Решение по делу № 2А-1000/2025 от 23.09.2025 | Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

Дело №2а-1000/2025

УИД 42RS0016-01-2024-003061-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 10 сентября 2025 года

Куйбышевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Саруевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Закурдаевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу. ФИО1, являясь собственником автомобиля Лада 211440 ФИО2, гос.номер №, и, соответственно, плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом обязанность по его уплате за 2022 год в сумме 218 руб. Срок уплаты транспортного налога за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Кроме этого, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в Инспекции № в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Однако, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, на обязательное медицинское страхование за 2022 год, а также на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год, подлежащие уплате в бюджет, административным ответчиком не были уплачены в установленный законодательством срок. Кроме этого, в период предпринимательской деятельности ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения и имела обязанность по представлению налоговой декларации, однако свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации за 2022 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту своего учета не представила, за что была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа. Кроме этого, в период предпринимательской деятельности ФИО1 имела обязанность по предоставлению расчета по страховым взносам, однако свою обязанность по своевременному представлению расчета по страховым взносам за 2022 год в налоговый орган по месту учета не представила, за что была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа. В связи с вступлением в силу ФЗ № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС). С 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 10.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 182,31 руб., в том числе по пене в сумме 2,79 руб. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС, составляет 73,19 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания отсутствует. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 составляло 15 477,06 руб., в том числе пени 2 211,26 руб. Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено в ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 11300 от 23.07.2023, срок исполнения которого до 16.11.2023. В установленный в требовании срок задолженность административным ответчиком не уплачена. Судебным приказом мирового судьи по делу № 2а-1976/2024 от 03.06.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени. 25.06.2024 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в сумме 15 477,06 руб. по требованию № 11300 от 23.07.2023, в том числе транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 218 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 7 511,59 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 2 267,93 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3 080,78 руб., штраф за непредставление налоговой декларации по Упрощенной системе налогообложения в сумме 125 руб.; штраф за непредставление расчета по страховым взносам за 2022 год в сумме 62,50 руб., пени в сумме 2 211,26 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Из письменных пояснения следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в сумме 9790,02 руб., из которых: 9779,52 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 7511,59 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2267,93 руб.); 10,50 руб. (страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год). Сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2211,26 руб., из них: 2211,15 руб.- пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0,11 руб.- пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В требование № от 23.0.72023 со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ не вошла сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год, а также по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023, так как на дату формирования требования срок уплаты не наступил. Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа исчисляется с даты для добровольного исполнения требований № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ и крайним днем подачи заявления о выдаче судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ. Согласно реестра об отправке, заявление о вынесении судебного приказа получено мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, срок обращения в суд не пропущен. Сумма 6775 руб., оплаченная административным ответчиком распределена на различные недоимки, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности 15477,06 руб. не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3, действующий на основании доверенности, исковые требования не признал, заявил ходатайство применении срока исковой давности, поскольку срок исполнения требования по транспортному налогу установлен до ДД.ММ.ГГГГ, по другим платам до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения в суд пропущен.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Из письменного отзыва следует, что за период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 10429,18 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 2654,15 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 2 ст. 432 НК РФ. Начиная с 2023г. начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование производится в совокупном фиксированном размере, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены страховые взносы в размере 3080,78 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ согласно п. 5 ст. 432 НК РФ. Ответчик в 2022г. имела работников и представила за них расчет по страховым взносам за период 12 месяцев 2022, сумма составила 3750 руб. В отношении ИП ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за отчетный период 2022г., сумма штрафа составила 62,50 руб. Расчет направлен по телекоммуникационным каналам связи с ЭП ДД.ММ.ГГГГ, решение направлено ДД.ММ.ГГГГ почтой России, дата вручения решения ДД.ММ.ГГГГ, вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ. Платежные документы, представленные ответчиком от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6775 руб. поступили на реквизиты инспекции и разнесены в карточку лицевого счета.

Руководствуясь положениями ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд не находит оснований для отложения рассмотрения настоящего дела, учитывая, что неявка в суд лиц, участвующих в деле, в силу положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием для рассмотрения и разрешения данного административного дела.

Суд, изучив письменные материалы дела, считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законном установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О федеральных органах налоговой полиции», налог - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

На основании п. 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, согласно которой для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 80 л.с. до 100 л.с. (свыше 58,84 кВт до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка равная 8.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок взыскания задолженности по налогам урегулирован в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 4 по Кемеровской области-Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022 г., в её компетенцию, в том числе, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и страховых взносов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени является Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу (долговой центр).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является плательщиком транспортного налога за 2022 год, поскольку в указанный период на ее имя в гос. органе зарегистрировано транспортное средство марки Лада 211440 ФИО2, гос. рег. знак №, мощность двигателя – 81.60 л.с., доказательств иного административным ответчиком не представлено.

На основании ч. 2 ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 218 руб. (л.д. 41).

Однако, в установленный законом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 218 руб.

Кроме этого, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в Инспекции № в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Так, в соответствии с подп. 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно подп. 1, 2 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты…

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1, являющейся плательщиком страховых взносов в период предпринимательской деятельности, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, на обязательное медицинское страхование за 2022 год, а также на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год, подлежащие уплате в бюджет, не были уплачены в установленный законодательством срок.

