Решение по делу № 2А-2561/2025 от 07.07.2025 | Сормовский районный суд г. Нижний Новгород (Нижегородская область)

Дело № 2а-2561/2025 (2а-2562/2025; 2а-2564/2025; 2а-2565/2025; 2а-2566/2025)

УИД 52RS0006-02-2025-000303-91 (52RS0006-02-2025-000302-94; 52RS0006-02-2025-000301-97; 52RS0006-02-2025-000300-03; 52RS0006-02-2025-000299-06)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, земельного налога за 2019, 2021, 2022 годы и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и земельного налога. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и земельного налога. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:

транспортного налога за 2017 год в размере 6840 рублей;

транспортного налога за 2018 год в размере 16290 рублей и пени за период со 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 3236 рублей 28 копеек;

транспортного налога за 2019 год в размере 21690 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 2931 рубль 05 копеек;

транспортного налога за 2020 год в размере 20340 рублей 13 копеек и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1308 рублей 12 копеек;

транспортного налога за 2021 год в размере 21330 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 51 рубль 30 копеек;

транспортного налога за 2022 год в размере 14490 рублей;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2014 год (10758 рублей) за период с 01 октября 2015 года по 05 декабря 2016 года в размере 1167 рублей 96 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2015 год (17703 рубля) за период с 21 февраля 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 7885 рублей 04 копейки;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год (17168 рублей) за период со 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 6523 рубля 41 копейка;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год (14490 рублей) за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 4184 рубля 95 копеек;

земельного налога за 2019 год в размере 145 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 19 рублей 59 копеек;

земельного налога за 2021 год в размере 68 рублей;

земельного налога за 2022 год в размере 175 рублей;

пени по земельному налогу на задолженность за 2015 год (420 рублей) за период с 21 февраля 2017 года по 14 января 2021 года в размере 128 рублей 57 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год (145 рублей) за период со 02 декабря 2017 года по 14 января 2021 года в размере 36 рублей 40 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (145 рублей) за период с 04 декабря 2018 года по 14 января 2021 года в размере 23 рубля 18 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (145 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 15 января 2021 года в размере 10 рублей 13 копеек;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года в размере 5623 рубля 83 копейки;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 5457 рублей 53 копейки.

18 апреля 2025 года административные дела 2а-2561/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018 год, № 2а-2562/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2019 год, № 2а-2564/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020 год, № 2а-2565/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017, 2021 годы и пени, земельного налога за 2021 год, № 2а-2566/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021, 2022 годы и пени, земельного налога за 2022 год и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения, административному делу присвоен № 2а-2561/2025.

Определением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 07 июля 2025 года производство по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 6840 рублей, пени по транспортному налогу на задолженность за 2014 год (10758 рублей) за период с 01 октября 2015 года по 05 декабря 2016 года в размере 1167 рублей 96 копеек прекращено.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, возражения административного ответчика, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог и пени.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 28 декабря 2013 года является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 1039 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2019 год в размере 145 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты земельного налога за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2021 год в размере 159 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты земельного налога за 2021 год с учетом переплаты в размере 68 рублей до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год в размере 175 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты земельного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты земельного налога ФИО1 направлены: требование № по состоянию на 21 декабря 2020 года об уплате земельного налога за 2019 год в размере 145 рублей в срок до 08 февраля 2021 года; требование № по состоянию на 14 декабря 2022 года об уплате земельного налога за 2021 год в размере 68 рублей в срок до 31 января 2023 года.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате в срок до 17 июля 2023 года земельного налога за 2019, 2021 годы.

Требования административным ответчиком не были исполнены.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2019 год и пени. 08 сентября 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1838/2021 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2019 год в размере 145 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 39 копеек. Определением от 13 сентября 2024 года судебный приказ от 08 сентября 2021 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Административный истец обратился в суд с административным иском 22 января 2025 года, то есть в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок.

