Дело № 2а-205/2023

УИД 45RS0012-01-2023-000196-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Мишкинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Куликовских Е.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Вагановой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Мишкино Курганской области 20 июня 2023 года дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на доходы физических лиц, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее-УФНС России по Курганской области) обратилось в Мишкинский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, по налогу на доходы физических лиц, пени. В обоснование заявленных требований указывает, что согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 в 2017-2018 годах являлся собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, владение собственностью с 11.04.2017 по 28.06.2018;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, владение собственностью с 24.11.2016 по 18.01.2017;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, владение собственностью с 25.02.2017 по 06.05.2017;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, владение собственностью с 11.01.2011.

Для уплаты транспортного налога за 2017-2018 гг. налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 23.06.2018, № от 22.08.2019.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 были направлены требования № по состоянию на 10.07.2019, № по состоянию на 19.12.2019.

В установленный срок указанные требования налогоплательщиком не исполнены, в связи, с чем образовалась задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 годы на сумму 9369,27 руб., из которых налог за 2018 год – 9 141руб., пени за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 – 31,46 руб., пени на недоимку за 2017г. за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 – 557,45 руб., в связи с уменьшением пени на 36,64 руб. сумма пени составила – 196,81 руб., всего пеней на общую сумму 228,27 руб.

По данным лицевого счета недоимка по транспортному налогу за 2017г. начислена в размере 13465 руб., взыскана решением Мишкинского районного суда Курганской области № от 02.02.2021, не погашена.

ФИО1 в 2018г. был получен доход от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах», где сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом составила – 167500 руб., сумма налога, подлежащая к уплате – 21775 руб.

Требование № по состоянию на 19.12.2019 налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем задолженность по налогу на доходу физических лиц за 2018г. составила 21849 руб., из которых: налог в размере 21775 руб., пени за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 – 74,94 руб.

26.05.2020 мировым судьей судебного участка № 17 Мишкинского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. В связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ отменен 18.11.2022. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018гг. в размере 9 141 руб., пени за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 – 31,46 руб., пени на недоимку за 2017г. за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 – 196,81 руб.; налог на доходы физических лиц за 2018г. в размере – 21775 руб., пени за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 – 74,94 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрение дела извещался надлежащим образом, в заявлении указал на рассмотрение дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском согласился в части задолженности по транспортному налогу, пени, с требованиями о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц не согласился.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности, приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2017-2018 годах являлся собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, владение собственностью с 11.04.2017 по 28.06.2018;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, владение собственностью с 24.11.2016 по 18.01.2017;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, владение собственностью с 25.02.2017 по 06.05.2017;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, владение собственностью с 11.01.2011.

Согласно налоговому уведомлению № от 23.06.2018 ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в размере 13 465 рублей, оплата налога должна была быть произведена до 03.12.2018. В установленный срок налог административным ответчиком уплачен не был.

Решением Мишкинского районного суда Курганской области от 02.02.2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017г. в сумме 13465 руб., пени - 5,64 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 22.08.2019 ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 9 141 рублей, оплата налога должна была быть произведена до 02.12.2019. В установленный срок налог административным ответчиком уплачен не был.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога ФИО1 направлены требования № по состоянию на 10.07.2019 об уплате пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 680,35 руб., сроком уплаты до 05.11.2019; требование № 49127 по состоянию на 19.12.2019 об уплате транспортного налога в сумме 9141 руб., пени – 31,46 руб., сроком уплаты до 28.01.2020.

Налоговые уведомления, требования направлены административным истцом ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией.

Факт неуплаты транспортного налога за оспариваемый период, пени административным ответчиком не оспорен, доказательств уплаты не предоставлено.

Таким образом, требования административного истца в данной части являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2018г. с дохода, полученного от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах».

Административный ответчик с данными требованиями в судебном заседании не согласился, пояснил, что им от ПАО СК «Росгосстрах» получена сумма 167500 руб., он на эти деньги отремонтировал свой автомобиль. Полагает, что с указанной суммы не подлежит удержанию налог.

Доводы административного ответчика суд считает несостоятельными.

В силу положений статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки и штрафа в вышеуказанном перечне не указан.

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Пунктом п. 4 настоящей статьи Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу положений ст. ст. 207, 209, 210 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возлагается на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, которые получили доход как в денежной, так и в натуральной форме, также доход в виде материальной выгоды за исключением доходов, не подлежащих налогообложению, указанных в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год с 1 января по 31 декабря (ст. 216 НК РФ).

Виды доходов в денежной и в натуральной форме для целей налогообложения на доходы физических лиц поименованы в ст. 208 НК РФ, виды доходов в виде материальной выгоды – в ст. 212 НК РФ. Виды доходов, не подлежащих налогообложению, определены в ст. 217 НК РФ. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению является исчерпывающим.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 21.10.2015, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (пункт 7 статьи 3 НК РФ), а следовательно, при отсутствии в главе 23 Кодекса прямого указания об отнесении таких выплат к облагаемым доходам налог при их получении гражданином взиматься не должен.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, доходы в виде сумм штрафных санкций, предусмотренных законодательством о защите прав потребителей, уплаченные во исполнение судебного акта, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно справке о доходах физического лица за 2018г. ФИО1 получил доход от ПАО СК Росгосстрах» налог налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» удержан не был, сведения о полученном доходе представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

В данной справке указано, что ФИО1 произведена выплата ПАО СК «Росгосстрах» во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода (код дохода 2301 «суммы штрафов и неустойки, выплаченные организацией на основании решения суда»). Сумма полученного административным ответчиком дохода составила 167500 руб., сумма налога исчисленного и не удержанного налоговым агентом составила 21775 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 22.08.2019 ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 21 775 рублей, оплата налога должна была быть произведена до 02.12.2019. В установленный срок налог административным ответчиком уплачен не был.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц ФИО1 направлено требование № по состоянию на 19.12.2019 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 21775 руб. (до 02.12.2019), пени – 74,94 руб. сроком уплаты до 28.01.2020.

В связи с неуплатой налога в срок, на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в сумме 74,94 руб.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Мировым судьей судебного участка 17 Мишкинского судебного района Курганской области 26.05.2020 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, по налогу на доходы физических лиц, пени.

Определением мирового судьи от 18.11.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 11.05.2023. Таким образом, налоговый орган обратился за взысканием недоимки в установленный законом срок.

С учетом изложенного, суд считает, что суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения, штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплаченные страховой компанией административному истцу в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», Законом «О защите прав потребителей», отвечают всем перечисленным в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации признакам экономической выгоды, поэтому подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год и наличии законных оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по указанному налогу, пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования Мишкинский район Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 136 руб. 58 коп.

Руководствуясь ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимку по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год в сумме 21775 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год в сумме 74 рубля 94 копейки; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 9141 рубль, пени по транспортному налогу за 2017-2018гг. в сумме 228 рублей 27 копеек на счет <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Мишкинский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере 1 136 рублей 58 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мишкинский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 22 июня 2023 года.

Судья Е.М. Куликовских