Согласно представленному истцом расчету, проверенному судом и признанному правильным, задолженность налогоплательщика ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляет 7 511,59 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год составляет 2 267,93 руб., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляет 3 080,78 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в указанных суммах.

Кроме этого, в период предпринимательской деятельности ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения и имела обязанность по предоставлению налоговой декларации.

В силу ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно подп. 4 пункта 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов), и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя была зарегистрирована в налоговом органе в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в соответствии с п. ст. 346.23 НК РФ, налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2022 год она должны была представить в налоговый орган не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако, декларация была представлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проведения в рамках ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было установлено, что индивидуальный предприниматель ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному предоставлению в налоговый орган налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2022 год, чем допустила нарушения налогового законодательства - подп. 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ, пункта 2 статьи 346.23 НК РФ.

За допущенное налоговое правонарушение (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ч.1 ст.119 НК РФ. С учетом смягчающих обстоятельств сумма назначенного ей штрафа уменьшена в 8 раз и составила 125 руб. (1000/8) (л.д. 34–37).

До настоящего времени сумма штрафа административным ответчиком не оплачена. В связи с чем, суд считает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 штрафа за непредставление декларации по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в сумме 125 руб.

Кроме этого, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ и пунктом 6 статьи 80 НК РФ в период предпринимательской деятельности ФИО1 имела обязанность по представлению расчета по страховым взносам, однако не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчет по страховым взносам за 2022 год.

В соответствии с нормами налогового законодательства расчет по страховым взносам за 2022 год налогоплательщик ФИО1 должна была предоставить в налоговый орган не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако, был предоставлен ею лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного для этого срока.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за совершение указанного налогового правонарушения была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, сумма которого с учетом смягчающего обстоятельства (незначительный срок просрочки от установленного законодательством срока (5 дней), уменьшена в 16 раз и составила 62,50 руб. (1000 руб. /16) (л.д. 28-32).

До настоящего времени штраф административным ответчиком не оплачен, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 штраф за непредставление расчета по страховым взносам за 2022 год в сумме 62,50 руб.

Кроме этого, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 2 211,26 руб.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в налоговых органах службы России внедрен институт Единого налогового счета.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени, а именно, начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу п. 1, п 3 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В пункте 51 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, поскольку постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", увеличены предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности – не позднее 6 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. С учетом вступления в силу данного постановления Правительства РФ (с ДД.ММ.ГГГГ), шестимесячный срок направления такого требования ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ) не пропущен.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 9790,02 руб. из которых: 9779,52 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 7511,59 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2267,93 руб.); 10,50 руб. (страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за 2022 год).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляло 15 477,06 руб., в том числе: 13078,30 руб. -налог, 2211,26 руб.- пени, 187,50 руб.- штрафы.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Административным истцом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 13 590,81 руб. При этом из требования видно, что в сумму задолженности не включен транспортный налог за 2022 год, пени, штрафы, поскольку срок их уплаты на момент формирования требований не наступил. В установленный в требовании срок задолженность административным ответчиком не уплачена.

На основании подпункта 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. В данном случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб.

Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Согласно реестра переданных дел по заявлениям о взыскании задолженности с физических лиц, заявление в отношении ФИО1 принято судебным участком № Куйбышевского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Судебным приказом мирового судьи по делу №а-1976/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени, который отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также не пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным иском, в связи с чем, довод представителя административного ответчика о его пропуске отклоняется судом.

Учитывая, что налоговая задолженность за 2022 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не погашена, срок для принудительного взыскания данной задолженности не пропущен, налоговым органом правомерно произведено начисление пени на указанную недоимку. Доказательств обратного, административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, суд считает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени в сумме 2 211,26 руб., которая состоит из: 2211,15 руб.- пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0,11 руб.- пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных квитанций следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесено две оплаты в размере 2750 руб. и 637,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2750 руб. и 637,50 руб., итого в общем размере 6775 руб. Из материалов дела следует, что распределение данных денежных средств налоговым органом, произведено следующим образом: 2750 руб. перечислено на ЕНП КБК 18№(страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ), 637,50 руб. перечислено на ЕНП КБК 18№ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ). Переплата в размере 3387,50 руб. распределена налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на ЕНП следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ перечислено 637,50 руб. по КБК 18№ на НДФЛ, перечислено 1400 руб. по КБК 18№ на страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ, перечислено 362,50 руб. по КБК 18№ на страховые взносы на обязательное социальное страхование, 987,50 руб. перечислено на КБК 18№ налог на доходы физических лиц. Указанные суммы были учтены налоговыми органами при формировании сумм задолженности и формировании отрицательного сальдо ФИО1

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 218 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 7 511,59 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 2 267,93 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3 080,78 руб., штраф за непредставление налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в сумме 125 руб., штраф за непредставление расчета по страховым взносам за 2022 год в сумме 62,50 руб., пени в размере 2 211,26 руб.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ г.р., (паспорт №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу (ОГРН №) задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в размере 15477 рублей 06 копеек, состоящую из: задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 218 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 7 511,59 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 2 267,93 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3 080,78 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в сумме 125 руб., штрафа за непредставление расчета по страховым взносам за 2022 год в сумме 62,50 руб., пени в размере 2 211,26 руб..

Взысканную сумму задолженности перечислить по реквизитам:

<данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 23.09.2025.

Председательствующий: Е.В. Саруева