На основании судебного приказа № 2а-1838/2021 от 08 сентября 2021 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области 07 декабря 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021 год. 30 августа 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2193/2023 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021 год в размере 68 рублей. Определением от 13 сентября 2024 года судебный приказ от 30 августа 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

На основании судебного приказа № 2а-2193/2023 от 30 августа 2023 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области 16 апреля 2024 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 07 октября 2024 года прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год. 15 января 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-145/2024 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 год в размере 175 рублей. Определением от 13 сентября 2024 года судебный приказ от 15 января 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

На основании судебного приказа № 2а-145/2024 от 15 января 2024 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области 16 апреля 2024 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 07 октября 2024 года прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

Доказательств оплаты суммы задолженности по земельному налогу за 2019, 2021, 2022 годы в деле не имеется.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2019, 2021, 2022 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию земельный налог за 2019 год в размере 145 рублей, за 2021 год в размере 68 рублей, за 2022 год в размере 175 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2019 года, сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 19 рублей 59 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 19 рублей 59 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2015 год в размере 420 рублей, за 2016 год в размере 145 рублей, за 2017 год в размере 145 рублей, за 2018 год в размере 145 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области 18 сентября 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-2446/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 России по Нижегородской области земельного налога за 2015 год в размере 420 рублей и пени за период с 21 февраля 2017 года по 28 февраля 2017 года в размере 01 рубль 12 копеек, за 2016 год в размере 145 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 августа 2018 года в размере 09 рублей 66 копеек, за 2017 год в размере 145 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 15 января 2019 года в размере 01 рубль 59 копеек, за 2018 год в размере 145 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года в размере 68 копеек.

12 ноября 2020 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижний Новгород Нижегородской области ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 19 января 2021 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Земельный налог за 2015 год в размере 420 рублей, за 2016 год в размере 145 рублей, за 2017 год в размере 145 рублей, за 2018 год в размере 145 рублей оплачен 15 января 2021года.

Сумма пени по земельному налогу на задолженность за 2015 год за период с 21 февраля 2017 года по 14 января 2021 года составляет в размере 141 рубль 62 копейки, из них судебным приказом № 2а-2446/2020 от 18 сентября 2020 года взысканы пени за период с 21 февраля 2017 года по 28 февраля 2017 года в размере 01 рубль 12 копеек, которые были оплачены 15 января 2021 года.

Сумма пени за период с 01 марта 2017 года по 14 января 2021 года составляет в размере 140 рублей 50 копеек (141 рубль 62 копейки – 01 рубль 12 копеек), из них 15 января 2021 года оплачено 11 рублей 93 копейки.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2015 год за период с 01 марта 2017 года по 14 января 2021 года в размере 128 рублей 57 копеек (140 рублей 50 копеек – 11 рублей 93 копейки).

Сумма пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 14 января 2021 года составляет в размере 36 рублей 40 копеек, из них судебным приказом № 2а-2446/2020 от 18 сентября 2020 года взысканы пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 августа 2018 года в размере 09 рублей 66 копеек.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год за период с 27 августа 2018 года по 14 января 2021 года в размере 26 рублей 74 копейки (36 рублей 40 копеек – 09 рублей 66 копеек).

Сумма пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 14 января 2021 года составляет в размере 23 рубля 18 копеек, из них судебным приказом № 2а-2446/2020 от 18 сентября 2020 года взысканы пени за период с 04 декабря 2018 года по 15 января 2019 года в размере 01 рубль 59 копеек.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год за период с 16 января 2019 года по 14 января 2021 года в размере 21 рубль 59 копеек (23 рубля 18 копеек – 01 рубль 59 копеек).

Сумма пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 15 января 2021 года составляет в размере 10 рублей 13 копеек, из них судебным приказом № 2а-2446/2020 от 18 сентября 2020 года взысканы пени за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года в размере 68 копеек.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год за период с 25 декабря 2019 года по 15 января 2021 года в размере 09 рублей 45 копеек (10 рублей 13 копеек – 68 копеек).

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО1 с 07 ноября 2014 года по 02 августа 2023 года было зарегистрировано транспортное средство Volkswagen Tiguan, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 170,00 л.с., с 21 сентября 2018 года по 25 декабря 2020 года было зарегистрировано транспортное средство Skoda Superb, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 160,00 л.с., с 12 февраля 2014 года зарегистрировано транспортное средство Volkswagen Passat, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 152,00 л.с., с 09 апреля 2010 года по 19 октября 2016 года было зарегистрировано транспортное средство Volkswagen Jetta, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 102,00 л.с.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Административный истец просит взыскать транспортный налог за 2017 год в размере 6840 рублей, пени по транспортному налогу на задолженность за 2014 год (10758 рублей) за период с 01 октября 2015 года по 05 декабря 2016 года в размере 1167 рублей 96 копеек.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 28 декабря 2022 года (дело № 2а-6686/2022) в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год в размере 14490 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года в размере 47 рублей 09 копеек (требование № от 17 декабря 2018 года), пени по транспортному налогу на задолженность за 2014 год (10758 рублей) за период с 01 октября 2015 года по 05 декабря 2016 года в размере 1167 рублей 96 копеек (требование № от 27 августа 2018 года) отказано в связи с пропуском срока на обращение с иском в суд.

