.2019, снята с регистрации 02.06.2020, размер доли в праве собственности – 0,25, цена сделки, согласно доли в праве, - 1412500 руб.
Указанное недвижимое имущество принадлежало ФИО1 на праве собственности менее минимального предельного срока, установленного ст. 217.1 НК РФ.
Согласно расчету сумма налога на доходы физического лица, исчисленного с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, с учетом права на имущественный вычет в размере 250000 руб., составила - 151125,00 руб.
У ФИО1 возникла обязанность в срок не позднее 30.04.2021 представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной сумой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от продажи указанного объекта недвижимого имущества.
ФИО1 не исполнила обязанности по исчислению и уплате НДФЛ, а также по своевременному предоставлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, т.е. совершила налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрено п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ.
По результатам проведения камеральной проверки вынесено решение от 21.12.2021 № 6920, в соответствии с которым доначислен налог в сумме 151125,00 руб., пени в сумме 5511,02 руб., штрафные санкции по ч.1 ст.119 НК РФ в сумме 22669,00 руб., штрафные санкции по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 15112,50 руб.
ФИО1 направлены через личный кабинет требование об уплате налога от 08.02.2022 №5384, от 22.12.2021 №97766 со сроком уплаты до 21.03.2022 и 15.02.2022 соответственно. До настоящего времени спорная задолженность административным ответчиком не оплачена.
Административный истец надлежаще извещен о времени и месте слушания дела, в суд не прибыл, в тексте иска просили рассмотреть дело в отсутствие представителя МИФНС России.
В судебном заседании административный ответчик, возражала против удовлетворения искового заявления, поскольку на основании выписки из решения о предоставлении жилого помещения в собственность от ДД.ММ.ГГГГ полагала, что на момент продажи квартиры владела ею более пяти лет. Не было известно о необходимости регистрировать квартиру в ЕГРН.
Исследовав представленные суду доказательства в совокупности, суд пришел к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе квартиры, расположенные в пределах муниципального образования.
В соответствии с ч.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся, среди прочего, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).
На основании пункта 6 статьи 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
Согласно подпункту 2 пункта 1, пунктам 2 и 3 статьи 228 НК РФ физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Данные налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени, т.е. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.
Материалами дела установлено, что ФИО1 в 2020 году до 02.06.2020 являлась собственником ? доли квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>
По данному имуществу за налоговый период 2020 года за пять месяцев начислен налог на имущество физических лиц на сумму 438,00 руб., налоговое Уведомление №83925853 от 01.09.2021 со сроком оплаты не позднее 01.12.2021, получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика – 24.12.2021.
В связи с неуплатой административным ответчиком указанного налога в установленный срок в её адрес направлено Требование № 97766 о наличии по состоянию на 22.12.2021 задолженности по уплате налога на имущества физических лиц в заявленном к взысканию размере и пени в сумме 2,22 руб., со сроком уплаты данной недоимки в срок до 15.02.2022.
Требование получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика – 25.12.2021.
Статьей 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 3 статьи 101.3 НК РФ предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
Налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка за период с 01.01.2020 по 31.12.2020, в ходе которой установлено, что административным ответчиком в 2020 году получен доход от продажи вышеуказанной квартиры, цена сделки, согласно доле в праве, составила 1412500 руб.
Срок владения указанным имуществом – с 17.06.2019 по 02.06.2020. Декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган ФИО1 не представлена. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, ФИО1 не уплачен.
Согласно Решению № 6920 от 21.12.2021, принятому по результатам данной проверки, размер недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год, подлежавший уплате по 15.07.2021, составляет – 151125 руб., пени – 5511,00 руб., ввиду неуплаты которых ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ – штраф в размере 22669 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – штраф в размере 15112,5 руб.
Сведения об обжаловании данного решения суду не представлены.
ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено Требование № 5384 о наличии по состоянию на 08.01.2022 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в спорном размере, пени в сумме 5511,02 руб., штрафа в сумме 15112,5 руб.; штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 22669,00 руб., с разъяснением о взыскании данных сумм на основании Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.12.2021 №6920. Указан срок уплаты – 21.03.2022. Данное Требование получено ФИО1 09.02.2022.
Доказательства исполнения вышеприведенных Требований налогового органа об уплате налогов, пени и штрафов административным ответчиком не представлены, судом не установлены.
При таких обстоятельствах, при проявлении достаточной степени заботливости и осмотрительности, административный ответчик должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности по уплате налога.
Определением мирового судьи судебного участка №67 судебного района города Фокино Приморского края от 23.06.2022 по заявлению должника отменен судебный приказ №2-2305/2022 от 06.06.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России спорной задолженности.
Частями 1 и 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При установленных обстоятельствах суд признает, что срок обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением о принудительном взыскании задолженности по налогу не пропущен.
Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, оснований полагать его неправильным не имеется.
Поскольку факт неуплаты административным ответчиком имущественного налога и налога на доходы физических лиц, а также исчисленной на недоимку пени, и факт неуплаты штрафов, в виду привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение, нашли свое подтверждение, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая, что административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175,180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом за 2020 год в размере 151125,00 руб., пени в размере 5511,02 руб., штраф в размере 15112,5 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации в размере 22669,00 руб.; задолженность по налогу на имущество физического лица за 2020 год в размере 438 руб., пени в размере 2,22 руб., всего 194857 (сто девяносто четыре тысячи восемьсот пятьдесят семь) руб. 74 коп.
перечислив на Единый казначейский расчетный счет №<***>, БИК 010507002, КПП 253601001, ИНН <***> (получатель УФК РФ по Приморскому краю Межрайонная ИФНС России №15 по Приморскому краю),
КБК 18210601020041000110, ОКТМО 40901000 – налог на имущество,
КБК 18210601020042100110, ОКТМО 40901000 – пени по налогу на имущество,
КБК 18210102030011000110, ОКТМО 05747000 – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ,
КБК 18210102030012100110, ОКТМО 05747000 – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ,
КБК 18210102030013000110, ОКТМО 05747000 - штраф по статье 122 НК РФ
КБК 18211605160010002140, ОКТМО 05747000 - штраф по статье ст.119 НК РФ
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5097,15 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд, через Фокинский городской суд, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующая судья А.П. Выставкин