Решение вступило в законную силу 26 января 2023 года.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области № от 29 сентября 2023 года на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ транспортный налог за 2017 год в размере 14490 рублей и пени в размере 1215 рублей признаны безнадежными к взысканию и списаны на основании решения Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 28 декабря 2022 года (дело № 2а-6686/2022).

Административный истец просит взыскать пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 4184 рубля 95 копеек.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2017 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2017 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 год в размере 16290 рублей и направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года со сроком уплаты транспортного налога за 2018 год до 02 декабря 2019 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 21690 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты транспортного налога за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в размере 20340 рублей 13 копеек (с учетом переплаты в размере 1349 рублей 87 копеек) и направлено налоговое уведомление № 29029278 от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты транспортного налога за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 6840 рублей на транспортное средство Volkswagen Passat, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты транспортного налога за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 7650 рублей на транспортное средство Volkswagen Tiguan, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты транспортного налога за 2021 год до 01 декабря 2023 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 14490 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты транспортного налога за 2021 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 23 декабря 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 16290 рублей в срок до 24 января 2020 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год и пени. 10 июня 2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1065/2020 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год и пени. Определением от 13 сентября 2024 года судебный приказ от 10 июня 2020 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

На основании судебного приказа № 2а-1065/2020 от 10 июня 2020 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области 27 августа 2021 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 07 октября 2024 года прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

ФИО1 направлено требование № по состоянию на 22 декабря 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 21690 рублей в срок до 09 февраля 2021 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год и пени. 08 сентября 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1838/2021 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год и пени. Определением от 13 сентября 2024 года судебный приказ от 08 сентября 2021 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

ФИО1 направлено требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 20340 рублей 13 копеек в срок до 01 февраля 2022 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год. 15 апреля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-996/2022 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год. Определением от 13 сентября 2024 года судебный приказ от 15 апреля 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

На основании судебного приказа № 2а-996/2022 от 15 апреля 2022 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области 21 сентября 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 07 октября 2024 года прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

ФИО1 направлено требование № по состоянию на 14 декабря 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 6840 рублей в срок до 31 января 2023 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год. 30 августа 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2193/2023 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год и пени. Определением от 13 сентября 2024 года судебный приказ от 30 августа 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате в срок до 17 июля 2023 года транспортного налога за 2018-2021 годы.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

Доказательств оплаты суммы задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 годы в деле не имеется.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2018-2022 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2018 год в размере 16290 рублей, за 2019 год в размере 21690 рублей, за 2020 год в размере 20340 рублей 13 копеек, за 2021 год в размере 14490 рублей, за 2022 год в размере 14490 рублей.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность за 2018-2021 годы. Суд проверив данные расчеты, считает их правильными.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 3236 рублей 28 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 2931 рубль 05 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1308 рублей 12 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 51 рубль 30 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2015 год в размере 17703 рубля.

Административный истец указывает, что транспортный налог за 2015 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области от 25 сентября 2017 года № 2а-65/2017, однако по данному судебному приказу задолженность взыскана в другого лица (л.д. 220).

Согласно ответу мирового судьи судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области дела № 2а-65/2017 в отношении ФИО2 не зарегистрировано, под номером № 2-65/2017 зарегистрировано иное дело в отношении другого лица.

Согласно ответу Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на запрос суда (л.д. 216) исполнительное производство на основании исполнительного документа № 2а-65/2017 о взыскании денежных средств с ФИО1 в отделении не возбуждалось.

Таким образом, меры взыскания транспортного налога за 2015 год налоговым органом не принимались, следовательно, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 17703 рубля является безнадежной к взысканию.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2015 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2015 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2015 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2016 год в размере 17168 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области от 24 июля 2018 года № 2а-885/2018 с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода взыскан транспортный налог за 2016 год в размере 17168 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 20 декабря 2017 года в размере 88 рублей 85 копеек (л.д. 214).

Согласно ответу Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на запрос суда (л.д. 138) исполнительное производство на основании исполнительного документа № 2а-885/2018 о взыскании денежных средств с ФИО1 в отделении не возбуждалось.

Предусмотренный ч. 1.1 ст. 356 КАС РФ трехлетний срок предъявления судебного приказа № 2а-1159/2018 от 24 июля 2018 года к исполнению истек.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 17168 рублей и пени в размере 88 рублей 85 копеек являются безнадежными к взысканию.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2016 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2016 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год удовлетворению не подлежат.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 65373 рубля 13 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 16290 рублей, за 2019 год в размере 21690 рублей, за 2020 год в размере 20340 рублей 13 копеек, за 2021 год в размере 6840 рублей;

- по земельному налогу за 2019 год в размере 145 рублей, за 2021 год в размере 68 рублей.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 87688 рублей 13 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 16290 рублей, за 2019 год в размере 21690 рублей, за 2020 год в размере 20340 рублей 13 копеек, за 2021 год в размере 6840 рублей, за 2021 год в размере 7650 рублей, за 2022 год в размере 14490 рублей;

- по земельному налогу за 2019 год в размере 145 рублей, за 2021 год в размере 68 рублей, за 2022 год в размере 175 рублей.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года.

За период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 6899 рублей 04 копейки:

Сумма задолженности: 65373 рубля 13 копеек

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

3 334,03

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

407,49

15.08.2023 – 17.09.2023

300

889,07

18.09.2023 – 29.10.2023

300

1 189,79

30.10.2023 – 01.12.2023

300

1 078,66

Пени: 6 899,04

За период со 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 438 рублей 44 копейки:

Сумма задолженности: 87688 рублей 13 копеек

Период просрочки: с 02.12.2023 по 11.12.2023 (10 дней).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

02.12.2023 – 11.12.2023

300

438,44

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 7337 рублей 48 копеек (6899 рублей 04 копейки + 438 рублей 44 копейки).

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, земельного налога за 2019, 2021, 2022 годы и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

10 июня 2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1065/2020 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год и пени. Определением от 13 сентября 2024 года судебный приказ от 10 июня 2020 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

08 сентября 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1838/2021 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год и пени, земельного налога за 2019 год и пени. Определением от 13 сентября 2024 года судебный приказ от 08 сентября 2021 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

15 апреля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-996/2022 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год. Определением от 13 сентября 2024 года судебный приказ от 15 апреля 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

30 августа 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2193/2023 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017, 2021 год и пени, земельного налога за 2021 год и пени. Определением от 13 сентября 2024 года судебный приказ от 30 августа 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

15 января 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-145/2024 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021, 2022 год и пени, земельного налога за 2022 год и пени. Определением от 13 сентября 2024 года судебный приказ от 15 января 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административными исками 22 января 2025 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:

- земельный налог за 2019 год в размере 145 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 19 рублей 59 копеек;

- земельный налог за 2021 год в размере 68 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 175 рублей;

- пени по земельному налогу на задолженность за 2015 год за период с 01 марта 2017 года по 14 января 2021 года в размере 128 рублей 57 копеек;

- пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год за период с 27 августа 2018 года по 14 января 2021 года в размере 26 рублей 74 копейки;

- пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год за период с 16 января 2019 года по 14 января 2021 года в размере 21 рубль 59 копеек;

- пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год за период с 25 декабря 2019 года по 15 января 2021 года в размере 09 рублей 45 копеек;

- транспортный налог за 2018 год в размере 16290 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 3236 рублей 28 копеек;

- транспортный налог за 2019 год в размере 21690 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 2931 рубль 05 копеек;

- транспортный налог за 2020 год в размере 20340 рублей 13 копеек и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1308 рублей 12 копеек;

- транспортный налог за 2021 год в размере 14490 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 51 рубль 30 копеек;

- транспортный налог за 2022 год в размере 14490 рублей;

- пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 7337 рублей 48 копеек,

а всего в сумме 102758 рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4082 рубля 75 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность за 2015-2017 годы отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-2561/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-000303-91) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина